馮興登 山東省環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資發(fā)展有限公司

引言

隨著人工智能技術(shù)不斷取得突破，企業(yè)各板塊對于信息化管理以及大數(shù)據(jù)應用都提出了更高的要求。以財務部門為例，無論是核算的難度，還是海量的數(shù)據(jù)都要求企業(yè)充分應用現(xiàn)代化信息技術(shù)，通過開發(fā)機器人流程自動化，實現(xiàn)向智能財務的轉(zhuǎn)型。因此，本文就企業(yè)微觀以及宏觀層面探討實現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下財務智能化轉(zhuǎn)型的路徑，幫助企業(yè)提升財務管理版塊的價值，逐漸匹配市場需求。

一、研究背景

（一）智能財務的提出

在中國財務會計發(fā)展史上，財務管理大抵經(jīng)歷了四個階段。首先是早期的純手工財務。在這個環(huán)節(jié)，人們單純依賴紙質(zhì)賬目和報表完成對于企業(yè)財務的記錄和處理。從1979年開始，企業(yè)財務管理進入電算化時代，財務人員開始使用小型數(shù)據(jù)庫和簡單的軟件代替部分重復操作人工核算工作，在工資核算、成本核算、固定資產(chǎn)核算等零碎的板塊上實現(xiàn)了向計算機輔助核算的轉(zhuǎn)變。在這一階段，財務人員的工作和財務軟件的運行還存在著較大的溝通障礙，彼此之間相互分離，財務軟件僅僅實現(xiàn)了部分簡單環(huán)節(jié)的操作自動化，而針對較復雜的信息分析環(huán)節(jié)，還得依賴財務人員。進入20世紀90年代，隨著ERP技術(shù)的問世以及計算機網(wǎng)絡的成熟應用，企業(yè)財務管理進入信息化階段，企業(yè)開始大量利用計算機的數(shù)據(jù)處理能力以及網(wǎng)絡存儲、傳輸功能，實現(xiàn)了業(yè)務流程和財務流程的初步整合。至2005年，財務共享服務模式的出現(xiàn)具有劃時代的意義，財務信息化進程也隨之不斷加深。

而由于人工智能技術(shù)繼續(xù)拓展應用范圍，人們?yōu)橛嬎銠C賦予了推理分析、風險識別、情況模擬等新的功能。在財務領(lǐng)域，以“大智移云物區(qū)”為代表的新技術(shù)為財會轉(zhuǎn)型帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。先進的算法和模型幫助企業(yè)財務管理實現(xiàn)全程自動化操作，完美消除業(yè)務流程與財務流程之間的信息溝通障礙，也標志著企業(yè)財務智能化新篇章由此開啟。

（二）智能財務具體含義

智能財務相較于財務電算化、財務信息化，其最大的優(yōu)勢在于通過與專家系統(tǒng)以及財務人員的配合，達到理性分析、智能識別的目的，從而幫助財務人員實現(xiàn)創(chuàng)造性價值增值。智能財務在財務共享服務平臺的基礎(chǔ)上建立，以管理會計為核心增值環(huán)節(jié)，通過人工智能的研究廣度繼續(xù)拓展其功能板塊。智能財務不僅是財務管理某一環(huán)節(jié)的自動化轉(zhuǎn)型，更是通過構(gòu)建高效率、高規(guī)范的財務流程為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供改良信息，幫助管理者制定決策。

（三）大數(shù)據(jù)時代下會計轉(zhuǎn)型的必要性

在大數(shù)據(jù)背景下，無論是國家政策還是行業(yè)規(guī)范都對財務會計工作提出了更高的要求，海量的財務數(shù)據(jù)和企業(yè)經(jīng)營信息都無法通過簡單人工處理得以高效率利用。一方面，未來企業(yè)對于財務核算、分析以及風險把控的準確性提出了更高的要求。處理簡單會計事務的財務人員必然會被機器、人工智能取代，由于會計人員專業(yè)水平參差不齊而無法達到統(tǒng)一的問題將會被移交給計算機來完成。這就要求企業(yè)在進行內(nèi)部組織建設(shè)時，將財務與管理會計分割開來，把能夠創(chuàng)造更多價值的工作或回報率更高的工作交給高級財務人員。同時，利用人工智能技術(shù)夯實會計核算基礎(chǔ)工作，把企業(yè)管理者的注意力轉(zhuǎn)移到風險識別、決策支持等工作上。另一方面，未來企業(yè)人力資源成本必然處于上升的趨勢，高級財務會計人員也必然是各企業(yè)爭相競奪的對象。企業(yè)為提高人才利用率以及核心競爭力，將會逐步轉(zhuǎn)向以人為本的人才管理方式，并根據(jù)個體提供個性化工作方式。這就要求企業(yè)重視高端復合型會計人才，提高財務人員工作效率和工作質(zhì)量的同時，節(jié)約財務流程，縮短員工工作時長。

綜上，未來信息化技術(shù)發(fā)展只會高歌猛進，企業(yè)應當及時順應環(huán)境和行業(yè)風向的變化，主動調(diào)整內(nèi)部控制以及外部戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)以財務智能化為核心的會計轉(zhuǎn)型。充分發(fā)揮財務工作戰(zhàn)略后方的作用，打破與業(yè)務流程溝通的壁壘，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

二、從企業(yè)微觀層面搭建智能財務系統(tǒng)的基本框架

從企業(yè)微觀層面描述智能財務系統(tǒng)的基本框架主要是為了幫助企業(yè)管理者和財務人員加深對于智能財務系統(tǒng)內(nèi)部各組件功能以及邏輯關(guān)系的理解。企業(yè)搭建完整的智能財務系統(tǒng)必須涵蓋信息輸入、處理、輸出三個板塊，借助人工智能和專家系統(tǒng)共同組成人機高度一體化的智能管理信息系統(tǒng)。

（一）建立智能化信息輸入平臺

企業(yè)將信息收集、輸入平臺作為后臺管理的第一道大門，必須具備以下幾方面特點。首先，在大數(shù)據(jù)背景下，容量大、涵蓋范圍廣的數(shù)據(jù)庫將會更加有助于企業(yè)進行綜合分析管理。數(shù)據(jù)來源將不僅僅局限于由企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的可供計量和核算的財務數(shù)據(jù)，更包括海量的公共大數(shù)據(jù)資源。例如：行業(yè)數(shù)據(jù)、市場風向指標、學術(shù)界最新研究進展、用戶畫像等。在未來，企業(yè)將不斷補充數(shù)據(jù)庫資源，在統(tǒng)一的信息輸入平臺通過人機結(jié)合的方式主動感知和收集相關(guān)信息，并將采集到的數(shù)據(jù)集中、真實地反映在員工和管理者面前，結(jié)合各方專家主觀的評價，幫助企業(yè)員工理解和應用。其次，未來信息輸入平臺還必須具備強大的智能搜索引擎功能。數(shù)據(jù)量越大，管理也將越困難。如何使數(shù)據(jù)庫中的海量數(shù)據(jù)真正發(fā)揮其功效，并有秩序、有目的地服務于企業(yè)戰(zhàn)略管理，是數(shù)據(jù)維護人員必須思考的問題。因此，針對輸入數(shù)據(jù)進行初步篩選和匹配是十分必要的。這個過程主要包括對于重復數(shù)據(jù)不同表現(xiàn)形式的識別和剔除，并將所有數(shù)據(jù)依據(jù)其可能應用的范圍簡單化分到核算型財務平臺、管理型財務平臺以及戰(zhàn)略型財務平臺，利用智能感知引擎以及推理引擎提高數(shù)據(jù)分揀的效率。最后，數(shù)據(jù)庫的安全和保密性也是一項非常重要的工作。企業(yè)管理者可以根據(jù)不同員工的工作范圍和工作內(nèi)容開放相應板塊的數(shù)據(jù)，加強對于私密數(shù)據(jù)的保護，為后期數(shù)據(jù)的智能化處理打下堅實基礎(chǔ)。

（二）建立智能化信息處理平臺

信息處理無異于時智能財務系統(tǒng)最重要、最核心的環(huán)節(jié)。在這個環(huán)節(jié)，企業(yè)應當根據(jù)財務信息處理的三種方式建立三個相對獨立的財務平臺，包括智能核算型財務平臺、智能管理型財務平臺以及智能戰(zhàn)略型財務平臺。首先，智能核算型財務平臺是在財務信息化的基礎(chǔ)之上建立的。通過應用軟件程序、人工智能、公式模型幫助財務人員化繁為簡，節(jié)約在基礎(chǔ)核算工作上消耗的時間，努力向全過程機器人流程自動化方向靠近。其次，智能管理型財務平臺則主要包括管理會計相關(guān)工作。它是建立在財務數(shù)據(jù)核算的基礎(chǔ)上，通過差異性分析、成本分析等流程幫助企業(yè)控制成本以及資金口徑，化簡業(yè)務流程，從而提高企業(yè)的盈利空間。智能管理型財務平臺應當更加注重對于財務數(shù)據(jù)的整體性分析，通過現(xiàn)代化信息技術(shù)充分調(diào)動所有相關(guān)數(shù)據(jù)，打破人工數(shù)據(jù)處理模式下管理會計的局限性。最后，智能戰(zhàn)略型財務平臺則是從決策者的角度考慮設(shè)計的，也是智能財務目前最高級的表現(xiàn)形式。它是在智能核算以及智能管理的基礎(chǔ)之上建立的，以高度人機融合的處理方式逐步代替企業(yè)財務人員執(zhí)行推理、判斷以及歸納概括等工作。智能戰(zhàn)略型財務平臺將系統(tǒng)客觀數(shù)據(jù)與專家主觀意見相結(jié)合，透過有用的財務數(shù)據(jù)為決策者提供戰(zhàn)略改良方案，其最終目的是為企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展做貢獻。

（三）建立智能化信息輸出平臺

針對智能化信息輸出平臺的建立，企業(yè)應當站在內(nèi)部信息使用者以及外部信息使用者兩個角度去考慮。首先，企業(yè)需要明確不僅是內(nèi)部財務人員、管理者、決策者需要理解企業(yè)各項報表以及財務數(shù)據(jù)，投資者、市場監(jiān)管者以及廣大群眾都有了解企業(yè)經(jīng)營情況的需求。針對報表和內(nèi)部賬目，財務人員在整理時應當更加重視對于報表分析以及重點科目的解釋和披露，幫助企業(yè)內(nèi)部人員反復利用報表和財務數(shù)據(jù)進行橫向以及縱向比較，消除業(yè)務流程與財務流程管理之間的溝通障礙。而針對外部信息使用者，企業(yè)除了按規(guī)范展示三大報表之外，還可以重點突出相關(guān)業(yè)績指標吸引投資者注意。此外，企業(yè)還可以通過搭建經(jīng)營成果展示平臺向廣大群眾傳遞企業(yè)經(jīng)營情況良好的信息，這既是吸引優(yōu)秀人才加入的法寶，也是增加群眾對企業(yè)產(chǎn)品或服務信心的定心丸。

三、從企業(yè)宏觀層面實現(xiàn)智能財務的基本路徑

企業(yè)財務實現(xiàn)全盤智能化操作并不是一蹴而就的，它不僅需要企業(yè)內(nèi)部組織和建設(shè)的大規(guī)模整改，更需要通過市場這只看不見的手、相關(guān)國家政策以及行業(yè)規(guī)范來進行約束和引導。

（一）聘請第三方咨詢機構(gòu)幫助企業(yè)完成智能財務總體規(guī)劃

對于企業(yè)來說，建立一套完備的智能財務系統(tǒng)不僅需要高水平技術(shù)人員，還需要先進的軟硬件設(shè)備，系統(tǒng)建成之后，企業(yè)還需要花費大量的時間去測試和修補。因此，企業(yè)可以邀請第三方管理咨詢機構(gòu)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況進行智能財務系統(tǒng)建設(shè)方案的制定和測試，并將系統(tǒng)的運行和維護工作都交給第三方專業(yè)機構(gòu)去完成。而管理咨詢機構(gòu)為了更好地發(fā)揮其職能，應當不斷加強專業(yè)能力建設(shè)，通過參與企業(yè)智能財務系統(tǒng)建設(shè)的實踐加大對于智能財務的研究力度，始終跟隨以人工智能為代表的信息技術(shù)的發(fā)展方向。

（二）與高校合作定向培養(yǎng)復合型人才

企業(yè)發(fā)展最重要的動力因素是優(yōu)秀人才，因此企業(yè)必須重視培養(yǎng)能夠承擔高質(zhì)量、高水平智能財務工作的復合型人才。企業(yè)可以通過發(fā)布定向培養(yǎng)計劃吸引優(yōu)秀人才在本科學習期間即接受“學校+企業(yè)”的培養(yǎng)模式，并通過就業(yè)承諾綁定人才資源。學生在大一至大三期間即可通過課堂學習了解財務、統(tǒng)計以及計算機相關(guān)專業(yè)知識，在大四期間通過實習、實地調(diào)研的方式親身接觸企業(yè)智能財務管理模式，這樣不僅可以保證企業(yè)聘請人才的質(zhì)量和水平，也有助于員工培養(yǎng)企業(yè)歸屬感，使學習更有導向性和目標性。

（三）基于共享服務打通業(yè)務管理以及財務管理職能壁壘

目前國內(nèi)企業(yè)財務經(jīng)理、財務主管對于財務共享的理解尚且停留在核算集中以及財務數(shù)據(jù)共享的層面，對于財務共享的定位太過局限，認識不夠充分。在當今大數(shù)據(jù)時代背景下，財務共享不僅僅是處理報賬工作的平臺，簡單處理應收應付以及票據(jù)核算等工作并沒有真正發(fā)揮共享服務的核心優(yōu)勢，企業(yè)應當利用財務共享服務中心真正實現(xiàn)業(yè)財融合、財稅共享，在平臺的監(jiān)控下規(guī)范數(shù)據(jù)處理方式、梳理相關(guān)流程，以風險為導向做好未來場景的預判，構(gòu)建智能化的業(yè)財融合管理體系。

四、未來最富前景的智能財務應用方向

（一）構(gòu)建基于數(shù)據(jù)挖掘的智能財務決策支持系統(tǒng)

智能財務決策支持系統(tǒng)的建成主要依賴數(shù)據(jù)挖掘、大數(shù)據(jù)分析、智能診斷以及智能預警等信息技術(shù)，它涵蓋了經(jīng)濟學、統(tǒng)計學等多方面專業(yè)知識，通過運用系統(tǒng)性分析等方法將以往無法進一步使用的歷史數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成能為高層決策者反復參考的知識庫信息。在該決策支持系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動收集、篩選經(jīng)濟宏觀數(shù)據(jù)以及行業(yè)風向指標，管理者再結(jié)合財務專家意見以及算法識別潛在風險，將行業(yè)動向以數(shù)據(jù)和模型的方式展示在決策者面前，提高信息挖掘和分析的效率。

（二）建設(shè)財務管理全流程自動化系統(tǒng)

智能財務的最終目標是利用人工智能逐步代替基層會計人員，在系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控下高效率、高質(zhì)量地完成財務管理流程。而建設(shè)機器人全流程自動化系統(tǒng)則能夠幫助企業(yè)最大限度節(jié)約人力和物力成本，減少整個流程的耗費時間，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。2018年京東集團董事局主席劉強東曾表示未來京東將利用人工智能技術(shù)實現(xiàn)百分百智能運營，縮短人們的工作時長，并在十年內(nèi)將員工數(shù)量由160，000縮減到80，000。這充分說明了未來企業(yè)財務管理版塊的發(fā)展趨勢將會發(fā)生很大的變化，企業(yè)對于高端復合型財務人才的需求將會呈現(xiàn)井噴式增長，同時也將催生一系列新型財務崗位。因此，企業(yè)需要時刻保持變革的活力，緊隨實事變化開闊眼界。

（三）以共享模式拓寬企業(yè)高價值管理領(lǐng)域

以目前企業(yè)財務共享服務體系為例，大部分企業(yè)都還局限于在平臺內(nèi)完成應收應付以及票據(jù)核算等簡單的工作，極大程度降低了財務工作的價值。未來企業(yè)應用共享模式應當將上述一般性事務流程拓展到能創(chuàng)造更多價值的管理領(lǐng)域。例如：合理避稅、風險分析、全程預算管理以及內(nèi)部審計等。利用共享模式拓寬企業(yè)高價值管理領(lǐng)域不僅可以降低人力成本，還可以實現(xiàn)財務流程的價值增值。企業(yè)應當時刻關(guān)注相關(guān)國家政策以及法律法規(guī)，把握變革的最佳時期。

結(jié)語

智能財務作為企業(yè)財務管理全新的發(fā)展方向，尚處在生機勃勃的萌芽階段，無論是理論還是實踐，都還有很大的研究空間。未來財務的發(fā)展方向必然和企業(yè)內(nèi)部其他功能板塊相互密切配合，徹底消除職能壁壘，實現(xiàn)信息的充分流通和利用，通過打造以人為本的數(shù)字化、全自動化運營后方來支撐企業(yè)經(jīng)營管理，內(nèi)部組織構(gòu)建將不斷向簡單化、靈活化轉(zhuǎn)型，但精細化管理程度將會越來越高。企業(yè)在承擔財務智能化轉(zhuǎn)型的風險的同時，也同樣面臨著前所未有的發(fā)展機遇和可能?；诂F(xiàn)代化共享服務模式理論和信息化技術(shù)搭建企業(yè)智能財務平臺，合理調(diào)動用戶、供應商以及投資者之間的無限可能，是企業(yè)管理者以及高級財務人員應當努力的方向。這也要求我們每一位從事財會工作的人員時刻保持學習的警惕性，不斷拓展專業(yè)的深度和廣度，將自身打造成多元化的復合型人才，逐漸匹配市場的需求。