摘 要：在今天國際經(jīng)濟形勢飛快增長的大環(huán)境下，越來越多的產(chǎn)業(yè)加入了高速度與高競爭的世界潮流中，特別是和公眾擁有緊密聯(lián)系的商品流通行業(yè)，在進行商品流通的環(huán)節(jié)里，必須確保每一個環(huán)節(jié)的準確性，否則便會對企業(yè)的運營產(chǎn)生深刻的影響，會使得信息核算的準確性受到影響。顯而易見，商品流通行業(yè)因其業(yè)務(wù)量與產(chǎn)品流通的速度造成過程的復(fù)雜性，在這個過程中需要大量的資金來維持企業(yè)的運營。因此，怎樣保障企業(yè)的資金安全與流通問題，首先便要從企業(yè)自身的管理體系開始，企業(yè)自身的穩(wěn)固可以很好地保障資金的周轉(zhuǎn)，使得運營成本在企業(yè)的可調(diào)控范圍內(nèi)，不對企業(yè)產(chǎn)生影響。而企業(yè)怎樣提升自身的內(nèi)部控制，在這個過程中可能會遇到的問題以及問題相應(yīng)的解決措施都是目前需要被給予高度重視的問題。

關(guān)鍵詞：商品流通;內(nèi)部控制;管理;企業(yè)

在今天國際經(jīng)濟形勢飛快增長的大環(huán)境下，越來越多的產(chǎn)業(yè)加入了高速度與高競爭的世界潮流中，特別是和公眾擁有緊密聯(lián)系的商品流通行業(yè)。內(nèi)部控制已是商品流通企業(yè)在日常管理工作中一項非常重要的組成部分，也就成為商品流通企業(yè)需攻克的一大難關(guān)，從而提升企業(yè)的綜合管理效益。因此，本文以商品流通企業(yè)內(nèi)部管理控制相關(guān)概述為出發(fā)點，探究商品流通企業(yè)內(nèi)部管理控制亟待解決的幾大難題，并深入剖析其產(chǎn)生的真實原因，并針對這些問題提出可行性的解決辦法，為商品流通企業(yè)的良性發(fā)展發(fā)揮促進效應(yīng)。

一、商品流通企業(yè)內(nèi)部管理控制相關(guān)概述

1.商品流通

商品流通還被叫做商品流轉(zhuǎn)，主要說的是與商品流通相關(guān)的部門以采購與銷售的方式，自生產(chǎn)方面到消費方面傾斜的流程，也就是說商品流通相關(guān)的企業(yè)從事的主要工作便是進行商品的購銷活動。

2.內(nèi)部管理控制

一般說的是企業(yè)中相關(guān)部門想要保障企業(yè)所從事活動中所有可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行預(yù)防、控制與管理，并且加強企業(yè)相關(guān)財務(wù)與會計部門對所采集到的數(shù)據(jù)與信息的高精準性，因此而制定適宜企業(yè)運轉(zhuǎn)的制約體系。內(nèi)部管理控制是通過控制手段提高企業(yè)在財務(wù)信息保存與處理方面的精準性，從而確保企業(yè)的高層作出的戰(zhàn)略發(fā)展部署可以以精準的信息為基礎(chǔ)，確保各項決策切合企業(yè)戰(zhàn)略方向，實現(xiàn)企業(yè)資金的總體增值，幫助企業(yè)實現(xiàn)長久的發(fā)展，使企業(yè)在發(fā)展過程中實現(xiàn)更好的利益增長，最終高效達到戰(zhàn)略目標的規(guī)劃。內(nèi)部控制相關(guān)工作主要組成的五個重要因素分別為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

3.強化內(nèi)部管理控制對商品流通企業(yè)的積極意義

（1） 完善的內(nèi)部控制體系，可以很好地將商品流通相關(guān)的企業(yè)中所涉及的線下實體店、相應(yīng)管控部門和其中的流程實現(xiàn)很好的協(xié)調(diào)，進而達到全面開發(fā)與利用企業(yè)所擁有的資源，使得企業(yè)在一定程度內(nèi)擁有較快的經(jīng)濟飛躍。

（2） 風(fēng)險管控體系是內(nèi)部管控組成的一個重要部分，尋找并調(diào)節(jié)高效率的內(nèi)部控制體系可以有效地讓企業(yè)在可能存在各種風(fēng)險的環(huán)境中最大效率與最快速度地甄別，進而達到使得相關(guān)企業(yè)可以在風(fēng)險來臨或風(fēng)險出現(xiàn)時有預(yù)先的防御機制，最大概率地減少風(fēng)險對其造成的相應(yīng)損失。

（3） 設(shè)置一套有效且科學(xué)完備的內(nèi)部控制體系，可以很好地使得相應(yīng)企業(yè)在進行盈利工作時擁有一套可參考的、科學(xué)合理的工作流程，亦能使企業(yè)相關(guān)的財務(wù)管理部門獲取精準信息與科學(xué)合理地分析與使用信息，在很大程度上保障了會計部門工作的準確性。

（4） 通過強化內(nèi)部控制可以提高商品流通企業(yè)在財務(wù)信息保存與處理方面的精準性，確保各項決策切合企業(yè)戰(zhàn)略方向，使企業(yè)在發(fā)展過程中實現(xiàn)更好的利益增長，最終高效達到戰(zhàn)略目標的規(guī)劃。

二、商品流通企業(yè)在內(nèi)部管理控制存在的問題

1.現(xiàn)存資產(chǎn)模糊、配置應(yīng)用不合理

因為企業(yè)所面臨的完善與深化，所以無法從根本上清查企業(yè)中固有資產(chǎn)的數(shù)額，部分資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)在時間的推移中變得難以查找，某些相關(guān)資產(chǎn)在人事變動的過程中也無法估量。進行資產(chǎn)核查時，還會出現(xiàn)賬時不符的情形。而且，在企業(yè)內(nèi)部因為許多辦事處理未能達到公正公開、具有完善與科學(xué)的配置標準與體系的情況，因而使得企業(yè)中相關(guān)資產(chǎn)存在不科學(xué)購置與多次購置的情形，造成了嚴重超標的情況。同時，普遍存在的情形便是相關(guān)部門所需要達到的指標和其所獲取的資產(chǎn)未成正比，很大程度上出現(xiàn)了資產(chǎn)配置的失衡問題，從而最終影響到了企業(yè)的總體收益。

2.效率不高、基礎(chǔ)環(huán)節(jié)未能穩(wěn)固實行

前文提到的資產(chǎn)不清與配置不均問題，并且在資產(chǎn)使用的階段中，往往不具備科學(xué)的體系支撐，這便造成了有關(guān)部門在進行資源配置時，未能使其工作效率與資源配置成正比，甚至于出現(xiàn)了購買后閑置、相應(yīng)設(shè)備的利用率極低與浪費的情況。相關(guān)部門在進行資產(chǎn)與財務(wù)的配置時，未能以科學(xué)合理的體系支撐進行，并且相關(guān)的清查工作受各方阻礙未能經(jīng)常化與系統(tǒng)化地進行。某些進行資產(chǎn)管理的工作人員并非全職，各項工作的交替使得其對資產(chǎn)管理工作不上心，往往導(dǎo)致賬面無法清查的情況。

3.財務(wù)管理人員工作失職、資產(chǎn)相關(guān)工作擁有較高風(fēng)險

財務(wù)管理不當?shù)那闆r在與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的體系制定與施行未能統(tǒng)一的工作中表現(xiàn)得尤為明顯，并且相應(yīng)的工作人員在進行清算時，未能按照相關(guān)的工作流程，使得許多賬目在存檔過程時表現(xiàn)得十分混亂，原本應(yīng)該算作賬目內(nèi)的沒有被算入、某些應(yīng)當撤銷的賬目沒有被撤銷等問題十分常見。積累了大量的存貨，使得能夠運用的流動資金不足、購買的存貨在經(jīng)濟風(fēng)暴中出現(xiàn)貶值等情況;固有資產(chǎn)的使用效率極其不足，沒有進行科學(xué)合理的維護等問題也使得企業(yè)在行業(yè)中處于劣勢地位，出現(xiàn)管理失控與安全事故等影響企業(yè)經(jīng)營的重大問題;企業(yè)中不具備與行業(yè)內(nèi)競爭的核心技術(shù)、技術(shù)更新無法與行業(yè)發(fā)展同步等問題會讓企業(yè)面臨法律糾紛與公關(guān)危機。

4.內(nèi)控管理者管理不當，風(fēng)險廣泛存在

商品流通企業(yè)內(nèi)控管理者沒有充分意識到內(nèi)部管理控制對于企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要性，進一步導(dǎo)致了成本管理這樣的核心板塊頻頻出現(xiàn)問題，企業(yè)的資金不能夠得到合理利用，更多情況是在更高成本下完成了相應(yīng)的項目，結(jié)果最終使得企業(yè)的收益不增反降。同時內(nèi)控管理者專業(yè)化水平不足，管理信息化水平不足，不能精準地理解市場走向與政策發(fā)展，導(dǎo)致商品流通企業(yè)內(nèi)控管理水平在短時間內(nèi)不能得到有效提升。并且商品流通企業(yè)內(nèi)控管理者沒有從根本上意識到內(nèi)部管理控制工作對于企業(yè)長遠發(fā)展的深遠影響。在許多風(fēng)險問題的判別上不具備科學(xué)性，而僅以經(jīng)驗和主觀來進行判別，沒有從相關(guān)的數(shù)據(jù)與理論進行科學(xué)分析，最大效率與最快速度地甄別，進而達到使得相關(guān)企業(yè)可以在風(fēng)險來臨或風(fēng)險出現(xiàn)時有預(yù)先的防御機制，最大概率地減少風(fēng)險對其造成的相應(yīng)損失。企業(yè)風(fēng)險防范力度不足，在經(jīng)營過程中風(fēng)險廣泛存在。

三、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理問題分析

1.控制活動的關(guān)鍵控制點存在缺陷

控制活動工作一般面對的是企業(yè)中所有相關(guān)的經(jīng)濟活動，內(nèi)部管控工作與控制工作呈直接相連的關(guān)系。處理相關(guān)事務(wù)中，企業(yè)內(nèi)部控制活動所涉及到的細節(jié)十分復(fù)雜，盡管企業(yè)在相應(yīng)的細節(jié)之處與可能出現(xiàn)風(fēng)險的步驟規(guī)定了相應(yīng)的管理體系，然而依然不可避免地出現(xiàn)疏漏，而疏漏的來源集中在庫存管理控制工作上。相關(guān)企業(yè)若要獲取長遠的發(fā)展，庫存管理工作便要被重視起來，如今的某些企業(yè)進行庫存管理工作主要面臨的問題為擁有并實行相應(yīng)的門店盤點與管理機制，但是因為商品種類過多等方面的原因，對于具體盤點過程中所運用的方法和最后的結(jié)果均沒有商討并制定出相應(yīng)的機制，這讓企業(yè)在庫存管理上無法實時全方位地管控與了解。

2.內(nèi)部監(jiān)督被弱化

內(nèi)部監(jiān)督工作主要是防止在內(nèi)部工作時出現(xiàn)疏漏的一種有力手段，但在相關(guān)的企業(yè)運行中往往不被重視，出現(xiàn)形式化的現(xiàn)象。企業(yè)必須加強對內(nèi)部監(jiān)督的工作重視，才能使得在進行內(nèi)部工作時有強有力的監(jiān)督手段，防止出現(xiàn)個人謀取私利及工作不認真的情況。

3.風(fēng)險評估管控機制不健全

科學(xué)合理的風(fēng)險評估體系，不僅可以保障控制工作的順利進行，而且對企業(yè)深遠與良性的發(fā)展來說也是基礎(chǔ)工作。商品流通相關(guān)企業(yè)進行風(fēng)險評估時應(yīng)用的機制不具備科學(xué)性與可行性，可歸納為下面的三點。首先，是許多企業(yè)都面臨的，迄今為止依然在使用的風(fēng)險評估機制和企業(yè)目前擁有的發(fā)展規(guī)模并不適合。也就是說企業(yè)如今正在高速發(fā)展階段，所達到的收入也處于高速增長階段，然而企業(yè)并沒有根據(jù)發(fā)展的可行性，外聘專業(yè)的風(fēng)險評估工作者來進行相應(yīng)的評估與管理工作，使得企業(yè)內(nèi)部重視風(fēng)險評估工作。其次，絕大多數(shù)企業(yè)對于風(fēng)險評估并沒有采取長遠且有效的體系，而是僅對所出現(xiàn)或?qū)⒁霈F(xiàn)的風(fēng)險開展相關(guān)的分析，側(cè)重點為目前發(fā)展階段。最后，絕大多數(shù)的企業(yè)在風(fēng)險評估方面依然沒有建立完善與科學(xué)的體系，相關(guān)的風(fēng)險評估工作僅為經(jīng)驗之談，沒有數(shù)據(jù)與信息的支撐，使得風(fēng)險評估工作沒有科學(xué)性與合理性。

4.內(nèi)控管理人員素養(yǎng)偏低，專業(yè)知識缺乏

新時代商品流通企業(yè)發(fā)展對于內(nèi)控管理人員素質(zhì)有了更高要求，然而內(nèi)控管理人員素養(yǎng)偏低，業(yè)務(wù)能力有限，專業(yè)知識和技能普遍不能適應(yīng)商品流通企業(yè)發(fā)展的要求。同時，長期混崗使用，企業(yè)的氛圍，也造成了人的工作積極性受限制，很難進行有組織在職培訓(xùn)，接觸專業(yè)知識少，眼界也受到局限，而且業(yè)務(wù)能力不高，再加上內(nèi)控管理者通常為企業(yè)管理者，從而形成內(nèi)部專業(yè)人才缺乏，“外”引不進來的尷尬場面。

四、探討強化商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.加強商品流通企業(yè)內(nèi)控管理控制，從根本上解決資產(chǎn)配置的失衡問題

要切實地落實企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)體系，制定相應(yīng)的決策方法。依照現(xiàn)如今的大數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，構(gòu)建科學(xué)合理的相關(guān)體系，將其放在主要的戰(zhàn)略制定方位上，最終形成企業(yè)的一致化發(fā)展，制定并使用相應(yīng)的快捷信息溝通與管理渠道，能夠在第一時間將所接觸到的信息進行分析與相應(yīng)的處理，將內(nèi)控管理工作的重要性及細則貫穿到員工的職業(yè)發(fā)展與工作中，達到公正公開、具有完善與科學(xué)的配置標準與體系，構(gòu)建良好的企業(yè)發(fā)展循環(huán)。同時，從根本上清查企業(yè)中固有資產(chǎn)的數(shù)額，使達到的指標和其所獲取的資產(chǎn)成正比，使其工作效率與資源配置成正比。建立門店的庫存管理體系，嚴格實施審查與數(shù)據(jù)存檔，讓企業(yè)在庫存管理上實現(xiàn)實時與全方位的管控與了解，從根本上解決資產(chǎn)配置的失衡問題，防范風(fēng)險的出現(xiàn)。

2.強化內(nèi)部監(jiān)督，提高財務(wù)管理水平

商品流通企業(yè)想要獲得長遠發(fā)展，必須保障其內(nèi)部管控體系的制定與施行，而監(jiān)督系統(tǒng)是保障其施行的首要條件。相關(guān)工作開展時必須得將監(jiān)督與實行二者實行有效聯(lián)動，主要從以下兩點出發(fā)。首先，從目前企業(yè)所擁有并施行的相關(guān)體系中依然需要改進的方面為基礎(chǔ)，切實地發(fā)現(xiàn)并解決相應(yīng)問題，以此完善機制。其次，必須確保相應(yīng)財務(wù)管理與審計部門的工作人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，確保工作進行過程中不出現(xiàn)紕漏與保障風(fēng)險防控。必須保障此過程中的管理制度優(yōu)化，將相應(yīng)的規(guī)章制度嚴格地落實到每一位員工，實施科學(xué)管理，強化管控措施，確保各管理環(huán)節(jié)都能夠發(fā)揮效能。

通過建立科學(xué)合理的企業(yè)預(yù)算制度，建立企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，作為制定企業(yè)預(yù)算、合理配置企業(yè)資產(chǎn)的重要依據(jù)，促進企業(yè)內(nèi)部合理、有效地控制管理。完善企業(yè)內(nèi)部管理責(zé)任制度，通過建立企業(yè)管理人員和全體工作人員責(zé)任制，實行企業(yè)內(nèi)部控制管理的建卡制度，在資產(chǎn)管理上實行資產(chǎn)移交和審計制度。通過相關(guān)管理條例進行工作，加強財務(wù)管理與審計工作的全面改革。

3.健全風(fēng)險評估管控機制，實施全面風(fēng)險管控

站在商品流通企業(yè)的發(fā)展角度上看，探究并實行相應(yīng)的風(fēng)險評估體系、深化風(fēng)險管理工作是十分重要的。首先，深化風(fēng)險管理體系改革，加強相應(yīng)機制與機構(gòu)的建設(shè)，按照自身的發(fā)展特點與能力情況探究屬于自身的內(nèi)控機制，成立風(fēng)險管理、監(jiān)督管理等相關(guān)的部門來加強風(fēng)險管理工作的推進，并根據(jù)自身的企業(yè)特點探尋與實行適宜的風(fēng)險評估機制;其次，針對工作人員缺乏內(nèi)部控制工作正確認識，進行完備的規(guī)章制度學(xué)習(xí)與領(lǐng)悟，內(nèi)外兼顧保證企業(yè)內(nèi)部工作人員與項目計劃進行的精準性與科學(xué)性，讓企業(yè)的企業(yè)形象能在外界環(huán)境有積極呈現(xiàn)，為企業(yè)的發(fā)展注入源源不斷的活力。最后必須得降低運用經(jīng)驗來進行判斷的方法，讓風(fēng)險分析與管理控制工作建立在科學(xué)合理的發(fā)展基礎(chǔ)上，以相關(guān)的信息與數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，讓風(fēng)險管理成為企業(yè)長遠發(fā)展的有力保障。

4.加強內(nèi)控管理人員專業(yè)培訓(xùn)，著力提升內(nèi)控質(zhì)量

商品流通企業(yè)在發(fā)展的過程中，急需專業(yè)的管理人才去迎接新背景下的商品流通企業(yè)變革。所以加強內(nèi)控管理人員各項專業(yè)培訓(xùn)，包括政治學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、新興信息技術(shù)、各種新型信息設(shè)備的運用、未來商品流通企業(yè)發(fā)展方向等方面的培訓(xùn)，讓商品流通企業(yè)都掌握必備的專業(yè)技術(shù)和應(yīng)有的基本素質(zhì)。健全評價和監(jiān)督機制，制度上引導(dǎo)督促商品流通企業(yè)深入學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變觀念，培養(yǎng)內(nèi)控管理專業(yè)人才。創(chuàng)新商品流通企業(yè)人才招引機制，真正把實用性強、技藝水平高的內(nèi)控管理人才招引進來。此外，可以由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和同事對工作期間的內(nèi)控管理人員做職業(yè)素養(yǎng)的評價，評優(yōu)選優(yōu)。培養(yǎng)管理人員的保密意識和責(zé)任意識，加強職業(yè)操守培訓(xùn)，提高內(nèi)控管理人員相應(yīng)的素質(zhì)等。以此為根本，降低商品流通企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險要素，著力提升內(nèi)控質(zhì)量。

五、結(jié)束語

商品流通企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，其在運營管理過程中受自身特點影響，更需要內(nèi)部來強化管控。筆者在此次行文過程中，首要分析了商品流通相關(guān)企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作過程里面臨的幾大障礙，且以此為依據(jù)，分別從健全風(fēng)險評估管控機制與全面實施風(fēng)險管控等方面來探索并確立相關(guān)企業(yè)在工作時想要達到內(nèi)控所必須改進的相關(guān)步驟，希望可以對商品流通相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制工作起到微薄的參考作用，更新現(xiàn)代化的管理方式和管理思維，促進商品流通企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：肖國云（1965- ），男，研究生，副教授，主要研究方向：財務(wù)管理與管理會計