李飛亞 張玉碧 王生交

一、高校預算績效評份的背景

高校預算績效評價是以績效為核心導向。黨的十六屆三中全會《關于完善社會主義市場經(jīng)濟若干問題的決議》中明確提出“要改革預算編制機制，完善預算編制執(zhí)行的制衡機制，加強審計監(jiān)督，建立預算績效評價體系”，并在預算管理辦法中提出“部門預算改革”，繼而引入“預算績效評價”。2004年以來，圍繞“部門預算”和“預算績效”的高校預算管理掀起了研究熱潮，就預算管理對于高校發(fā)展的重要性以及預算改革的必要性取得廣泛共識，并寫入《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》。西南科技大學張澤明、唐蓉等針對中國高校傳統(tǒng)預算管理模式，提出了以目標為指引、預算為主線、部門為基礎、項目為單元、績效為核心的績效預算管理模式，并在此基礎上構(gòu)建了高校績效預算評價指標體系。2005年和2009年財政部相繼出臺了一系列績效評價辦法，黨的十八屆三中全會后更加注重績效理念和結(jié)果導向，提出了建立“花錢必問效，無效必問責”的問責制度?？冃гu價體系逐漸成為管理和評價高等教育質(zhì)量的一種通用方法，體現(xiàn)了政府對高等教育資源配置效率的高度重視。但目前依然存在重視不夠、理論與實證研究脫節(jié)、信息反饋不暢、與國情結(jié)合度不高等問題。

二、應用技術型高校預算績效評份管理模式

基于關鍵績效指標KPI方法，要建立一種有效的高校預算評價管理辦法，首先應建立一個科學合理的判斷標尺。鑒于應用型高等教育的社會公益性、非營利性和服務社會性，考察高校運行績效的最佳指標應該是“資源利用效益”。與以往的“投入—產(chǎn)出”模式不同，效益內(nèi)涵應包含資源的使用效率和有效性兩方面內(nèi)容，效率用于衡量目標完成的成本，有效性則注重目標所達到的社會或環(huán)境收益。高校資源利用過程將轉(zhuǎn)化為“投入—產(chǎn)出—效果”三個環(huán)節(jié)和兩個階段，以二者結(jié)合的完美程度，作為判斷資源利用的效益標準。資源利用效益分析框架如圖1所示。

根據(jù)高?；局С龊晚椖恐С鰟澐值默F(xiàn)實情況，對應著基本支出預算和項目預算，支出對象分別為部門和項目，而戰(zhàn)略績效管理理論的核心是目標管理。因此，高校預算績效管理模式可以基于戰(zhàn)略績效管理，建立學校宏觀目標管理和部門微觀目標管理二級管理模式，并通過預算績效評價機制、信息反饋和激勵機制，為保障建立起監(jiān)管系統(tǒng)，共同構(gòu)成高校的預算績效管理體系，具體模式如圖2所示。明確的權(quán)責劃分、客觀公正的績效評價、有效的激勵執(zhí)行機制和準確暢通的信息反饋，也是預算績效管理得以正常運行的重要條件和保障。

三、應用技術型高校預算績效指標體系的構(gòu)建

開展高校預算績效評價時，還應充分考慮不同高校的定位。應用技術型高校的辦學思路主要體現(xiàn)在服務地方經(jīng)濟社會發(fā)展、產(chǎn)教融合校企合作、培養(yǎng)應用型技術技能型人才、增強學生就業(yè)創(chuàng)業(yè)能力，從而達到全面提高學校服務區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的能力。因此，評價應用技術型高校戰(zhàn)略目標的管理，主要看大學是否遵循自己的辦學定位，是否實現(xiàn)了辦學目標，評價考核是突出學校的內(nèi)涵建設和特色發(fā)展，強化應用技術型的辦學定位。

（一）樣本選擇

在系統(tǒng)考察河南省重點建設的10所示范性應用技術型高校（以下簡稱示范校）建設規(guī)劃（2016-2020年）的基礎上，可以發(fā)現(xiàn)，應用技術型高校在人才培養(yǎng)、科學研究、教學改革、社會服務、學科建設、師資培養(yǎng)等各方面都聚焦于應用技術型高校的辦學定位。因此，應用技術型高校建設是各個示范校建設的總目標，其下屬目標涵蓋主要業(yè)務績效（教學和科研）、社會績效、財務績效這三個最基本的績效層次，業(yè)務績效中教學目標又進一步作了相應細分。

（二）設計方法

考慮到應用技術型高校預算績效評價指標體系的導向性，構(gòu)建指標時應充分考慮辦學定位，綜合運用BSC和KPI兩大工具，結(jié)合示范校建設總體要求，借鑒國內(nèi)外高校預算績效評價指標體系，依據(jù)層次分析法（AHP）的思想，首先將應用技術型高校預算總目標劃分為業(yè)務績效、社會績效和財務績效三個層次，再依據(jù)上級主管部門對應用技術型高校建設的目標要求和建設定位，劃分為七大主要任務，34個指標進行評價，得到應用技術型高?？冃гu價的指標體系。

（三）指標設計

應用技術型高校預算績效評價指標體系詳見下頁表1所示。

表1 應用技術型高校預算績效評份指標體系

四、指標數(shù)據(jù)的處理

（一）定量指標篩選原則和方法

篩選原則應滿足：（1）符合評價內(nèi)容和目的要求；（2）具有相對獨立性；（3）盡量少的信息冗余。篩選方法有：條件廣義方差極小法、極大不相關法、選取典型指標法、主成分法等。

（二）指標的無量綱化處理方法

（1）統(tǒng)計標準化方法；（2）均值化方法；（3）極值法；（4）功效系數(shù)法。

（三）確定指標權(quán)重方法

（1）專家賦值法；（2）層次分析法。可以通過yaahp軟件進行權(quán)重計算，并進行一致性檢驗。

（四）績效評價標準

績效評價結(jié)果是否合理，需要一個標桿進行度量。本文參考政府部門評估要求、行業(yè)經(jīng)驗等，設定“優(yōu)秀、良好、中等、合格、較差”五級評價標準，80-89分為良好，90-100分為優(yōu)秀，績效評價為優(yōu)秀表示預算績效指標很好，高?？梢员３帜壳暗陌l(fā)展模式，或在此模式下擴張性地較快發(fā)展；績效評價為良好則表示高校預算整體較好，但有特定的問題存在，可通過單個指標值找出問題原因，有針對性地進行調(diào)整。評價為優(yōu)秀和良好的應用型本科高?？梢酝扑]為示范性應用型本科高校；70-79為中等，績效評價為高校預算績效整體不好，問題來源可能存在多個指標，應對各個指標層次進行綜合分析，找出影響績效的關鍵指標并采取相應措施解決，使得績效整體好轉(zhuǎn)。60-69為合格，此類高校問題不會僅僅來源于某個方面某一指標，應該對各個層次作具體分析，找出問題的關鍵并立即采取相應措施解決，防止進一步惡化?？冃гu價為中等或者合格一般為普通應用型本科高校；評分低于60分的高校，評價等級可評定為較差，不能通過績效考核，這類高校運行存在嚴重問題，學校管理者必須格外重視預算績效管理，對所有的評價指標進行系統(tǒng)深入分析并找出其產(chǎn)生的根源，逐一改善不良指標。

基金項目：河南省重點研發(fā)與推廣專項（軟科學研究）項目（編號：202400410407）；河南省教育科學“十三五”規(guī)劃課題（編號：2020YB0295）；中國經(jīng)濟改革促進與能力加強項目（編號：B08-2020-05）；河南工程學院教育教學改革研究項目（編號：JY201810）；河南省高等教育教學改革研究與實踐項目（編號：2019SJGLX451）。