艾莉莎 四川華信(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)重慶分所

一、企業(yè)開展績效評價工作的重要性

企業(yè)內部審計績效評價工作的開展，能幫助企業(yè)查清發(fā)展過程中存在的內部管理問題，科學規(guī)范績效評價指標，明確下一階段企業(yè)發(fā)展目標，從而促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。同時，加強企業(yè)內部審計績效工作對于員工來說，有利于提高員工工作積極性，凝聚企業(yè)向心力，因此，績效評級工作開展不僅是幫助員工查漏補缺，提升工作水平，也是幫助企業(yè)優(yōu)化管理，提高人力資源管理質量。

二、企業(yè)開展內部審計績效評價工作的原則

目前，企業(yè)開展內部審計績效評價工作主要有四大原則：第一，可行性原則?？尚行栽瓌t是企業(yè)內部審計績效評價的基本原則，是指企業(yè)在開展績效評價工作時，一定要根據其自身實際情況，要有強力的操作性，不能僅僅停留于制度表面，審計結果能深入反映企業(yè)經營情況和經營風險，從而使內部審計績效評價達到既定的目標。第二，價值增值原則。企業(yè)在開展內部審計績效評價工作時，要始終清晰認識到其目的是為了提升企業(yè)綜合競爭力，實現企業(yè)價值增長。因此，企業(yè)在績效評價時，要將實際價值增值情況放入到評價指標當中，充分反映企業(yè)成長狀況。第三，戰(zhàn)略導向原則。戰(zhàn)略導向作為企業(yè)經營方向，其科學性和準確性直接影響著企業(yè)經營效益。在制定內部審計績效評價相關目標時，一定要以戰(zhàn)略導向為原則，結合企業(yè)戰(zhàn)略部署，通過內部審計績效評價，及時發(fā)展戰(zhàn)略經營過程中存在的問題和風險，完善戰(zhàn)略，從而促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。第四，定量與定性相結合原則。在企業(yè)內部審計績效評價工作中，定量與定性分析原則是順利開展和準確編制績效指標的重要方法及手段。企業(yè)只有根據定量分析和定性分析，才能使內部審計績效評價結果公平公正，準確反映現狀。

所以，企業(yè)在開展內部審計績效評價工作、建立健全內部審計績效評價制度，一定要根據上述四大原則，才能保證內部審計績效評價工作的順利健康進行。

三、企業(yè)內部審計績效評價工作存在的問題

(一)企業(yè)對內部審計績效評價沒有足夠重視

內部審計績效評價工作其主體雖然只是面向審計部門及人員，但評價內容卻和企業(yè)業(yè)務及發(fā)展息息相關。但從目前我國大部分企業(yè)內部審計績效評價工作開展的實際情況來看，企業(yè)并沒有充分重視，內部審計績效評價體系構建不完善，存在較大問題。部分企業(yè)在開展內部審計工作后，并沒有按要求進行績效評價，對于審計結果管理缺失，造成審計人員受約束度不高。還有一部分企業(yè)僅僅從思想上強調績效評價工作，但實際上，由于管理人員對內部審計績效評價工作不夠了解，專業(yè)知識欠缺，往往導致績效評價工作落實不到位，流于表面。

(二)內部審計與績效評價關聯不強

當前，很多企業(yè)內部審計和績效評價關聯性不強，內部審計績效評價結果不準確。一般而言，企業(yè)內部審計工作是由審計部門負責，績效評價是由人力資源部門負責，二者之間是處于一種分開的狀態(tài)，特別是在大企業(yè)中，部門之間的交流受阻，溝通不暢，如審計人員為確保審計工作的獨立性，不愿和績效評價部門人員互通相關數據，這種不對稱的信息管理模式不利于內部審計績效評價工作的開展，二者也不能緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標制定內部審計績效評價相關管理辦法。

(三)內部審計績效評價指標制定不科學

對于企業(yè)而言，內部審計績效評價體系構建存在很大難點，不僅僅是內部審計和績效評價兩個部門直接的溝通協(xié)調，還存在著內部審計績效評價相關制度的建立，特別是內部審計績效評價指標的制定。由于企業(yè)業(yè)務日益復雜，內部管理層級也隨著增加，一些企業(yè)內部審計績效評價指標便逐步變得不夠明確，影響了企業(yè)經營管理。盡管很多企業(yè)是按照內部審計績效評價工作管理辦法開展工作，但由于指標制定時，沒有和企業(yè)業(yè)務及員工實際工作情況結合，導致績效考核方法不能準確落地，內部審計績效評價質量也被大大限制。

(四)績效評價考核辦法不合理，激勵機制不健全

為了保證績效考評的順利開展，企業(yè)會制定相應的績效考評辦法作為績效考評參考標準。但目前，很多企業(yè)內部審計績效評價考核辦法不合理，不能準確根據企業(yè)實際情況開展評價工作，使績效評價結果并不符合企業(yè)真正現狀。同時，由于績效考評辦法的缺失，績效考評公平公正也無法得到有效保證。其次，內部審計績效評價工作的開展十分依賴考評辦法，如果當考核辦法和實際情況發(fā)生沖突，會直接導致評價人員畏手畏腳，影響考評結果，也不能達到企業(yè)既定的考評目標。最后，內部審計績效評價沒有相應的激勵制度，績效評價激勵機制是企業(yè)績效評價的后續(xù)反饋，對企業(yè)績效評價工作開展具有重要的反作用。由于目前我國內部審計績效評價體系構建起步晚，不完善等問題，一些企業(yè)忽視了績效激勵制度的建立，從而不利于提高相關員工工作積極性，且只懲不獎不利于內部審計績效評價工作的開展。

四、優(yōu)化企業(yè)內部審計績效評價的建議

(一)樹立內部審計績效評價意識

在新形勢下，企業(yè)內部審計績效評價體系構建在企業(yè)發(fā)展過程中愈發(fā)重要，因此企業(yè)必須加強對內部審計績效評價工作的重視，樹立評價意識。首先，在企業(yè)發(fā)展前期，企業(yè)管理層要加強對內部審計績效評價的認識，優(yōu)化管理思維，重視評價過程，學會利用管理細化來明確績效評價指標，提高績效評價質量，充分發(fā)揮績效評價對企業(yè)的促進作用。其次，要提高員工對內部審計績效評價工作的重視，當前，部分企業(yè)推行全面績效評價體系，內部審計績效評價體系不僅僅需要企業(yè)高層管理的參與，還需要基層員工的參與，企業(yè)必須整體同心協(xié)力，才能將企業(yè)全部力量扭成一團，朝著企業(yè)目標前進。最后，企業(yè)要定期開展內部審計績效評價知識講座，樹立企業(yè)內部績效評價工作氛圍，讓績效評價工作更好開展。

(二)加強內部審計和績效評價二者之間的聯系

隨著企業(yè)規(guī)模擴張，前期簡單的內部審計績效評價工作也隨之復雜，企業(yè)內部審計績效評價工作要緊貼企業(yè)發(fā)展實際和需求實際，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為績效評價導向，強化內部審計和績效評價二者之間的交流聯系。具體而言，企業(yè)可以從兩個方面出發(fā)。一方面，企業(yè)應建立健全內部審計部門和績效評價部門之間的溝通交流，定期進行交流學習會，加強二者之間的戰(zhàn)略合作，要讓內部審計部門和績效評價部門明白內部審計績效評價的重要性。另一方面，企業(yè)可以利用信息技術來構建信息共享平臺，實現內部審計和績效評價兩個部門之間相關信息共享。目前，很多企業(yè)內部審計績效評價工作存在的最大阻礙便是信息不對稱，使績效評價工作存在很大的缺陷，因此，企業(yè)必須實施信息共享機制。同時，向審計部門表明，信息共享并不會影響審計部門審計獨立性，只是為了績效評價工作有科學的數據參考。只有通過這些措施，才能保障內部審計績效評價工作的順利開展。

(三)制定科學內部審計績效評價指標

實際上，企業(yè)內部審計績效評價指標作為內部審計績效評價的重要內容，關系著績效評價工作質量。企業(yè)在設置指標時，要始終堅持一個導向原則，即以企業(yè)經營目的和經營戰(zhàn)略為導向，不能讓指標偏離企業(yè)經營方向，從而無法揮發(fā)內部審計績效評價作用。在初步確立績效指標方向后，企業(yè)要根據各部門實際情況，合理制定績效指標，既不能太高，也不能太低，要通過內部和外部市場調查，制定一套管理層和員工都比較滿意的數據。同時，企業(yè)要對指標進行細化，讓各個部門及員工都能明白自身需要努力的方向，才能更好發(fā)揮績效評價作用。

(四)健全內部審計績效評價管理辦法，完善激勵制度

科學健全的內部審計績效管理辦法是企業(yè)內部審計績效評價工作的保障，有利于提高內部審計質量，促進企業(yè)績效評價工作的穩(wěn)步開展。首先，企業(yè)要結合自身實際業(yè)務情況，對現有的績效評價管理方法進行創(chuàng)新，要有針對性、有目的的服務企業(yè)，推動企業(yè)朝著戰(zhàn)略目標前進。其次，績效管理辦法要具有強有力的可操作性，各項考核辦法符合企業(yè)自身條件，不能對著其他企業(yè)管理制度生搬硬抄，不能盲目跟風。再次，企業(yè)內部審計績效評價結果要進行公式，保障結果公平公正，并設置相應的獎懲制度，提高員工的參與性，也能有效保障內部審計質量。最后，企業(yè)要完善績效評價激勵制度。隨著社會發(fā)展，當前越來越多的企業(yè)縮短調薪時間，季度獎、半年獎、年終獎也不斷提升。僅僅考年終獎機制，已經很難調動員工工作積極性，也不利于發(fā)揮績效評價激勵作用。因此，企業(yè)要按照評價結果分為不同層次的獎勵，以季度進行發(fā)放，從而發(fā)揮績效激勵效果。

五、結語

在新時期，企業(yè)市場競爭壓力越來越大，經營成本在不斷上升。想要實現市場擴張，企業(yè)必須優(yōu)化內部控制，加強內部審計績效評價管理，幫助企業(yè)降低經營成本，科學經營決策，提高經營動力，保障經營方向，實現企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)要加強內部員工對內部審計績效評價工作的重視，健全溝通渠道，強化內部審計和績效評價之間的聯系溝通，制定科學有效的內部審計績效評價指標，讓績效評價結果公平公正，健全一套行之有效的管理辦法和激勵制度，使內部審計績效評價體系真正符合企業(yè)發(fā)展需求。