榮浩

摘要：近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了重大突破，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，事業(yè)單位需要將發(fā)展重心放在資產(chǎn)管理方面，以提升內(nèi)部資金的安全性，不斷提高管理水平，為事業(yè)單位發(fā)展奠定基礎(chǔ)。本文旨在探究公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的不足，影響因素，并提出相關(guān)改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;行政事業(yè)單位;公立醫(yī)院;資產(chǎn)管理

引言

行政事業(yè)單位主要從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如收支、預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、政府采購(gòu)等，在以上經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中基本上會(huì)涉及資產(chǎn)管理，是內(nèi)部控制中有關(guān)業(yè)務(wù)層的控制，所以針對(duì)行政事業(yè)單位，強(qiáng)化與完善資產(chǎn)管理工作的內(nèi)部控制是重點(diǎn)。有關(guān)資產(chǎn)管理是開(kāi)展經(jīng)濟(jì)管理的重要基礎(chǔ)，在具體的管理工作中，不僅是資產(chǎn)管理主要構(gòu)成部分，而且其所發(fā)揮的作用尤為重要。公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控既是保障公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的需要，也是提升公立醫(yī)院質(zhì)量效益的需要。尤其，在公立醫(yī)院改革發(fā)展的新時(shí)代背景下，錨定目標(biāo)、立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，更要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境氛圍，為公立醫(yī)院又好又快地健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

1內(nèi)控制度和國(guó)有資產(chǎn)管理概述

國(guó)有資產(chǎn)管理需要以行政事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為重要導(dǎo)向依據(jù)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)單位發(fā)展過(guò)程中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)、資金支出等各方面的監(jiān)督和管理。在當(dāng)前資產(chǎn)管理理論不斷完善的時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大，其資產(chǎn)管理內(nèi)容也更為廣泛，不再僅限于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算，還包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、成本控制等各方面內(nèi)容，這也加大了國(guó)有資產(chǎn)管理難度，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。部分行政事業(yè)單位在日常工作中，存在工作流程不規(guī)范，“重經(jīng)濟(jì)、輕管理”等一系列問(wèn)題，對(duì)單位的發(fā)展造成了嚴(yán)重影響。內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位組織管理發(fā)展的產(chǎn)物，其主要目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提升資金的安全性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠，不斷完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，開(kāi)展自我約束和自我監(jiān)督。傳統(tǒng)內(nèi)控制度管理內(nèi)容主要為會(huì)計(jì)活動(dòng)，確保會(huì)計(jì)工作流程的規(guī)范合理。例如，在日常工作中，員工沒(méi)有經(jīng)過(guò)上級(jí)允許，不得隨意借調(diào)使用單位資產(chǎn)。除此之外，還需要加強(qiáng)資產(chǎn)使用記錄、盤點(diǎn)和核算工作，確保賬實(shí)相符。就目前我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)控已經(jīng)不再局限于財(cái)務(wù)部門，其涵蓋的內(nèi)容更加廣泛。為了滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的市場(chǎng)需求，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度需要包括財(cái)務(wù)工作、人員管理、崗位分工等各個(gè)方面，確保資產(chǎn)管理工作能夠融入各項(xiàng)工作中，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，便于單位管理者進(jìn)行統(tǒng)一集中管理。

2公立醫(yī)院資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)優(yōu)化對(duì)策

2.1建立和完善國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制和保值增值機(jī)制

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵是要有完善制度的支持，因此，在公立醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)控管理中要科學(xué)規(guī)范的制定一系列制度，在制度的約束和規(guī)范下來(lái)管理醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)流程，確保條款設(shè)置、條款執(zhí)行等細(xì)節(jié)操作擁有清晰的內(nèi)部控制制度支持。同時(shí)，醫(yī)院資產(chǎn)管理內(nèi)控制度還需要覆蓋整個(gè)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，從而確保醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠得到有效的控制、管理。公立醫(yī)院要按照規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)制定完善的資產(chǎn)管理制度，在制度的約束和規(guī)范下實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的科學(xué)分類和管理，特別是要強(qiáng)化資產(chǎn)申請(qǐng)、調(diào)配、處置等環(huán)節(jié)的管理。另外，醫(yī)院的資產(chǎn)管理還需要單位內(nèi)部各部門之間互相溝通協(xié)調(diào)、密切配合，明確各自在醫(yī)院資產(chǎn)管理中的責(zé)任。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員需要樹(shù)立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在資產(chǎn)使用管理過(guò)程中遵循權(quán)屬清晰、安全完整、注重績(jī)效的原則，對(duì)資產(chǎn)生命周期內(nèi)的流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行全面分析和記錄，了解各項(xiàng)資產(chǎn)流向，對(duì)潛在的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范;在資產(chǎn)處置時(shí)堅(jiān)持遵循依法依規(guī)、配置使用與回收利用相結(jié)合、堅(jiān)持分級(jí)管理，嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)、各省市區(qū)級(jí)有關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行逐步審批。在規(guī)范資產(chǎn)管理的同時(shí)還需要充分發(fā)揮公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能，建立完善的資產(chǎn)管理考核體系，對(duì)資產(chǎn)配置、使用和處置各環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，提高資產(chǎn)使用效益防止國(guó)有資產(chǎn)流失，從而在總體上提高整個(gè)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效益。

2.2強(qiáng)化對(duì)公立醫(yī)院日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

第一，完善資產(chǎn)管理人員崗位設(shè)置。在公立醫(yī)院日常業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中需要加快完善資產(chǎn)配置、驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、使用和處置等相關(guān)內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置人員崗位。第二，建立完善固定資產(chǎn)清查制度。每年至少一次由資產(chǎn)管理部門牽頭，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門和使用部門共同對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，真實(shí)完整地反映資產(chǎn)管理使用現(xiàn)狀。就清查結(jié)果和清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行全面分析，特別是對(duì)于資產(chǎn)的閑置、損毀、盤虧等問(wèn)題要及時(shí)查明原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任。第三，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的屬地化管理，打造完善的資產(chǎn)管理登記制度，將資產(chǎn)管理和成本核算分開(kāi)進(jìn)行，及時(shí)處理閑置資產(chǎn)，最大限度減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.3將資產(chǎn)管理納入績(jī)效評(píng)估體系

科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)規(guī)范醫(yī)院的運(yùn)行管理起著十分重要的作用，通過(guò)對(duì)醫(yī)院不同維度績(jī)效成果的評(píng)價(jià)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)醫(yī)院的規(guī)范化管理。公立醫(yī)院資產(chǎn)管理是績(jī)效評(píng)價(jià)的重要關(guān)節(jié)，為了能夠提升管理有效性需要將資產(chǎn)管理納入績(jī)效綜合評(píng)價(jià)中，并在醫(yī)院內(nèi)部制定合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將績(jī)效評(píng)價(jià)和個(gè)人利益聯(lián)系在一起，從而更好地調(diào)動(dòng)責(zé)任人的積極性，提高資產(chǎn)的綜合利用率。

2.4強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的監(jiān)督管理

公立醫(yī)院對(duì)資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況要實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督管理，通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督管理來(lái)提升資產(chǎn)的綜合利用率。第一，公立醫(yī)院需要強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)的事中監(jiān)督管理，完善資產(chǎn)保管制度，在購(gòu)買資產(chǎn)的時(shí)候要做好驗(yàn)收工作，在領(lǐng)用資產(chǎn)的時(shí)候要做好登記工作。第二，在醫(yī)院內(nèi)部規(guī)范資產(chǎn)使用人責(zé)任制度，確保每一筆資產(chǎn)的有效使用。第三，公立醫(yī)院還需要強(qiáng)化對(duì)各個(gè)科室資產(chǎn)的日常管理評(píng)價(jià)，并將科室資產(chǎn)管理和績(jī)效考核管理有效結(jié)合，制定完善的資產(chǎn)考核管理標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位強(qiáng)化并完善國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制是當(dāng)前的必然要求，針對(duì)有關(guān)制度加以優(yōu)化，不僅可以提高行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理水平，而且有助于行政事業(yè)單位發(fā)展。針對(duì)目前在國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控過(guò)程中所面對(duì)的問(wèn)題，有關(guān)管理人員需加大探究力度，進(jìn)一步優(yōu)化相應(yīng)制度。

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