楊文穎 梁偉 楊長于
[關鍵詞]? 中小企業(yè);內(nèi)部控制;風險評價
[基金項目]? 2021年度山東華宇工學院橫向項目:山東藍創(chuàng)凈水科技有限公司財務風險管控研究(HX-2021-039);德州博福智能液壓裝備制造有限公司財務風險管控研究(HX-2021-030);2020年度山東華宇工學院橫向項目:德州市智諾信息技術有限公司內(nèi)部控制制度研究服務(HX-2020-037);2020年度山東華宇工學院教學改革項目:AI時代應用型高校財務管理專業(yè)“1+X”數(shù)字化教學模式創(chuàng)新研究(2020JG08)。
[作者單位]? 山東華宇工學院
通過實地調(diào)查研究山東省德州博福智能液壓裝備制造有限公司、山東藍創(chuàng)凈水科技有限公司等76家中小企業(yè),采用問卷星對中小企業(yè)相關人員發(fā)放網(wǎng)絡調(diào)查問卷,取得有效問卷106份,對相關負責人進行深度訪談等形式,查找發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題如下:
——內(nèi)控環(huán)境與意識薄弱。從管理層內(nèi)部控制意識上看,大多數(shù)管理者尚未把內(nèi)部控制管理納入企業(yè)長遠規(guī)劃與發(fā)展目標,只注重短期利益。從公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)上看,大多數(shù)企業(yè)仍然以家族式企業(yè)為主,具體表現(xiàn)為經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)尚未完全分離,一些企業(yè)的管理層缺乏對內(nèi)部控制機制中牽制思維價值的理解與認識。還有一些企業(yè)的管理層更加看重經(jīng)濟效益,不愿把更多的人力、物力、財力投入到內(nèi)控制度的建設與完善當中,缺少對不相容崗位職責分離的管理,導致企業(yè)會計信息質(zhì)量、財產(chǎn)等方面存在風險因素。
——缺乏良好的內(nèi)部控制活動。中小企業(yè)雖然編制全面預算,但是缺少對各個部門之間、崗位之間的具體預算細則,致使運行效果不能達到預期;公司尚未形成完善的內(nèi)部控制制度,另外也因企業(yè)本身的家族式企業(yè)性質(zhì),領導與員工之間、員工與員工之間關系復雜,工作中主觀因素導致內(nèi)部控制監(jiān)督機制受到人情因素等影響,不能有效充分落實;多數(shù)中小企業(yè)缺乏統(tǒng)一的授權(quán)審批制度和明確的職責分離制度,導致一人多崗、混崗的現(xiàn)象屢見不鮮。
——缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部監(jiān)督機制不力、內(nèi)部審計環(huán)節(jié)不完善、執(zhí)行內(nèi)部審計不到位等情況。有些企業(yè)雖然構(gòu)建了內(nèi)部監(jiān)督體系,但尚不完善,所成立的內(nèi)部監(jiān)督部門也僅流于形式,不能發(fā)揮其良好監(jiān)督的作用。部分企業(yè)成立了內(nèi)部審計部門,但是涉及多個部門、熟人關系、親戚關系等因素的制約,審計工作的開展,還受到一些部門和崗位的排斥、不配合乃至敵意,難以達到內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)管的效果。一些企業(yè)為了節(jié)約成本,甚至未設立審計部門,將其歸屬于財務部門的下屬子部門,更難以保持獨立性。
——缺少良好的信息溝通協(xié)調(diào)機制。中小企業(yè)接收外部信息的敏感度較弱,不能及時對相關信息進行處理,導致難以順應最新外部政策,也很難根據(jù)當前的風險狀態(tài)對內(nèi)部體制進行同步調(diào)整;在公司內(nèi)部各層級之間存在溝通不暢問題,在缺乏完善的工作制度指導下,公司各層級之間尚未明確各自的職責與權(quán)限,不同層級在傳遞信息時,存在謊報、隱報信息等情況,使高層管理者不能掌握真實有效信息。
——缺少構(gòu)建風險管控體系意識。中小企業(yè)的管理層和員工普遍風險意識淡薄,風險管控思想和手段相對落后,管理者往往根據(jù)投機心理以及以往經(jīng)驗來進行決策,缺乏健全的內(nèi)部控制與風險管理評價體系;尚未建立風險管控機制來應對風險的突發(fā)情況,不能做到風險的事先預防、事中控制以及事后反思;由于中小企業(yè)自身規(guī)模小、家族式、缺乏經(jīng)驗等特點,導致中小企業(yè)對各種規(guī)章制度的執(zhí)行力較差,無法實施有效的內(nèi)部控制評價。
中小企業(yè)要不斷提升內(nèi)部監(jiān)督意識。從管理層到基層員工,自上而下持續(xù)提高監(jiān)督意識。積極組織內(nèi)部控制培訓會,鼓勵全員參與,引導員工樹立自我監(jiān)督、自我控制意識。
——加強內(nèi)控環(huán)境管理,樹立內(nèi)控意識。首先,作為公司的管理層要增強內(nèi)部控制意識,不斷加強自身學習,更新經(jīng)營管理理念,重視公司管理制度與管理方法的推陳出新,與時俱進。其次,公司要加強文化建設,加強員工的風險管控意識,提升員工對內(nèi)部控制管理的認知度及參與度,形成良好的公司文化氛圍。最后,中小企業(yè)要不斷完善治理結(jié)構(gòu),根據(jù)自身特點,形成合理的組織管理機制,充分發(fā)揮各個職能部門應有的作用,公司要對員工組織定期的崗位培訓,提高員工專業(yè)技能與思想道德水平,提升員工分析問題與解決問題的能力,讓各項規(guī)章制度能夠有效實施,整體提高公司的風險管控水平。
——強化內(nèi)控活動,彌補內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。落實公司全面預算管理工作,要求各部門在每年年末對下年工作進行規(guī)劃,并編制預算表,統(tǒng)一上交財務部,由財務部匯總和優(yōu)化,最終報上級領導審批,審批后由各部門嚴格落實執(zhí)行;在實際執(zhí)行過程中,各個部門要嚴格按照預算執(zhí)行,并能相應控制預算,各個部門還需根據(jù)全年預算進一步確定部門的月度預算,在實際執(zhí)行過程中不斷對預算進行調(diào)整優(yōu)化;公司要制定嚴格的授權(quán)審批制度,各個部門、崗位之間要按照不相容崗位職責分離原則,嚴格遵守授權(quán)審批制度,對于特殊經(jīng)濟業(yè)務可以采用特殊授權(quán)方式,但要經(jīng)由董事會的批準。
——建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制,強化內(nèi)部監(jiān)督管理。首先,中小企業(yè)要不斷提升內(nèi)部監(jiān)督意識。從管理層到基層員工,自上而下持續(xù)提高監(jiān)督意識。積極組織內(nèi)部控制培訓會,鼓勵全員參與,引導員工樹立自我監(jiān)督、自我控制意識。其次,構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度,規(guī)范內(nèi)部審計程序,嚴格按照相關法律法規(guī)開展工作。中小企業(yè)還可以成立獨立的審計部門,聘請外部專業(yè)的審計人員,出具公允的審計報告,為企業(yè)管理者提供參考依據(jù)。最后,隨著外部監(jiān)管環(huán)境的不斷發(fā)展完善,企業(yè)要加強外部監(jiān)督管理。積極引入會計師事務所、政府、審計部門、稅務部門等外部監(jiān)督力量,不斷認識自身內(nèi)部控制存在的不足,并積極尋求外部監(jiān)督力量的支持與協(xié)助。
——建立完善信息化平臺,豐富優(yōu)化溝通渠道。強化信息系統(tǒng)建設,引進先進信息技術,為企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理提供基礎;充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢,建立網(wǎng)上平臺溝通機制,加強企業(yè)內(nèi)部信息溝通與交流,推動內(nèi)部控制制度良好運行;建立以會議為信息溝通平臺的互動機制,包括定期例會以及臨時會議等,公司內(nèi)每個部門、每個小組要定期召開例會,進行工作總結(jié)與計劃實施與調(diào)整,不定期地召開臨時會議,對突發(fā)事件進行部署調(diào)整,提升企業(yè)應對危機的能力;加強企業(yè)與外部的信息溝通與交流。
——構(gòu)建風險評估體系,提高風險防范意識。要求企業(yè)的管理者要樹立全局觀念,不斷提高自身的綜合素質(zhì)與經(jīng)營管理水平。企業(yè)管理者根據(jù)情況,分析目前存在的風險以及面臨的機遇與挑戰(zhàn),善于從風險的角度考慮問題,提高企業(yè)應對風險的能力,降低企業(yè)可能發(fā)生的不必要損失;構(gòu)建完善的風險制度,設置專門的風險評估部門,不斷提高企業(yè)應對風險的能力,形成良好有序運行的風險評估體系;根據(jù)企業(yè)自身情況制定符合實際情況的風險防范與應對策略,分析造成風險的因素并設計與之匹配的風險識別和風險評價指標。
中小企業(yè)擁有自己的發(fā)展特點與優(yōu)勢,為促進國民經(jīng)濟發(fā)展提供了良好的基礎。但同時,我們也發(fā)現(xiàn)了中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題。因此,要從多方面采取措施,不斷完善內(nèi)部控制制度,尋找新的發(fā)展途徑,以實現(xiàn)中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。