湖北省中國青年旅行社有限公司

引言

全球經(jīng)濟一體化的大格局發(fā)展下，旅行社企業(yè)面臨著雙重的競爭，企業(yè)為了更好地參與社會主義市場經(jīng)濟建設，旅行社企業(yè)需要發(fā)揮內部控制的作用，幫助旅行社企業(yè)及時地發(fā)現(xiàn)內部管理的問題以及經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)，調整經(jīng)營活動的不足之處，幫助企業(yè)合理的規(guī)避經(jīng)營風險，建立長效發(fā)展機制，為旅行社企業(yè)的發(fā)展增加收益。

一、企業(yè)內部控制理論概述

（一）內部控制制度的內容分析

企業(yè)為了實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標，提高企業(yè)的財務管理質量，一般會在內部采取自我約束，自我規(guī)劃，自我控制的一些方法，這些方法統(tǒng)稱為內部控制制度。企業(yè)建立內部控制制度主要包括完善的內部工作職責劃分，內部會計制度，內部考核制度，內部監(jiān)督制度、保密制度，審計制度和企業(yè)的內部管理制度等內容，這些制度的制定，促進企業(yè)更好地開展經(jīng)營和管理工作。

（二）旅行社企業(yè)重視內部控制工作的原因

旅行社企業(yè)區(qū)別于傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，它是時代的產(chǎn)物，也是新興的行業(yè)之一。旅行社企業(yè)發(fā)展有自己的特點，將原有分散的、個別的旅游活動進一步集體化和社會化。旅行社也起到紐帶的作用，把旅游中的食、宿、行、游、購、娛等環(huán)節(jié)串聯(lián)起來，把各種與旅游有關的企業(yè)聯(lián)系到一起，這是一種新的信息傳遞方式和資源組合方式，旅行社主要為社會大眾提供服務，保證其出行的舒適感。

旅行社企業(yè)重視內部控制工作為企業(yè)規(guī)劃自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標奠定基礎。而企業(yè)的內控工作目標與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標是相呼應的，企業(yè)內控工作內容指導著企業(yè)其他的經(jīng)濟活動，完善的內部控制制度減少外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的沖擊，推動旅行社企業(yè)盡早實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的同時，促進企業(yè)健康發(fā)展。

旅行社企業(yè)重視內部控制工作，有利于企業(yè)提高市場競爭力，為企業(yè)的發(fā)展贏得更多的經(jīng)濟效益。旅行社企業(yè)利用完善的內部管理制度提高工作效率和工作質量的同時，還能提升旅行社的服務水平，讓旅行社獲得良好的口碑，為旅行社的發(fā)展積攢人氣，最終促進旅行社企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益的和諧統(tǒng)一。

二、旅行社企業(yè)內部控制存在的問題

（一）旅行社企業(yè)的內控工作環(huán)境欠缺

旅行社企業(yè)內部各部門在內部控制制度建設過程中參與度低，加上領導者思想的制約，旅行社企業(yè)缺少良好的內部控制工作環(huán)境。企業(yè)內部忽視了內部控制對旅行社企業(yè)發(fā)展的重要性，關注的重點放在如何獲取更多的經(jīng)濟收益上，導致了旅行社從日常管理工作到企業(yè)文化建設，內控機制都沒有真正受到重視。旅行社企業(yè)內部各個工作環(huán)節(jié)的制度不健全，這對于新經(jīng)濟時代的旅行社企業(yè)發(fā)展來說，存在不利因素。新時代是人才競爭時代，尤其像旅行社企業(yè)這種提供服務的企業(yè)，對人才的要求更高。但是由于對企業(yè)內控的重視度不夠，所以對于引進人才方面也是投入少，旅行社企業(yè)留住的人才少，內控工作缺少創(chuàng)新意識，工作職責劃分不清。因為缺少和諧的工作環(huán)境，所以員工的集體榮譽感和責任感參差不齊。旅行社企業(yè)缺少一個良好的內部控制工作環(huán)境，阻礙企業(yè)的內部控制建設。

（二）旅行社企業(yè)缺少內控風險管理評估機制

企業(yè)內部控制建設過程中對于內控風險因素的評估不準確，導致企業(yè)在經(jīng)營過程中存在很多的風險，威脅著旅行社的內控建設，這會給旅行社企業(yè)的內部控制建設過程帶來很大的障礙，增加企業(yè)內部控制管理過程中的問題。旅行社企業(yè)在做內部控制建設的時候，缺少風險意識，企業(yè)沒有認真分析自己所處的行業(yè)環(huán)境，一味按照自己的經(jīng)驗開展經(jīng)營戰(zhàn)略部署，導致企業(yè)的戰(zhàn)略工作實用性和實踐性弱。企業(yè)沒有專門的風險管理人員，缺少風險數(shù)據(jù)庫，對風險發(fā)生的原因，風險類型以及風險責任等掌握不清晰。旅行社企業(yè)的經(jīng)營過程中對企業(yè)的經(jīng)營風險，各種旅游項目以及旅游者的風險管理不到位，任何一個風險的存在都會威脅著旅行社企業(yè)的內部控制工作，降低企業(yè)的管理水平。

（三）對內部控制的監(jiān)管力度薄弱

旅行社企業(yè)內部控制工作要想發(fā)展的順利就必須要重視內控的監(jiān)管工作，但是現(xiàn)階段旅行社企業(yè)內部部門設置的時候缺少監(jiān)管部門，同時內控監(jiān)管機制也不完善，對內控的監(jiān)管力度弱，監(jiān)管部門的工作常常受限，在執(zhí)行的時候缺少工作獨立性。同時旅行社的內控監(jiān)管工作缺少專門的監(jiān)管人員，一般也都是財務人員的兼職工作，很多人員在執(zhí)行監(jiān)管工作程序的時候一般都是走形式，監(jiān)管到最后也很難發(fā)現(xiàn)問題。由于監(jiān)管機制不完善，旅行社企業(yè)的監(jiān)管一般都是事后監(jiān)管，缺少內部控制機制的過程監(jiān)管，這種監(jiān)管機制的結果必然是缺少客觀性和合理性，不能真正地發(fā)揮監(jiān)管的作用，造成旅行社內控工作經(jīng)常出問題。

（四）旅行社企業(yè)內部控制的信息化水平低

旅行社企業(yè)屬于新興的企業(yè)，在新時代背景下旅行社企業(yè)的發(fā)展既有機遇也有挑戰(zhàn)，但是由于旅行社在發(fā)展中更多地關注經(jīng)濟效益最大化，所以對于信息化的內控管理重視度不夠，資金投入少，內控系統(tǒng)的更新慢，系統(tǒng)常常處于不穩(wěn)定狀態(tài)，這都是由于旅行社企業(yè)沒有重視企業(yè)內控的信息建設，尤其是大數(shù)據(jù)的使用。同時企業(yè)對員工培訓的時候也是缺少重視信息系統(tǒng)的學習，這種內控的發(fā)展模式在信息時代是拖后腿的狀態(tài)，不利于旅行社及時地收集信息和搜索旅客資源。旅行社內控的信息化水平低，各部門的資源不能達到共享，增加了大家的工作量，也帶來了工作的難度，不利于建立完善的內部控制機制。

三、旅行社企業(yè)內部控制問題的解決對策

（一）營造良好的內部控制工作環(huán)境

旅行社企業(yè)的內部控制制度要想發(fā)揮其作用，需要企業(yè)內部經(jīng)營管理中營造良好的工作氛圍，以便企業(yè)內部構建完善的內部控制制度。在新時代的影響下，旅行社企業(yè)應轉變思想觀念，認識到內部控制發(fā)展的重要性，依據(jù)旅行社企業(yè)的實際經(jīng)營情況，用動態(tài)發(fā)展的眼光，不斷完善內控制度，明確工作職責。管理者要帶頭重視內控工作，鼓勵全員參與，促進內控工作機制與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致。完善內控工作秩序，規(guī)范管理工作行為，采取措施培養(yǎng)專業(yè)的工作人員。重視綜合能力的培訓，內部控制制度的建設要符合企業(yè)的文化和發(fā)展目標，也要順應時代的變化，把內部控制工作融入日常工作中，給職工正確的價值觀導向，所以說企業(yè)營造良好的工作環(huán)境是旅行社企業(yè)開展內部控制工作的基礎。

（二）重視內部控制風險管理，完善評估機制

旅行社企業(yè)的風險評估機制能夠有效地幫助企業(yè)內部控制建設過程中減少問題的出現(xiàn)，合理地規(guī)避企業(yè)風險，減少企業(yè)的損失。對風險的評估，企業(yè)可以及時地補救問題，提前做好防范工作，將企業(yè)的損失降到最低。旅行社企業(yè)需要提高對內部風險管理的重視，派專人負責風險管理工作，提高風險管理重要性的意識，對自身存在的內外風險進行評估，理性地判斷內外風險給企業(yè)帶來的損失，加強對風險進行識別和分類管理，以便企業(yè)制定完善的風險預警機制。旅行社企業(yè)按照目前經(jīng)營的實際情況，準確做好市場的定位管理，建立內部控制的風險數(shù)據(jù)庫，遇到問題及時地整改和補救，把企業(yè)的風險損失降低或者轉移，從而確保企業(yè)內部控制機制的執(zhí)行力。

（三）強化內部控制監(jiān)管力度

旅行社企業(yè)要制定完善的內部控制機制，必須要保證監(jiān)管部門工作的獨立性、法律性和嚴謹性，同時規(guī)范監(jiān)管部門的工作程序，對工作人員進行崗位劃分和職責培訓，確保在實際的工作中能夠認真工作。企業(yè)要下放工作權限，保證監(jiān)管部門的工作能夠按照工作程序完成，減少工作阻力。改變監(jiān)管部門形式主義的工作作風，依據(jù)旅行社企業(yè)發(fā)展實際情況和問題，重視監(jiān)管工作。企業(yè)重視內部整個過程的監(jiān)管，保證監(jiān)管工作的完整性。按照監(jiān)管工作的要求，建立內部控制標準檢查體系，通過監(jiān)管的結果，能夠客觀地分析出企業(yè)內部控制存在的問題，有利于內部控制問題的改進，最大限度地發(fā)揮工作效能。

（四）提高旅行社企業(yè)的內部控制信息化水平

信息時代各種大數(shù)據(jù)的使用，對于旅行社企業(yè)的發(fā)展來說，內部控制建設需要重視信息化水平發(fā)展。改變以往的工作模式，建設企業(yè)內部信息網(wǎng)絡，利用信息技術達到資源共享的狀態(tài)，減少各部門的工作量。企業(yè)做好信息系統(tǒng)的及時更新和管理，派專人負責，重視工作人員的培訓，尤其是法律意識和工作責任感，保證企業(yè)信息平臺管理的安全。企業(yè)還要建立相對開放的平臺，便于內部各個部門的溝通和交流，鼓勵旅行社企業(yè)員工擴展思維，創(chuàng)新工作方法。企業(yè)建立自己的服務平臺，定期更新與旅行社有關信息的內容，還可以線上交流，回答旅客的咨詢問題，為旅行社企業(yè)的發(fā)展樹立良好的形象，提高企業(yè)的競爭力。以上內容都是有效發(fā)揮內控作用的方法。

結語

內部控制對于旅行社企業(yè)的發(fā)展來說具有很重要的意義，為了旅行社企業(yè)提高市場競爭力，企業(yè)需要結合自身經(jīng)營實際情況，分析內控建設過程問題的存在點，以便提出整改措施，構建完善的內部控制機制。需要在企業(yè)內部營造良好的內部控制環(huán)境，轉變思想，重視監(jiān)管的作用，關注內控的風險因素，依托信息技術，提升旅行社企業(yè)內控的價值，促進旅行社企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。