杜曉麗 內(nèi)蒙古工業(yè)大學

引言

在新的全面部署大背景下，優(yōu)化高校財政管理制度，分析和化解高校財務內(nèi)控管理質(zhì)量問題成為財務管理核心任務。

一、高效財務內(nèi)控制制度問題分析

（一）財務審計制度問題

高校財務審計制度與高效財務內(nèi)控制度有著重要的聯(lián)系，通過財務審計制度能夠綜合客觀評價財務工作質(zhì)量，而目前我國高校存在的審計制度弊端對高效財務工作質(zhì)量和效率產(chǎn)生較為明顯的干擾。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：① 隨著高校教學資源不斷優(yōu)化和整合，產(chǎn)生了高校合并、改制、擴招等現(xiàn)象，導致高校財務審計工作出現(xiàn)制度異同化、審計松散等問題，造成高校財務收支、財政資金撥付等問題明顯。② 高校為提升學校硬件設施，優(yōu)化資源配置需要進行設備更換和采購，出現(xiàn)資金支付、審計、預算等問題。此外，基于人才引進制度的教師福利待遇、工資薪酬、科研資金等審計預算管理問題突出。

（二）內(nèi)控制度環(huán)境不完善

內(nèi)控制度環(huán)境能夠為高校財務工作精細化開展奠定良好的制度基礎和工作依據(jù)基礎，是提升財務工作效率和簡化財務管理流程的關鍵性措施。我國高校還存在著內(nèi)控制度環(huán)境建設不全面和不細化等問題，尤其是對于財務活動、業(yè)務活動等中的決策、執(zhí)行、監(jiān)督以及評價等沒有具體的執(zhí)行步驟和流程，也沒有相關的崗位人員等問題，造成部分高校存在“人在無崗、人崗均無”的不正規(guī)內(nèi)控制度現(xiàn)象。此外，還有部分高校將學術研究和科技創(chuàng)新及人才培養(yǎng)沒有放在首位，卻將重心放在教育收入、財政撥付等方面，造成監(jiān)管缺失而導致部分教師、財務人員、領導層存在貪腐等違法違規(guī)行為。由于內(nèi)控制度嚴重匱乏缺失造成高?；A建設資金、科研資金、人才引進資金等重大資金使用方面缺乏客觀依據(jù)論證和科學合理決策機制，導致財務權力過于集中，嚴重影響到高校財務內(nèi)控工作獨立性和合規(guī)性。

（三）財務人員專業(yè)素養(yǎng)不足問題

財務人員專業(yè)素養(yǎng)是高校實現(xiàn)財務工作的基礎條件，直接影響著財務管理工作質(zhì)量和水平。在新時期高校財務支出提升和財政資金占比增大的背景下，財務工作者作為財務工作主體必須具備較高的財務工作專業(yè)水平。目前高校資金主要有社會籌集資金、固定資產(chǎn)、知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)，這些資產(chǎn)以不同的形式組成高校財務基礎。但是，目前很多高校財務人員對于財務管理風險意識不足和專業(yè)水平有限等問題造成高校資產(chǎn)管理假賬、虛賬以及憑證造價等重要問題，導致資產(chǎn)流失。此外，高效財務人員缺乏財務管理內(nèi)控意識，對財務信息溝通、監(jiān)管、預算、核算、結(jié)算等方面流程認識了解不足，造成財務管理工作質(zhì)量較低對財務工作產(chǎn)生負面影響。

（四）監(jiān)管體系建設不健全問題

高校作為一個行政獨立單位對于財務處理和信息公開具有自主權，高校相關財務信息紕漏較少，依據(jù)《會計法》《高校財務制度》等僅僅接受國家上級單位和審計部門進行檢查，不對外紕漏財務信息和財務計劃，因此不受外界其他人員或者部門監(jiān)管。在這樣的運行背景下高校財務部門在財務工作中容易出現(xiàn)資金管理不規(guī)范、支付憑證不標準、收支明細不準確以及貪污腐敗等違法違規(guī)行為。雖然目前我國很多高校在一些科研資金使用監(jiān)管方面制定了相應的財務監(jiān)管制度，但往往只是應付檢查和考核而制定，對于高校實際財務監(jiān)管效果較低。

（五）財務風險防控體系建設不完善

我國高校存在內(nèi)控制度問題的一個主要原因是財務風險防控體系不健全，造成財務管理質(zhì)量嚴重不足。標準化財務風險防控制度主要有防控制度、防控主體、防控執(zhí)行三個方面組成，只有制度和主體執(zhí)行相互結(jié)合才能有效發(fā)揮防控機制作用，化解財務風險。但是在高校實際運行實踐過程中防控主體財務人員缺乏扎實的理論知識和化解內(nèi)控風險的能力，尤其是財務人員實操方面嚴重不足，造成整個防控體系專一性不足、覆蓋面小等問題出現(xiàn)。

二、高校財務內(nèi)控問題解決策略

（一）健全風險防控體系

有效消除高校財務內(nèi)控問題的重要措施就是建立健全高效風險防控體系。風險防控體系從核心看主要分為三個方面：第一是健全內(nèi)控制度建設，內(nèi)控制度是化解財務風險和內(nèi)控問題的基礎條件，因此需要財務部門結(jié)合高校財務工作需求和特點制定健全的內(nèi)控制度。第二是提升財務人員風險防控意識和專業(yè)素養(yǎng)，財務風險防控人員是風險防控體系的根本要素，只有不斷地通過引進風險防控專業(yè)人才和培養(yǎng)培訓理論以及實踐操作人員專業(yè)素養(yǎng)才能在風險防控體系中發(fā)揮作用。第三是引進和創(chuàng)新風險防控技術，充分借助信息技術、網(wǎng)絡技術以及先進管理體制促進風險防控工作技術現(xiàn)代化和創(chuàng)新化。因此，只有健全風險防控體系能夠有效地提升高校財務內(nèi)控風險水平。

（二）構建完善的內(nèi)控機制

建立健全高校財務內(nèi)控機制是高校提升財務內(nèi)控水平的關鍵性措施。因此，必須從內(nèi)控責任機制、監(jiān)管機制、執(zhí)行機制三方面入手。首先，內(nèi)控責任機制能夠明確各部門和各崗位財務工作責任和權力范圍，使得財務工作更加具體和細化，才能防止內(nèi)控問題有效提升財務管理水平。其次，健全監(jiān)管機制主要是通過財務部門內(nèi)部監(jiān)督和學校監(jiān)管中心形成聯(lián)合性監(jiān)管機制，避免學校內(nèi)部財務問題。最后，健全執(zhí)行機制，執(zhí)行機制確保內(nèi)控制度效果和避免財務風險的執(zhí)行步驟，因此高校財務部門必須細化財務工作內(nèi)容和執(zhí)行標準，財務執(zhí)行必須按照體系規(guī)范執(zhí)行，確保財務標準化和統(tǒng)一化，進而實現(xiàn)財務管理預期指標。

（三）健全內(nèi)控監(jiān)管措施

財務部門最重要的內(nèi)控措施就是健全監(jiān)管機制，必須通過專門的監(jiān)管機制明確崗位權限和責任范圍，除了財務部門自身的監(jiān)管部門之外還需要專門設置學校監(jiān)管部門，委派監(jiān)管能力較強和具有財務管理經(jīng)驗的人員擔任內(nèi)控制度監(jiān)管負責人，監(jiān)管部門人員由財務部門和學校行政部門聯(lián)合監(jiān)管，并進行綜合評價，將其評價結(jié)果納入績效考核體系。此外，抽查是發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)動工作人員積極性的方式，監(jiān)管部門可以定期或者不定期進行抽查，確保預算資金執(zhí)行和撥付實況，并做好學?？蒲许椖抠Y金審批申報工作，將抽查結(jié)果與獎懲機制聯(lián)系，激勵工作積極和懲罰犯錯人員，取長補短降低內(nèi)控問題。并且，還應該引入國家年終核算、決算體系發(fā)揮監(jiān)管和審查作用，促進高校內(nèi)部自身內(nèi)控機制完善和優(yōu)化改進。

（四）提升財務人員專業(yè)素質(zhì)

財務人員專業(yè)素質(zhì)是決定財務工作質(zhì)量和影響內(nèi)控實施效果的直接影響因素。因此，高校必須重視財務人員專業(yè)技能培養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)培訓，尤其是熟悉和研究《高高校財務制度》《高效會計制度》等，要求財務人員在思想和行為上樹立內(nèi)控觀念和財務管理實踐性將結(jié)合的綜合性財務工作態(tài)度，財務工作和內(nèi)控機制實施高標準和高要求。通過培養(yǎng)和提升專業(yè)財務人員職業(yè)素養(yǎng)和法治意識以及良好的工作態(tài)度，能夠效避免財務內(nèi)控風險。開展財務工作職業(yè)培訓教育，促進財務部門和其他部門的信息共享性，貫徹以人為本的管理原則，全面提升財務水平和內(nèi)控的實施效果。

（五）完善財務工作崗位內(nèi)容

目前，在“放管服”改革大背景下，高校必須做好財務管理監(jiān)督、權力下放、程序精簡等，確保財務工作一次辦好。首先，高校財務部門必須做好年終財務計劃制定和預算編制，完成高?？蒲许椖抠Y金申報工作，做好高校學費收繳和欠費登記，嚴格執(zhí)行財政票據(jù)管理規(guī)范，標準化票據(jù)領用制度，并細化與銀行對賬工作，及時完成財政專戶核算、決算等工作。其次，做好代辦費用核實和等級工作，按照年公示原則對所有往來收支賬目做好公示，對存在多收或少收問題進行及時多退少補。并規(guī)范化進行統(tǒng)計口徑、報送方式和路徑、匯總等財務程序，并做好數(shù)據(jù)備份等程序。最后，所有財務支出必須按照高校財務規(guī)定和國家財政資金收支規(guī)定辦理好預算外資金交存、返還以及固定資產(chǎn)購置和消耗品采購等工作，堅持執(zhí)行“收支”兩條線控制工作，確保學校內(nèi)控體系效果良好。

結(jié)語

綜上所述，高校存在著內(nèi)控問題主要和財務人員專業(yè)素養(yǎng)、內(nèi)控監(jiān)管制度、風險防控、財務審計等因素相關。因此，在新時期高校必須依據(jù)問題所在制定健全的監(jiān)管制度和培養(yǎng)引進專業(yè)性人才以及完善財務崗位工作權限內(nèi)容等，進而實現(xiàn)消除財務內(nèi)控問題，促進高校人才培養(yǎng)和科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。