中國(guó)石油天然氣第七建設(shè)有限公司

引言

經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的改變推動(dòng)了我國(guó)社會(huì)的迅猛發(fā)展，國(guó)有企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，需要引起職能部門的高度重視，我國(guó)政府就現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理工作出臺(tái)了一系列調(diào)控政策，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)型。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制管理工作存在諸多紕漏不足，由此嚴(yán)重束縛了國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型步伐，鑒于此國(guó)有企業(yè)管理者需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的工作力度，力爭(zhēng)從根本上提升國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作效率與質(zhì)量。

一、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義及特點(diǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)掌握著國(guó)有企業(yè)的資金成本、生產(chǎn)支出、經(jīng)濟(jì)收益等多項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便為企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策制定、運(yùn)營(yíng)方向確定提供準(zhǔn)確信息支持。企業(yè)管理者通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的匯總分析，可以提前預(yù)見(jiàn)部分風(fēng)險(xiǎn)隱患，并在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗問(wèn)題，為應(yīng)急措施制定預(yù)留補(bǔ)救時(shí)間，以此杜絕此類不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

（一）互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)增加內(nèi)控信息遺漏風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用給國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作注入了全新活力，使得會(huì)計(jì)核算工作由傳統(tǒng)的人力核查方式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮佑?jì)量方式，會(huì)計(jì)核算工作變得更為智能、高效。財(cái)務(wù)部門逐漸習(xí)慣將財(cái)務(wù)報(bào)表匯總整理為電子文檔，并將相關(guān)文檔資料匯總存儲(chǔ)到固定系統(tǒng)，企業(yè)管理者能夠不受時(shí)間、空間限制查閱相關(guān)財(cái)務(wù)信息。信息技術(shù)的出現(xiàn)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)諸多便利的同時(shí)也在一定程度上增加了內(nèi)控信息遺漏風(fēng)險(xiǎn)，使得國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作難以順暢進(jìn)行下去。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的開放性使得財(cái)務(wù)信息更為公開化，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作變得更為透明，這也在一定層面上增添了市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜性，使得內(nèi)部控制工作難度也隨之增加。

（二）缺乏完善系統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

社會(huì)大環(huán)境的改變使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，各大行業(yè)內(nèi)部的所有制形式也更為多樣，由此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)發(fā)展更加步履維艱。財(cái)務(wù)部門作為國(guó)有企業(yè)得以發(fā)展壯大的核心主體，其會(huì)計(jì)管理職責(zé)只有全面凸顯出來(lái)才能為企業(yè)管理者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展指引方向。完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理制度為國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，只有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際制定適宜的內(nèi)控管理制度，才能為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供可靠保障。就現(xiàn)實(shí)大環(huán)境而言，國(guó)有企業(yè)及其他所有制形式的企業(yè)都面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，由于企業(yè)管理者過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)效益提升，而忽視了內(nèi)控管理的重要性，并未就企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)制定適宜的內(nèi)部控制管理制度，由此影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。究其原因大致如下：國(guó)有企業(yè)管理者長(zhǎng)期忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的部分工作人員內(nèi)控意識(shí)淡薄、管理能力欠佳，并未就內(nèi)控工作基本內(nèi)容及肩負(fù)職能制定相應(yīng)的管理制度。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力有待提高

隨著現(xiàn)代社會(huì)的多元化發(fā)展，我國(guó)逐漸形成了以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)，其他所有制經(jīng)濟(jì)并存的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，為社會(huì)大眾帶來(lái)更多便利的同時(shí)，也給國(guó)有企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)主體的飛速發(fā)展勢(shì)必引起軟件設(shè)施的不足，國(guó)有企業(yè)在多重經(jīng)濟(jì)主體的夾擊碾壓下，為了掙脫束縛不得不提高經(jīng)濟(jì)效益的管理效力，因此不能將過(guò)多精力放到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作上，使得財(cái)務(wù)管理工作不夠明確徹底，國(guó)有企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)內(nèi)外脫節(jié)問(wèn)題。這種內(nèi)外脫節(jié)問(wèn)題主要是由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)無(wú)法跟隨外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行完善優(yōu)化引起的，由此也展現(xiàn)出了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作弊端。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然有些國(guó)有企業(yè)建立了適宜的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，但是由于沒(méi)有采取行之有效的管理手段，使得內(nèi)控管理工作形同虛設(shè)，即使加大了內(nèi)控管理力度，也會(huì)出現(xiàn)管理制度與企業(yè)發(fā)展背道而馳的不良現(xiàn)象，進(jìn)而嚴(yán)重制約國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)

“無(wú)規(guī)矩不成方圓”是自古流傳下來(lái)的哲理，同樣適用于國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，如果國(guó)有企業(yè)缺少內(nèi)控監(jiān)管機(jī)構(gòu)，那么就不能對(duì)會(huì)計(jì)工作全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，也會(huì)使內(nèi)部控制管理工作失去相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指引作用。我國(guó)有些國(guó)有企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)監(jiān)管意識(shí)淡薄，這就給某些身處要職的貪財(cái)人員有了可乘之機(jī)，他們借著職務(wù)之便肆意斂財(cái)，甚至背棄人格道義偷取機(jī)密信息專賣給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，這種違法亂紀(jì)的行為將會(huì)給國(guó)有企業(yè)發(fā)展造成無(wú)法估量的損失。有些國(guó)有企業(yè)雖然成立了專門的內(nèi)控監(jiān)管部門，但是由于沒(méi)有制定適宜的內(nèi)控管理制度，使得財(cái)務(wù)監(jiān)理工作形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮審查監(jiān)督作用，進(jìn)而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的正常開展。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

（一）提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防評(píng)估能力

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)模式隨著經(jīng)濟(jì)體制改革呈現(xiàn)不斷改變的狀態(tài)，為了沖破市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)束縛，需要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理系統(tǒng)，以此提高企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防評(píng)估能力。有些國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)較為淺薄，并未就企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確分析與評(píng)估，因此無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作經(jīng)常會(huì)遇到諸多問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)為了提高自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，需要密切關(guān)注所處行業(yè)市場(chǎng)變化情況、提前預(yù)測(cè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)隱患，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求組建一支具備專業(yè)財(cái)務(wù)核算能力的管理隊(duì)伍，以此確保內(nèi)部控制管理工作的準(zhǔn)確性、合理性。與此同時(shí)還需要就市場(chǎng)波動(dòng)情況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向進(jìn)行仔細(xì)分析、認(rèn)真判定，以便為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策制定提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

（二）完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

謀求更高經(jīng)濟(jì)收益是國(guó)有企業(yè)生存發(fā)展的最終目的，也直接關(guān)乎我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平的提升程度。行之有效的內(nèi)部控制管理制度有助于國(guó)有企業(yè)的日常盈利，也是國(guó)有企業(yè)能夠樹立良好品牌形象的基礎(chǔ)保障。國(guó)有企業(yè)管理者需要以合理的內(nèi)部控制管理制度為依托，以經(jīng)營(yíng)收益提升為主旨，在相關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上建立起符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)可能遇到的內(nèi)部控制管理問(wèn)題進(jìn)行匯總整理，并有針對(duì)性的采取相應(yīng)的處理措施，以此確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)步運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而適應(yīng)飛速變化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。與此同時(shí)還需要從企業(yè)內(nèi)部選拔出具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)、有足夠管理能力的會(huì)計(jì)人員組成內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以此提高財(cái)務(wù)部門的工作積極性，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與管理。

（三）設(shè)置專門的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制監(jiān)管工作屬于一項(xiàng)系統(tǒng)工程，直接關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的多個(gè)崗位，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、收益提升息息相關(guān)。企業(yè)管理者需要從內(nèi)部結(jié)構(gòu)入手，設(shè)置專門的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)構(gòu)，避免出現(xiàn)監(jiān)管部門重要職位由某個(gè)董事會(huì)成員兼任的情況出現(xiàn)，以此造成董事會(huì)與領(lǐng)導(dǎo)班子的權(quán)責(zé)混亂。內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置也能在一定層面上緩解國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威凌駕于管理結(jié)構(gòu)之上的不良現(xiàn)象，進(jìn)一步提高了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率與質(zhì)量，也能有效糾正經(jīng)營(yíng)決策失誤，避免給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)致命影響。有些國(guó)有企業(yè)錯(cuò)誤的將內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門劃分到一起，使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法落到實(shí)處，為了提高內(nèi)部控制監(jiān)管工作效率，國(guó)有企業(yè)需要將其與財(cái)務(wù)部門分割開，為其提供直接與董事會(huì)溝通的有效渠道，與此同時(shí)還需要采取“事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督”的管理模式，以經(jīng)濟(jì)效益提升為導(dǎo)向豐富內(nèi)部控制監(jiān)管手段與方式。審計(jì)權(quán)限也需要由以往的單一查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)槿耸驴己?、?jīng)營(yíng)生產(chǎn)、效益評(píng)估等多個(gè)方面，企業(yè)管理層可以依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯總信息開展人事調(diào)整、策略制定等工作。

（四）逐步健全企業(yè)內(nèi)部審核制度

國(guó)有企業(yè)需要根據(jù)所處行業(yè)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀逐步健全內(nèi)部審核制度，內(nèi)部審核制度的編制需要建立在法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，以此對(duì)企業(yè)內(nèi)部最高領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力行使過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督與管理。內(nèi)部審核制度需要將各個(gè)部門管理者的職能權(quán)限、工作細(xì)則進(jìn)行明確規(guī)定，以此為依托認(rèn)真處理代理、產(chǎn)權(quán)關(guān)系，維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)秩序。針對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管工作特點(diǎn)建立合理的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予嘉獎(jiǎng)鼓勵(lì)，與此同時(shí)還需要嚴(yán)厲懲治違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私、弄虛作假等惡劣行為，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出公平、公正的工作氛圍，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順暢進(jìn)行夯實(shí)基礎(chǔ)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展壯大提出了更多要求，加上國(guó)有企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、組織規(guī)模龐大，使得內(nèi)部控制管理工作屢屢碰壁。鑒于此國(guó)有企業(yè)管理者需要理清各部門的職責(zé)權(quán)限，做好分工管理工作，必要時(shí)還需要對(duì)部門結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化重組，在保證日常工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下剔除空閑部門或職位。與此同時(shí)還需要嚴(yán)格執(zhí)行“有功必獎(jiǎng)、有過(guò)必罰”的內(nèi)部審核管理原則，最大限度提高企業(yè)員工積極性，也為內(nèi)部審核工作創(chuàng)造便利條件。

結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)作為維護(hù)社會(huì)秩序、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展健康與否直接關(guān)乎著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向及現(xiàn)代社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)。我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作普遍存在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)增加內(nèi)控信息遺漏風(fēng)險(xiǎn)、缺乏完善系統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力有待提高及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)等問(wèn)題。為了從根本上緩解上述問(wèn)題對(duì)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的不良影響，國(guó)有企業(yè)管理者需要逐步提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防評(píng)估能力，循序漸進(jìn)地完善內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審核制度，并通過(guò)設(shè)置專門的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)構(gòu)方式強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理效力。