◎文/天津市財(cái)政局檢查局課題組

2018 年， 中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》中提出“建立專家咨詢機(jī)制， 引導(dǎo)和規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理”。隨著預(yù)算績(jī)效管理的全面推進(jìn)， 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作范圍也不斷擴(kuò)大， 越來(lái)越多的第三方機(jī)構(gòu)開始參與到財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作中來(lái)。與傳統(tǒng)的體制內(nèi)考評(píng)不同，第三方參與財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)拓寬了評(píng)價(jià)主體的范圍，且獨(dú)立性更強(qiáng)， 并借助其專業(yè)能力建立系統(tǒng)科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，從而得出專業(yè)性、有參考價(jià)值的評(píng)價(jià)結(jié)果。

一、引入第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)勢(shì)在必行

（一）天津市績(jī)效評(píng)價(jià)工作發(fā)展歷程

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作自2008 年在天津已開展十余年，這些年間，天津累計(jì)完成了百余個(gè)財(cái)政支出項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，涵蓋教育、科學(xué)、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會(huì)保障、基礎(chǔ)建設(shè)等諸多重點(diǎn)領(lǐng)域，績(jī)效評(píng)價(jià)工作影響巨大、 成果顯著。 2018 年 9 月中共中央國(guó)務(wù)院出臺(tái)了 《全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》（中發(fā)〔2018〕34 號(hào)）， 首次以中發(fā)的字號(hào)發(fā)行預(yù)算管理文件，天津市在 2019 年 11 月 24日出臺(tái)了 《中共天津市委天津市人民政府印發(fā) 〈關(guān)于全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施方案〉 的通知》（津黨發(fā)〔2019〕25 號(hào)）， 要求到 2020年底，市、區(qū)兩級(jí)基本建成全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系， 實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化， 有效提升預(yù)算管理水平和政策實(shí)現(xiàn)效果。

具體而言， 天津市績(jī)效評(píng)價(jià)工作大體可分為三個(gè)階段： 第一階段為試點(diǎn)階段，2007 年底，市政府辦公廳下發(fā)了 《轉(zhuǎn)發(fā)市財(cái)政局?jǐn)M定的天津市市級(jí)財(cái)政項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法（試行）的通知》，標(biāo)志著天津市市級(jí)財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作正式展開，2008 年為績(jī)效評(píng)價(jià)在天津市的試點(diǎn)階段，按照“先簡(jiǎn)后繁、 先易后難、 由點(diǎn)及面”的思路，開展4 個(gè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的試點(diǎn)工作， 探索績(jī)效評(píng)價(jià)工作模式； 第二階段為 擴(kuò) 面 階 段 ，2009—2011年， 天津市財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)入擴(kuò)面階段，績(jī)效評(píng)價(jià)在試點(diǎn)工作后進(jìn)行了擴(kuò)面，增大了績(jī)效評(píng)價(jià)工作的影響；第三階段為全面實(shí)施階段，自2012 年至今，天津市績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)入常態(tài)化，財(cái)政部和市政府辦公廳分別出臺(tái)了《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》《關(guān)于推進(jìn)我市績(jī)效預(yù)算管理工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》《天津市財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》等制度文件，天津市財(cái)政局還專門成立了預(yù)算績(jī)效管理處，負(fù)責(zé)天津市預(yù)算績(jī)效管理的專業(yè)工作， 自 2020年，預(yù)算績(jī)效管理處密集出臺(tái)了《天津市市級(jí)部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法》（津財(cái)績(jī)效〔2020〕16 號(hào)）、《天津市市級(jí)預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控管理暫行辦法》（津財(cái)績(jī)效〔2020〕11 號(hào)）、《天津市市級(jí)財(cái)政項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》（津財(cái)績(jī)效〔2020〕12 號(hào)）等9 個(gè)文件，標(biāo)志著天津市財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作全面鋪開。

（二）財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)引入第三方的必要性

績(jī)效評(píng)價(jià)是較為復(fù)雜的工作，因項(xiàng)目涉及領(lǐng)域廣泛，需具有廣泛的專業(yè)知識(shí)予以支撐， 這些都需要開展大量探索性和開拓性的工作。 因此， 無(wú)論從績(jī)效評(píng)價(jià)工作本身還是評(píng)價(jià)主管部門的需求來(lái)看， 第三方機(jī)構(gòu)的參與可以使績(jī)效評(píng)價(jià)工作更加具有效力。 第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)具有更為專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)且具備中立性， 這都有利于績(jī)效評(píng)價(jià)的公正合理， 也有利于緩解政府業(yè)務(wù)繁重的壓力，同時(shí)還有利于發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)工作的監(jiān)督作用， 使政府評(píng)價(jià)部門從繁重復(fù)雜的績(jī)效評(píng)價(jià)工作中解脫出來(lái)， 更好地履行指導(dǎo)和監(jiān)督職能。

反過(guò)來(lái)看，目前監(jiān)督機(jī)制和自我約束機(jī)制比較缺乏，績(jī)效評(píng)價(jià)若僅依靠?jī)?nèi)部評(píng)價(jià)的方式，很可能影響其質(zhì)量和真實(shí)性，不符合科學(xué)性、客觀性的要求。 因此，為保證評(píng)價(jià)效果和質(zhì)量，避免流于形式，應(yīng)適當(dāng)引入外部評(píng)價(jià)制度，引入第三方機(jī)構(gòu)參與評(píng)價(jià)，不僅可以增強(qiáng)評(píng)價(jià)的客觀性和公正性，也可以提高評(píng)價(jià)對(duì)象和社會(huì)各界對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的認(rèn)可程度，擴(kuò)大評(píng)價(jià)的影響和效果。

由于績(jī)效評(píng)價(jià)工作的復(fù)雜性、多樣性，要取得公正客觀的評(píng)價(jià)結(jié)果， 就必須解決指標(biāo)體系和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等一系列難點(diǎn)問(wèn)題， 這都需要建立在專業(yè)知識(shí)和大量的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上。 第三方機(jī)構(gòu)在這方面具備先天的優(yōu)勢(shì)， 其獨(dú)立的身份也有助于指標(biāo)體系和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的建立。 最后得到的評(píng)價(jià)結(jié)果也能做到更科學(xué)、 更公正。 另外， 評(píng)價(jià)工作需要處理大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)， 做出很多復(fù)雜的評(píng)判，業(yè)務(wù)量很大，僅依靠評(píng)價(jià)部門自身的人員往往技術(shù)水平跟不上，疲于應(yīng)付，有了第三方機(jī)構(gòu)的參與， 監(jiān)管部門的工作壓力將大大緩解， 可以把主要精力放在評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用和監(jiān)管決策上， 更好地把握評(píng)價(jià)的質(zhì)量和最終效果。

（三）天津市引入第三方機(jī)構(gòu)的工作現(xiàn)狀

首先在國(guó)際上，聘請(qǐng)民間審計(jì)執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)也是現(xiàn)行普遍的做法。 在我國(guó)目前的實(shí)踐中，財(cái)政部以及其他省份地區(qū)也開始逐漸嘗試以第三方機(jī)構(gòu)作為績(jī)效評(píng)價(jià)參與者進(jìn)行評(píng)價(jià)工作，例如廣東省、江蘇省，在多年前就已經(jīng)將重點(diǎn)評(píng)價(jià)項(xiàng)目交由第三方機(jī)構(gòu)實(shí)施評(píng)價(jià)，就效果而言，較自主評(píng)價(jià)更為顯著。

就天津市目前現(xiàn)狀而言， 自績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展以來(lái)， 一直的做法是由天津市財(cái)政局檢查局實(shí)施財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作，至2015年， 采取了聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入評(píng)價(jià)組的方式， 引入了第三方機(jī)構(gòu)人員；2018 年， 對(duì)中德職業(yè)學(xué)院高職提升辦學(xué)能力項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)嘗試了會(huì)計(jì)師事務(wù)所半包的評(píng)價(jià)方式；2019年， 對(duì)市交通運(yùn)輸委鄉(xiāng)村公路項(xiàng)目和市農(nóng)委現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估采取了遴選半包會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)方式；2020年， 嘗試了全面委托中介機(jī)構(gòu)的方式， 采取了財(cái)政干部牽頭， 對(duì)接中介機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。 目前看，和外省市相比，天津的第三方工作機(jī)構(gòu)引入形式還較為單一， 仍以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入評(píng)價(jià)組的方式為主，僅2020 年采取了大規(guī)模的外包模式，而實(shí)際上2020 年的外包模式仍有一大部分由財(cái)政主導(dǎo)評(píng)價(jià)方向和評(píng)價(jià)路徑。 在以后年度如何豐富引入形式，探索引入機(jī)制，是一個(gè)不斷認(rèn)知和嘗試的課題。

二、全國(guó)各地引入第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作的模式及優(yōu)劣分析

（一）“全包”模式

1.模式概要及管理形式

“全包”模式就是通過(guò)政府采購(gòu)等公開的形式， 招標(biāo)引入第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)， 并將績(jī)效評(píng)價(jià)全流程有關(guān)事宜全權(quán)委托， 這是一種典型的政府購(gòu)買服務(wù)的形式。 全國(guó)各地多采用此種引入第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)的模式， 一般評(píng)價(jià)程序是由財(cái)政部門確定評(píng)價(jià)的范圍、重點(diǎn)、目的，財(cái)政部門和第三方機(jī)構(gòu)共同確定評(píng)價(jià)指標(biāo)側(cè)重點(diǎn)， 由第三方機(jī)構(gòu)實(shí)施最終評(píng)價(jià)工作，并對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。

2.優(yōu)缺點(diǎn)分析

“全包” 模式的優(yōu)點(diǎn)：一是有助于轉(zhuǎn)變?cè)u(píng)價(jià)主管部門職能， 由管理型機(jī)關(guān)向服務(wù)型機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變，提高行政效率。將評(píng)價(jià)主管部門從原來(lái)繁冗復(fù)雜的公共服務(wù)中解放出來(lái)，便于騰出資源、更好地實(shí)現(xiàn)其他行政職能， 進(jìn)而有利于提高評(píng)價(jià)主管部門的行政效率； 二是讓專業(yè)的人做專業(yè)的事， 由社會(huì)組織提供公共服務(wù)， 也有利于提高公共服務(wù)質(zhì)量。實(shí)踐表明，社會(huì)服務(wù)組織不僅具有專業(yè)性，而且具有相對(duì)的獨(dú)立性， 能夠保證其所提供服務(wù)的質(zhì)量，從而更大限度地滿足公眾的需求。

“全包” 模式的缺點(diǎn)：一是購(gòu)買服務(wù)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)， 購(gòu)買服務(wù)的全過(guò)程中無(wú)法克服采購(gòu)方與供應(yīng)商的信息不對(duì)稱問(wèn)題， 很可能出現(xiàn)“小題大做”或者“大題小做”的問(wèn)題； 二是可能存在供應(yīng)商壟斷的行為， 在政府購(gòu)買公共服務(wù)的領(lǐng)域， 可能市場(chǎng)被一小股供應(yīng)商把持的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)、價(jià)格優(yōu)勢(shì)等阻止新供應(yīng)商進(jìn)入。

（二）“半包”模式

1.模式概要及管理形式

本質(zhì)上講“半包”模式是一種合作模式， 由財(cái)政部門采取公開的方式招募 “合作伙伴”，在招募方的指導(dǎo)下開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作。 財(cái)政部門由專門的評(píng)價(jià)組負(fù)責(zé)該評(píng)價(jià)項(xiàng)目， 負(fù)責(zé)對(duì)第三方進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)， 監(jiān)督第三方的工作規(guī)范性、科學(xué)性和客觀性，第三方機(jī)構(gòu)只是實(shí)際操作者，評(píng)價(jià)結(jié)果要獲得財(cái)政部門評(píng)價(jià)組的認(rèn)可， 最終的評(píng)價(jià)報(bào)告由財(cái)政部門評(píng)價(jià)組出具并對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。

2.優(yōu)缺點(diǎn)分析

“半包” 模式的優(yōu)點(diǎn)：一是能夠發(fā)揮政府和主管部門的行政優(yōu)勢(shì)， 由財(cái)政部門對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目負(fù)責(zé)， 各項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人配合度更高， 有利于第三方信息的獲取； 二是也能利用第三方的專業(yè)性優(yōu)勢(shì)，使得評(píng)價(jià)結(jié)果更加科學(xué)，實(shí)現(xiàn)政府與社會(huì)組織的合作。

“半包” 模式的缺點(diǎn)：一是第三方的工作程序和工作方法與財(cái)政部門評(píng)價(jià)組相差略大， 實(shí)際的評(píng)價(jià)工作往往與財(cái)政部門提出的評(píng)價(jià)需求和目的有偏差， 常會(huì)出現(xiàn)階段性評(píng)價(jià)完工后需返工重新評(píng)價(jià)的問(wèn)題； 二是第三方僅作為實(shí)際操作者， 最終對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)的是財(cái)政部門評(píng)價(jià)組， 這也給財(cái)政部門評(píng)價(jià)組帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）“編入評(píng)價(jià)組”模式

1.模式概要及管理形式

這種模式是在由評(píng)價(jià)主管部門主導(dǎo)的績(jī)效評(píng)價(jià)中，第三方機(jī)構(gòu)或者行業(yè)專家以評(píng)價(jià)組成員的身份參加評(píng)價(jià)的一種工作模式。 第三方人員編入財(cái)政部門評(píng)價(jià)組，單獨(dú)簽署聘用協(xié)議， 以外聘人員的身份參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作， 和財(cái)政部門評(píng)價(jià)人員共同組成評(píng)價(jià)組， 日常由財(cái)政部門評(píng)價(jià)組管理。

2.優(yōu)缺點(diǎn)分析

該模式的優(yōu)點(diǎn)： 一是能夠讓第三方機(jī)構(gòu)人員在評(píng)價(jià)中發(fā)揮經(jīng)驗(yàn)豐富、 專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)， 或者利用行業(yè)專家在某一領(lǐng)域的權(quán)威性的作用， 彌補(bǔ)政府部門開展績(jī)效評(píng)價(jià)存在的專業(yè)性不強(qiáng)、效率不高等問(wèn)題； 二是編入財(cái)政部門評(píng)價(jià)組更有利于對(duì)第三方人員的管理和監(jiān)督，實(shí)時(shí)掌握其工作狀態(tài)， 及時(shí)調(diào)整工作偏差。

該模式的缺點(diǎn)： 政府部門開展評(píng)價(jià)力量有限， 能開展的績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目也有限，只能在重點(diǎn)領(lǐng)域的重點(diǎn)項(xiàng)目上開展工作，以起到“以點(diǎn)帶面”的效果，不能很好地適應(yīng)當(dāng)前預(yù)算績(jī)效管理全面鋪開的實(shí)際情況。

（四）第三方參與評(píng)價(jià)的共性制約問(wèn)題

2019 年天津市開展的市級(jí)重點(diǎn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目中， 鄉(xiāng)村公路補(bǔ)貼和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)建設(shè)兩個(gè)項(xiàng)目以“半包”模式引入第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作， 并從中總結(jié)了很多寶貴的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。 2020 年，為繼續(xù)推進(jìn)評(píng)價(jià)工作提質(zhì)增效， 加大對(duì)第三方中介機(jī)構(gòu)的培育力度，天津市以招投標(biāo)形式在全國(guó)范圍內(nèi)選出7 家優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與2020 年重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作。 現(xiàn)結(jié)合歷年以“編入評(píng)價(jià)組”模式引入第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作的模式經(jīng)驗(yàn)， 總結(jié)不同模式下第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)面臨的共性制約問(wèn)題。

1.第三方信息獲取方面的制約

在績(jī)效評(píng)價(jià)啟動(dòng)階段，第三方獲取的評(píng)價(jià)項(xiàng)目信息主要來(lái)源于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員和項(xiàng)目立項(xiàng)文件等資料， 對(duì)于項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的立項(xiàng)背景、需求重點(diǎn)、 評(píng)價(jià)目的在認(rèn)識(shí)上存在一定局限性。 而第三方加入績(jī)效評(píng)價(jià)工作后主要負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)工作， 與項(xiàng)目主管處室溝通較少， 往往到后期報(bào)告形成階段， 才與項(xiàng)目主管處室對(duì)接報(bào)告內(nèi)容。 此時(shí)往往會(huì)發(fā)現(xiàn)第三方所出具的報(bào)告與主管處室重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容存在一定差異， 報(bào)告主題、結(jié)構(gòu)、口徑、內(nèi)容以及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題等方面可能會(huì)需要大量修改， 在修改過(guò)程中會(huì)耗費(fèi)大量時(shí)間和精力。

2.第三方工作程序方面的制約

在績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)階段， 也是第三方充分發(fā)揮其專業(yè)性工作的階段。 第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)充分參與績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施階段， 其具備的專業(yè)水平和中立性不僅有助于績(jī)效評(píng)價(jià)的公正合理， 也有利于緩解政府業(yè)務(wù)繁重的壓力，更有利于發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)工作的監(jiān)督作用。 政府評(píng)價(jià)部門在績(jī)效評(píng)價(jià)覆蓋范圍日益廣泛的當(dāng)下， 也能從繁重復(fù)雜的績(jī)效評(píng)價(jià)工作中解脫出來(lái)， 更好地履行指導(dǎo)和監(jiān)督職能。 但是第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)的工作程序很大程度上根據(jù)自身審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)， 沿用以前的工作方式， 使用的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、 報(bào)告模板也與文件規(guī)定差別很大。 在開展工作前如果沒(méi)有做好溝通和事前培訓(xùn)， 第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)的專業(yè)性不但無(wú)法得到充分發(fā)揮， 還可能出現(xiàn)工作文書內(nèi)容差異、 與其他績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)法橫向?qū)Ρ鹊穆┒础?/p>

3.第三方專業(yè)能力方面的制約

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作并不是僅僅對(duì)項(xiàng)目的財(cái)政支出情況進(jìn)行檢查， 更注重項(xiàng)目的完成質(zhì)量和體現(xiàn)效果。但是第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)往往專業(yè)性體現(xiàn)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，對(duì)項(xiàng)目的具體工作方面專業(yè)性有限。 然而績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目涉及的領(lǐng)域十分廣泛， 各項(xiàng)目的專業(yè)性也各不相同，第三方機(jī)構(gòu)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目涉及的專業(yè)領(lǐng)域了解不夠深入。同時(shí)由于工作經(jīng)驗(yàn)所限，第三方機(jī)構(gòu)往往對(duì)于項(xiàng)目單位部分問(wèn)題的情況說(shuō)明是否合理無(wú)法做出專業(yè)判斷。 在2020 年的績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目中，大部分項(xiàng)目采取聘請(qǐng)專家發(fā)表意見(jiàn)的方式， 使績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告更具專業(yè)性。

三、結(jié)合天津現(xiàn)狀如何提升第三方引入和管理效能的建議

（一）“全包”和“入組”形式并存，解決“量”與“質(zhì)”的矛盾

1.如何開展“全包”的建議

（1）完善遴選機(jī)制，提高準(zhǔn)入門檻

建立公開、透明、擇優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)的遴選機(jī)制， 對(duì)參與第三方評(píng)價(jià)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。 一是制定完善的遴選標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)參選事務(wù)所的規(guī)模、 資質(zhì)、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、信用等作出具體規(guī)定； 二是以遴選標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)， 建立第三方機(jī)構(gòu)庫(kù)，通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)自行申報(bào)、行業(yè)專家監(jiān)督、財(cái)政部門審核的方式， 確定第三方機(jī)構(gòu)庫(kù)，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，優(yōu)勝劣汰；三是在第三方機(jī)構(gòu)庫(kù)的范圍內(nèi)，通過(guò)招投標(biāo)的形式， 讓中介機(jī)構(gòu)公平競(jìng)爭(zhēng)，最終確定入選具體評(píng)價(jià)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)。

（2）規(guī)范工作程序，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控

制定第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)規(guī)程， 規(guī)范工作程序，并實(shí)施過(guò)程監(jiān)督。一是對(duì)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)評(píng)價(jià)程序、工作紀(jì)律等做出具體要求， 明確工作底稿及績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的格式、內(nèi)容和相關(guān)資料的獲取流程；二是制定評(píng)價(jià)方案，在具體項(xiàng)目開展前， 對(duì)該項(xiàng)目評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)目的、指標(biāo)設(shè)計(jì)側(cè)重點(diǎn)等做出標(biāo)準(zhǔn)的要求，并形成評(píng)價(jià)方案； 三是進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控， 由財(cái)政部門派出代表對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行定期或不定期的檢查，并加強(qiáng)溝通， 確保工作質(zhì)量和程序合規(guī)。

（3）完善驗(yàn)收審核，提高評(píng)價(jià)質(zhì)量和采信度

項(xiàng)目評(píng)價(jià)完成后， 對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收審核。 一是對(duì)第三方機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)工作效率進(jìn)行考核， 核查完成評(píng)價(jià)工作的及時(shí)性； 二是對(duì)評(píng)價(jià)工作的客觀性進(jìn)行考核， 對(duì)獲取資料的真實(shí)性、 審核程序的完整性、 支撐結(jié)論的依據(jù)進(jìn)行抽查復(fù)合； 三是對(duì)評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量進(jìn)行考核， 檢查指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性、 評(píng)價(jià)方向與評(píng)價(jià)的目的對(duì)應(yīng)性以及底稿制作和評(píng)價(jià)報(bào)告的規(guī)范性等內(nèi)容； 四是對(duì)第三方機(jī)構(gòu)在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中是否遵守工作紀(jì)律進(jìn)行考核， 通過(guò)向被評(píng)單位發(fā)放調(diào)查表的形式復(fù)核工作紀(jì)律問(wèn)題。

（4）建立對(duì)第三方獎(jiǎng)懲機(jī)制和公示制度

構(gòu)建第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的獎(jiǎng)懲機(jī)制， 并與績(jī)效評(píng)估業(yè)務(wù)委托相掛鉤。 一是將對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督及驗(yàn)收環(huán)節(jié)的結(jié)果進(jìn)行公示， 記錄第三方機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、 工作規(guī)范性和失誤等，形成檔案可公開查閱；二是日常考核及驗(yàn)收環(huán)節(jié)得分情況， 可以與績(jī)效評(píng)估業(yè)務(wù)委托相掛鉤， 對(duì)于考核結(jié)果好的第三方機(jī)構(gòu)， 在下次招投標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目時(shí)優(yōu)先考慮； 三是建立合理的退出機(jī)制， 第三方機(jī)構(gòu)在工作中出現(xiàn)重大失誤， 或謀取私利的， 應(yīng)該要求第三方機(jī)構(gòu)從機(jī)構(gòu)庫(kù)中退出， 有重大差錯(cuò)等產(chǎn)生嚴(yán)重后果的行為，應(yīng)該依法追究第三方機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任。

2.如何采用“入組評(píng)價(jià)”的建議

（1）建立健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師（以下簡(jiǎn)稱“注師”）推薦和采用程序

采用 “入組評(píng)價(jià)” 的方式， 要建立健全注師推薦和采用程序。 一是根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目的規(guī)模、 難度和質(zhì)量要求等因素， 確定對(duì)注師的資質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)能力和對(duì)注師數(shù)量的具體要求；二是選聘注師時(shí)可采用行業(yè)推薦、 財(cái)政部門內(nèi)部推薦等途徑，采用差額推薦的方式，財(cái)政部門成立審核小組， 在所推薦的人選中，根據(jù)其資質(zhì)、績(jī)效評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)、 與具體項(xiàng)目匹配度、 職業(yè)道德等情況進(jìn)行審核， 擇優(yōu)選擇編入評(píng)價(jià)組。

（2）建立參與評(píng)價(jià)注師人員儲(chǔ)備庫(kù)， 優(yōu)先使用參與有經(jīng)驗(yàn)、表現(xiàn)好的注師

建立參與評(píng)價(jià)注師人員儲(chǔ)備庫(kù)，一是通過(guò)發(fā)布公告、申請(qǐng)邀請(qǐng)、 審核審查等程序和方式， 建立數(shù)量充足的注師人員儲(chǔ)備庫(kù)； 二是按照參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)能力、道德水平等，在注師人員儲(chǔ)備庫(kù)中進(jìn)行分級(jí)管理； 三是對(duì)儲(chǔ)備庫(kù)中的注師實(shí)行動(dòng)態(tài)管理， 建立準(zhǔn)入和退出機(jī)制，吸收優(yōu)秀人才，對(duì)工作出現(xiàn)重大失誤的退出儲(chǔ)備庫(kù)； 四是在選擇編入評(píng)價(jià)組的注師時(shí)， 優(yōu)先在注師人員儲(chǔ)備庫(kù)中選擇有經(jīng)驗(yàn)、表現(xiàn)好的注師。

（3）建立參與注師反饋制度，提高其工作積極性

一是建立起良好的溝通交流渠道， 在績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展的過(guò)程中， 積極聽取注師人員的專業(yè)性建議， 增加其話語(yǔ)權(quán)與參與權(quán)； 二是要在合理范圍內(nèi)給予注師充分的信任，賦予其責(zé)任與使命，使其獲得責(zé)任感與信任感，以此激發(fā)其內(nèi)在動(dòng)力； 三是及時(shí)向注師所在事務(wù)所反饋其工作情況， 對(duì)注師在績(jī)效評(píng)價(jià)中的工作成果、 專業(yè)能力、綜合表現(xiàn)等予以反饋，提高其工作積極性。

（4）參與市場(chǎng)情況，適當(dāng)提高補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)

在選聘注師時(shí)， 了解注師行業(yè)實(shí)際收費(fèi)行情， 合理制定補(bǔ)助價(jià)格。 一是以注師服務(wù)的社會(huì)平均成本、 稅金和合理利潤(rùn)為基礎(chǔ)， 考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展程度等因素，合理確定費(fèi)用基礎(chǔ)；二是要依據(jù)項(xiàng)目的范圍、 復(fù)雜程度、工作量的大小、注師的資質(zhì)、耗費(fèi)的工作時(shí)間、執(zhí)業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等因素， 確定合理的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

（二）健全法律法規(guī)，明確不同形式下第三方評(píng)價(jià)權(quán)利和義務(wù)

1.明確劃分政府部門與第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)間的職能邊界

政府部門與評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)間的權(quán)利與義務(wù)， 通過(guò)制度化和法制化建設(shè)予以明確，保證第三方評(píng)價(jià)的獨(dú)立性，避免受政府機(jī)構(gòu)、 被評(píng)單位的干擾。同時(shí)，在政策制定過(guò)程中， 要規(guī)定清楚參與評(píng)價(jià)的第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)， 明確第三方機(jī)構(gòu)不履行義務(wù)的法律責(zé)任， 并對(duì)未能公平公正公允地開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作導(dǎo)致的各種后果承擔(dān)全部責(zé)任。

2.建立和完善對(duì)第三方參與評(píng)價(jià)服務(wù)購(gòu)買的指導(dǎo)意見(jiàn)

政府部門應(yīng)該出臺(tái)制定關(guān)于對(duì)第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)購(gòu)買指導(dǎo)意見(jiàn)等實(shí)施細(xì)則， 明確購(gòu)買主體、服務(wù)承接機(jī)構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任。 對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、文本編制、組織實(shí)施購(gòu)買的程序和方式、付費(fèi)原則、費(fèi)用核定以及購(gòu)買主體的權(quán)利、責(zé)任， 服務(wù)承接機(jī)構(gòu)的權(quán)利、責(zé)任做出明確規(guī)定。

（三）加大培訓(xùn)力度，增強(qiáng)第三方績(jī)效評(píng)價(jià)工作的專業(yè)能力

1.制定嚴(yán)格的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范， 從源頭保證第三方機(jī)構(gòu)參與評(píng)價(jià)的專業(yè)能力

對(duì)參與評(píng)價(jià)的第三方機(jī)構(gòu)的基本資質(zhì)和條件， 可以從多方面進(jìn)行規(guī)定，例如：是否取得行業(yè)協(xié)會(huì)許可的專業(yè)資質(zhì)； 是否具備委托評(píng)價(jià)服務(wù)必備的硬件設(shè)施、 專業(yè)人員配置以及內(nèi)部管理制度等； 是否在行業(yè)內(nèi)有良好的聲譽(yù)和業(yè)績(jī)； 是否有處罰或懲戒以及投訴記錄等內(nèi)容。

2.定期開展培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核， 提升第三方機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力

政府部門應(yīng)與行業(yè)協(xié)會(huì)聯(lián)合定期開展不同類型的培訓(xùn)活動(dòng)，涉及政策解讀、評(píng)價(jià)方法、 行業(yè)自律等多方面內(nèi)容的培訓(xùn)， 提升第三方機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力， 規(guī)范其參與評(píng)價(jià)的行為。同時(shí)，要制定對(duì)第三方評(píng)價(jià)人員的能力 （包括專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平、 職業(yè)操守等） 進(jìn)行定期考核的制度， 以提升第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的專業(yè)性和公正性。

（四）建立與第三方的溝通交流機(jī)制，減少臨時(shí)動(dòng)議，提升溝通效果

1.搭建交流平臺(tái)，推動(dòng)政府部門與第三方溝通交流機(jī)制的構(gòu)建

在日常工作中， 不定期開展溝通交流， 實(shí)現(xiàn)雙方各自掌握的政策形勢(shì)、 評(píng)價(jià)方法的共享。 同時(shí)在評(píng)價(jià)實(shí)施之前， 制定規(guī)范化的溝通日程， 將整體評(píng)價(jià)工作劃分為具體的評(píng)價(jià)階段， 在重要節(jié)點(diǎn)開展定期交流， 減少臨時(shí)動(dòng)議， 提升整體評(píng)價(jià)工作的效率。

2.建立常態(tài)化的評(píng)價(jià)監(jiān)管機(jī)制， 保證評(píng)價(jià)進(jìn)度實(shí)施和評(píng)價(jià)結(jié)果真實(shí)

政府部門通過(guò)制定對(duì)第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作監(jiān)督檢查的管理辦法， 加強(qiáng)對(duì)第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)指標(biāo)設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)核查、評(píng)價(jià)進(jìn)度等方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和過(guò)程監(jiān)管， 實(shí)現(xiàn)與第三方機(jī)構(gòu)的定期匯報(bào)、 定期交流、 定期反饋， 同時(shí)不定期進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽驗(yàn)核查， 對(duì)第三方機(jī)構(gòu)開展再評(píng)價(jià)， 保證評(píng)價(jià)進(jìn)度實(shí)施和評(píng)價(jià)結(jié)果真實(shí)。