李蒙

摘要：經濟的發(fā)展加大了企業(yè)間的競爭，企業(yè)將不可避免地通過賒銷增加賒銷額，應收賬款的金額急劇增加?，F(xiàn)如今經濟全球化快速發(fā)展信息化不斷進步，企業(yè)也在跟著時代的變化進行調整，不斷擴大企業(yè)自身的規(guī)模和經營范圍，所以對于每一家企業(yè)來說快速回收應收賬款是無比重要的。通過分析ST公司現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)公司在應收帳款管理中存在的問題，進而提出改進措施，以幫助企業(yè)在市場上獲得更大的利潤。

關鍵詞：應收賬款;信用管理;改進措施

1 ST生物股份有限公司應收賬款管理現(xiàn)狀

1.1應收賬款增長速度分析

ST生物公司的營業(yè)收入先降低后增加，從2015年的66820萬元減少到2016年的56820萬元，2018年再增長到105200萬元，增長了1.81倍。2017年應收賬款漲幅為38.19%，與這一年內營業(yè)收入的增幅38.26%相近，可以看出公司2017年的應收賬款增長是由于營業(yè)收入增加了，對應收賬款管理較好。2016年度應收賬款增長的幅度為14.44%，而營業(yè)收入降低了14.97%，與2015年相比，應收賬款在營業(yè)收入中占比增長較大，在2015年-2017年中逐年增加，且占比在10%以上，說明公司當年存在沒有實際入賬的營銷收入，形成公司的應收賬款，對公司導致虛增收入。

1.2應收賬款的比例分析

應收賬款在2014-2018年增長了2.77倍，在總資產中的占比在2014-2015年下降，2016年稍微上升，2017年又下降了4.18%，公司最近五年的應收賬款在總資產中的占比都在15%以下，說明公司把控較好。應收賬款在流動資產中的占比在2014年最大，2014年至2018年該比例下降了兩倍多，波動幅度大，比例變動不穩(wěn)定，這對公司資產的流動不利。

1.3應收賬款周轉天數(shù)分析

公司在2015-2018年應收賬款周轉次數(shù)分別為8.53次、5.59次、6.08次和6.54次，應收賬款的周轉天數(shù)是42天、64天、59天和55天。一般應收賬款的周轉率高對公司發(fā)展有利，公司2015年應收賬款的周轉率為近四年最大，2016年降了2.94次，這或許得益于公司的薪酬發(fā)放方式。

1.4應收賬款前五名客戶情況

ST公司應收賬款前5名客戶的應收賬款金額逐年 增加，2018年增幅較大。由2016-2018年由7467千萬元增長到1.3億元。并且前五名客戶的應收金額在應收賬款中的占比超過60%，說明了公司有更集中的客戶，使公司在管理應收賬款時較容易。公司如果對這五名客戶加大收款力度，那么就可以使公司的大部分款項回收。

2 ST生物股份有限公司應收賬款管理存在的問題

2.1公司信用管理能力低

由公司的組織結構圖可知，公司沒有設置獨立的信用部門來負責分析評價客戶的信用水平，這時對客戶的信用評價主要由業(yè)務人員負責。在評價時會看出公司對某些客戶的偏好，就是如果公司單純地開拓自己的經營范圍，而不重視評價客戶的信用，可能會導致信用風險出現(xiàn)。

2.2缺乏有效的應收賬款考核機制

公司現(xiàn)在的銷售人員工資是和員工業(yè)績有關聯(lián)的，也就是說在每一年的年底考核部門會對各個銷售單位的銷售情況進行考核，據(jù)此作為考評基準和獎金。公司這樣的政策會降低員工的工作熱情，進而銷售業(yè)績也提高不上去。

2.3缺乏應收賬款催收流程

提醒客戶可以確保應收賬款能夠及時收回，因此對于不同的應收款項或不同的客戶，應采取不同的措施，以確保更快的還款。ST生物公司在催收的方法沒有充分考慮到這種情況，有時候可能會考慮到要維護客戶關系而延緩對客戶的催款。

2.4缺乏壞賬評估和申請流程

公司對催收現(xiàn)狀的信息掌握得不是很充分，對無法收回的應收款項的評估和索償程序不健全，所以還不能對由收款人員的個人原因所造成的問題采取有效的措施。還有壞賬的評估和申請流程不健全，對于由催收人員的個人原因引起的問題不能進行有效的控制。

3對公司應收賬款管理的改進措施

3.1完善信用體系

公司已經重點關注出現(xiàn)的應收賬款逐年快速增長的現(xiàn)象，針對這種現(xiàn)象公司也做出了應對策略，但是目前的經濟環(huán)境和宏觀政策這樣的客觀原因是改變不了的。而發(fā)達國家的信用體系已經比較健全，相比之下我國制造行業(yè)中的信用環(huán)境沒有那么完善。為了讓市場經濟持續(xù)進步，政府部門和社會一直在努力健全信用體系，也在不斷優(yōu)化信用政策。

3.2設立獨立的信用管理部門

ST生物公司的部門設置是財務部和業(yè)務部兩個部門一起主管信用評價工作，部門的設置是不太合理的。公司業(yè)務部門的工作若是與信用管理的工作的利益掛鉤，那么業(yè)務部極有可能會為了提高自己部門的業(yè)績對客戶的評價放寬標準，讓這項工作不再獨立進行。即使這兩個部門沒有利益關系，但是由于各部門各司其職，財務部或許并不能在信用工作中表現(xiàn)得很出色。

3.3加強逾期賬款的追收及績效考核

對應收逾期賬款進行責任管理，可以是以制度或工作職責的形式。對ST生物公司來說，公司不僅要把對逾期賬款清收的責任落實到每一個負責人身上，而且也要制定條例清晰的獎懲辦法，用來對負責應收賬款收回工作的員工進行考評。對應收賬款的追繳有多種形式，不同的追收形式收到的效果、付出的成本都不同。所以，公司可以根據(jù)欠款方的不同情況以及收回賬款的可能性來選擇追款方式。

3.4促進應收賬款保理融資的發(fā)展

流動資產的規(guī)模對資金密集型公司的發(fā)展無比重要 ，事關公司發(fā)展命脈，公司對流動資產的要求必然很高，然而如果公司的流動資產被較多的占用，這兩者必然會形成強烈對比。具有這樣的資金特點的公司會急切需要進行融資，而這時應收賬款保理融資業(yè)務可以緩解公司的這種情況，比如為公司提供流動資金來增加公司的資金流。此外，由于保理業(yè)務成本低，這對公司增加現(xiàn)金流來說是可行的。而且銀行批準成本控制合理的公司可以多次使用保理業(yè)務額度，這就為公司保理業(yè)務的融資功能發(fā)揮最大效用提供了可能。

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