浙江地勘實業(yè)集團有限公司

引言

建筑施工行業(yè)作為我國國民經濟的發(fā)展支柱之一，在我國市場經濟中占據(jù)著十分重要的位置。隨著我國市場經濟環(huán)境的逐步發(fā)展，施工企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。財務管理是建筑施工企業(yè)經營管理的重要組成部分，也是提高企業(yè)資金使用效益、優(yōu)化內部資源配置的主要途徑。

一、建筑施工企業(yè)加強財務管理的現(xiàn)實意義

建筑施工企業(yè)均有資金需求量龐大、資金回收周轉期較長的通病，此外建筑施工企業(yè)為了擴大經營規(guī)模，自身的資金量往往不能滿足周轉需求，需要通過各種方法進行大額融資，如果不注重財務管理工作極易引發(fā)各類財務風險，包括投標風險過大、籌資風險加大、資金回收困難等等。除此之外，建筑施工行業(yè)區(qū)別于其他行業(yè)較為特殊，表現(xiàn)為標的生產周期時間較長、產品不可逆性等等，另外施工過程極為煩瑣，成本核算和工程結算較為復雜，所以需要安排專業(yè)化管理人員找到施工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀中的不足，不斷優(yōu)化企業(yè)財務管理方法，找到最適宜的解決方法，才能從根本上提高抵御財務風險的能力，最終提高建筑施工企業(yè)的財務管理水平和效果。

二、建筑施工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

（一）財務管理制度不完善

科學合理，切合行業(yè)現(xiàn)狀的財務制度對于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，但是我國目前部分建筑施工企業(yè)并沒有完善詳盡地貼合本單位現(xiàn)狀的財務管理制度。以集團下屬工程公司為例，公司管理制度匯編中雖然制定了包括資金管理、費用支出管理和籌資管理等的一整套財務管理辦法，但是均為通用管理辦法與行業(yè)現(xiàn)狀和企業(yè)情況貼合度不高，對于很多建筑施工企業(yè)的重要管理環(huán)節(jié)沒有細則和具體執(zhí)行指導，使得財務人員和相關經辦人員缺乏具體實施依據(jù)，存在制度不完善的情況。

（二）應收賬款管理存在漏洞

建筑施工企業(yè)由于生產經營的性質普遍存在墊資數(shù)額大，回款周期長的特點，應收賬款賬齡長，數(shù)額大，壞賬率高是建筑行業(yè)的財務管理現(xiàn)狀，應收賬款長年掛賬使得企業(yè)無法及時回籠資金，容易導致企業(yè)現(xiàn)金流斷裂，極大地阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖?，建筑施工企業(yè)應當加強對于應收賬款的管理，進行科學有效的相應內控設計。但目前大部分建筑施工企業(yè)對于應收賬款的管理存在很大漏洞，以集團下屬工程公司為例，應收賬款管理中存在的問題如下：

（1）公司財務制度中沒有針對應收賬款的管理細則，管理人員缺乏具體實施依據(jù)，存在制度缺失。

（2）財務人員確認收入及應收賬款時僅憑發(fā)票記賬聯(lián)作為憑證附件，不能及時取得合同、工程進度結算單等佐證收入及應收賬款的必要附件。另財務人員開具發(fā)票時也僅依據(jù)項目理或相關辦事人員口頭敘述金額，無相關書面依據(jù)。

（3）公司財務制度明確寫明“積極清理債權債務，盤活資金。對賬齡較長、清理難度較大的應收賬款要落實責任，必要時可采取一定的獎勵措施，促使應收賬款盡快回收”。但管理人員未嚴格按照財務制度執(zhí)行，應收賬款長年掛賬，經詢問相關財務人員，并沒有專人負責與甲方核對及催收應收賬款。每年財務年報審計，事務所函證應收賬款時回函寥寥無幾，相關人員未引起足夠重視。

（4）應收賬款的責任人及催收人均為分公司經理、項目經理。導致公司本部與甲方的聯(lián)系脫節(jié)，缺乏監(jiān)督機制，存在應收賬款實際情況失控的風險。

（5）工程公司部分賬齡較長應收賬款已無法確認責任人，甲方聯(lián)系方式、合同等均缺失，無法催收賬款，存在管理漏洞。

（三）建筑施工企業(yè)墊付工程成本存在財務管理漏洞

建筑施工企業(yè)在經營過程中往往是根據(jù)工程進度和工作量與甲方結算收入，這樣就導致建筑施工企業(yè)存在大量的墊資工程成本，包括勞務費、材料費等等。由于墊資數(shù)量較大，大部分施工企業(yè)難以靠自有資金滿足墊資需求，基本需要依靠銀行借款等外部融資，從而加大了企業(yè)的經營風險，因此施工企業(yè)應當重視對于工程墊資的管理，目前而言建設施工企業(yè)對于墊付成本的管理不夠規(guī)范，存在漏洞，以集團下屬工程公司為例，墊資工程成本管理中存在以下問題：

（1）墊資工程款支付審批過程未嚴格按照相關財務制度執(zhí)行，公司財務制度規(guī)定項目負責人提供書面申請，以及中標通知書、施工合同、甲方資信證明等相關資料，并協(xié)助有關人員開展實地調查。實際操作中未取得工程進度結算單不能核定相關工作量，未審核相關資料，未履行相關審批程序，部分大額墊資未履行“三重一大”程序，僅憑主觀推斷評估風險，存在財務管理漏洞。

（2）公司財務制度明確寫明：公司與下屬分公司，根據(jù)需要可以按市場化要求實行有償拆借，收取資金占用費。如果長期占用資金不還，包括應交款項不及時上交，除正常收取資金占用費外，另加收滯納金。實際管理工作中，總公司對分公司的墊資及借款并未收取資金占用費和滯納金，不利于總公司及時回籠墊資，加大了總公司的資金風險。

（四）工程施工成本列支財務管理存在漏洞

建筑施工企業(yè)其工程成本最主要的組成部分為人工費和材料費，人工費的成本列支一直是建筑施工企業(yè)實際財務管理過程中最難規(guī)范的部分，由于工程施工過程中存在大量臨時性用工，存在部分無法通過正規(guī)勞務公司發(fā)放農民工工資并取得正式勞務發(fā)票的情況。以集團下屬工程公司為例實際管理中存在未通過勞務公司，公司本級直接支付民工工資給工頭個人或民工個人的情況，未取得勞務發(fā)票，也無考勤表、工資單等其他依據(jù)，僅憑項目經理書面情況說明報銷入賬，存在較大稅務風險。

（五）會計基礎工作存在瑕疵

目前在建筑企業(yè)財務管理中，存在不少基礎會計工作不到位的情況。由于部分會計人員職業(yè)素質偏低，缺乏職業(yè)道德，加之工程施工單位會計核算量普遍較大，導致財務信息處理不夠及時和準確，進而影響會計工作進程以及會計信息的真實性、財務信息的有效性和財務管理的效率。以集團下屬工程公司為例，會計基礎工作中存在如下問題：

（1）存在賬務處理過程中會計科目使用不規(guī)范，科目混用現(xiàn)象。如：公司核算項目應付工程勞務費、材料費等情況，公司賬務處理時在“其他應付款”科目下核算。根據(jù)相關會計制度，企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項應統(tǒng)一計入應付賬款下核算，存在賬務處理混亂。

（2）對于同一核算主體，多處掛賬現(xiàn)象時有發(fā)生。如：“其他應收款”與“其他應付款”，“應付賬款”與“預付賬款等”存在同一事項兩邊掛賬情況，未進行相應抵消賬務處理。其結果造成企業(yè)債權債務不實，從而導致企業(yè)整體資產狀況失真。

（3）原始入賬依據(jù)不完整，如：財務人員確認收入及應收賬款時僅憑發(fā)票記賬聯(lián)作為憑證附件，未附合同、工程進度結算單等佐證收入和應收賬款的必要附件。

三、建筑施工企業(yè)財務管理優(yōu)化策略

（一）建立、健全施工企業(yè)財務管理制度，發(fā)揮財務人員的管理作用

在建筑施工企業(yè)中，由于工作性質導致企業(yè)流動性較強，運作模式較為分散，導致資金管理較為分散，不利于資金的正常運轉。施工企業(yè)可以根據(jù)具體情況制定具有針對性地規(guī)范與貼合行業(yè)實際情況的制度，規(guī)范員工業(yè)務工作流程，以健全的財務制度為依據(jù)，促使公司成員在符合規(guī)定的前提下進行業(yè)務操作。建筑施工企業(yè)若要真正地將健全的財務管理制度付諸實際，還需要有人員的配合，要對財務人員、相關經辦人進行相應培訓，充分理解并且嚴格執(zhí)行公司財務規(guī)范制度，盡可能地規(guī)避經營風險。財務人員應該貫穿于財務管理制度整體操作流程之中，加強管控能力。在施工企業(yè)的項目招投標、合同協(xié)議的條款、施工成本、工程結算等方面，財務管理人員都應該認真審核各項合同條款、識別收入成本核算當中存在的財務風險，從公司運轉的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，認真梳理、參與每一項重點工作，發(fā)揮財務管理人員應有的作用。同時建筑施工企業(yè)管理者應當重視公司的財務管理工作，明確建立健全財務管理制度裨益，促進建筑施工企業(yè)的財務管理工作邁上新臺階。

（二）加強對于應收賬款的財務管理

建筑施工企業(yè)一定要高度重視應收賬款的管理，提高公司資金周轉速度，減少公司資金風險，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象，避免長年掛賬應收賬款最終變?yōu)闊o法收回的壞賬。每筆應收賬款應對應相應的責任人與催收人，催收人有責任將應收賬款及時回籠，責任人對該筆應收賬款的可實現(xiàn)性負責，另外公司每季末或年末應派專人與甲方核對、催收應收賬款。分公司經理或項目經理應提供甲方聯(lián)系方式及地址，方便公司監(jiān)管及發(fā)函詢證，另外公司總部應不定期抽查核對分公司應收賬款回收情況，及時識別異常，排查風險。公司每年應對應收賬款進行賬齡分析，對于年限較長、甲方已無從聯(lián)系或者其他有明顯證據(jù)表明應收賬款無法收回的情況，應當合理確認壞賬損失，盡早剝離不良資產。

（三）加強對于工程墊資成本支出的財務管理

公司墊資工程成本，應嚴格按照公司制度履行程序，由項目負責人提供書面申請及中標通知書、施工合同、甲方資信證明等相關資料。對于未履行相關程序、未提供相關資料的墊資申請不予批準，降低公司的資金風險?？偣緦Ψ止臼杖≠Y金占用費和滯納金，屬于對總公司墊資風險的補償。要嚴格遵循財務管理制度規(guī)定，對提供給分公司的墊資和借款應及時收取資金占用費和滯納金；資金占用費應按月計提并按時收取，這樣有利于總公司及時回籠墊資、提高資金利用率，也可控制分公司墊資規(guī)模，減少公司資金風險。

（四）成本費用的合理合規(guī)性應加強管理

財務人員需要根據(jù)實際情況對成本支出業(yè)務流程進行完善，制定嚴格的審核制度。在各部門提出用款申請時，需要嚴格按照業(yè)務流程開展工作，對于成本費用不合規(guī)，無法取得合法合規(guī)憑證依據(jù)的情況，或者未嚴格履行公司審批程序的費用成本報銷，財務人員應當拒絕付款并上報相關管理人員。

公司勞務成本列支應當嚴格按照公司財務管理辦法簽訂勞務合同，由勞務公司代發(fā)農民工工資，各單位（通過勞務公司）發(fā)放農民工工資需取得正式勞務發(fā)票，勞務分包款須匯入相關的勞務公司。對于白條類民工工資單不予報銷入賬，不得公司直接付工頭或農民工工資，不得接受現(xiàn)金形式發(fā)放的農民工工資單報銷。避免成本列支不合規(guī)導致的稅務風險。

（五）加強財務工作規(guī)范性管理，提高財務人員綜合管理素質

建筑施工企業(yè)的財務工作應當加強規(guī)范性管理，財務人員在工作中必須嚴格按照相關會計準則及公司財務制度進行賬務處理，保證會計記錄的完整性、正確性和及時性，嚴格按照財務管理制度審核相應審批流程及原始附件，另外財務管理人員應當經常深入施工現(xiàn)場了解實際情況，了解建筑施工企業(yè)業(yè)務流程，保證建筑施工企業(yè)會計核算工作的真實性和客觀性。

建筑施工企業(yè)應當加強財務隊伍建設，重視財務管理人員的業(yè)務培訓提升，提高財務管理人員本身的綜合素質和專業(yè)技術水平，使得公司的財務管理工作理念能夠與時俱進，緊跟國家新政策新規(guī)定，不斷適應市場發(fā)展需求。同時，企業(yè)要完善相關獎懲制度，提高員工學習積極性，經常開展財務管理知識交流會，業(yè)務能力比武等活動，使財務人員能夠自主自愿地提升自身專業(yè)素質，增強對于財務管理工作的責任心，更好地為企業(yè)的財務管理工作做出貢獻。

結語

綜上所述，在建筑施工行業(yè)競爭越來越激烈的當下，加強財務管理工作是企業(yè)降低財務風險、提升市場競爭實力的重要表現(xiàn)。通過對于集團下屬工程公司財務管理現(xiàn)狀的調研，發(fā)現(xiàn)了諸多建筑施工企業(yè)目前普遍存在的問題，必須直面建筑施工企業(yè)財務管理的漏洞，積極尋求優(yōu)化策略，才能促進建筑施工企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定、健康發(fā)展，最終促進我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。