馮曉燕

摘 要：鐵路多經(jīng)企業(yè)作為鐵路總公司的下屬企業(yè)之一，具有業(yè)務多元的特點，其主要負責商鋪的租賃、列車及車站廣告的投放、列車商品銷售以及貴賓服務等工作。鐵路多經(jīng)企業(yè)在我國鐵路的運營之中，起到了十分重要的作用。同時，伴隨著鐵路的修建與發(fā)展，廣大多經(jīng)企業(yè)也應當提升經(jīng)營水平，不斷的提升管理水平來謀求發(fā)展。鐵路總公司在近幾年對預算管理工作提出了新要求，嚴格了下屬各個企業(yè)的預算管理工作的標準，以確保相關工作得以更規(guī)范的展開。據(jù)此，本文將從鐵路多經(jīng)企業(yè)全面預算管理工作的意義為切入點進行闡述，對相關工作開展現(xiàn)狀和問題予以說明，并提出了相應的解決對策。

關鍵詞：鐵路多經(jīng)企業(yè);全面預算管理;現(xiàn)狀;問題與對策

全面預算管理工作的主要內(nèi)容為：企業(yè)以根據(jù)實際工作情況與發(fā)展規(guī)劃而制定的預算為基礎，結合一系列內(nèi)部控制和財務分析手段，對各項經(jīng)營管理工作的開展實施連貫的管理、控制以及績效考核工作，使得企業(yè)各項工作的開展能夠更加科學規(guī)范，同時，全面預算管理能夠幫助企業(yè)提升資源整合分配能力。除此之外，財務人員可以將預算管理與績效考核進行有機結合，加強管理層對于企業(yè)的控制力度，從而提高企業(yè)工作質(zhì)量。

一、鐵路多經(jīng)企業(yè)全面預算管理意義分析

（一）提升企業(yè)資源整合調(diào)配能力

全面預算管理工作涉及到了企業(yè)各部門的資源使用以及需求情況，財務人員和管理層能夠通過預算執(zhí)行情況表直觀的了解企業(yè)內(nèi)部各部門資源的需求與用量，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)多余和緊缺的資源。并根據(jù)各個經(jīng)營部門不同的經(jīng)營情況對內(nèi)部資源進行再分配，最大程度減少不必要的資源浪費，從而幫助企業(yè)整合閑置資源，提升資源調(diào)配能力。

（二）規(guī)范企業(yè)各項工作開展

全面預算管理工作的開展是建立在大量預算指標與任務指標之上的，企業(yè)通過預算指標能夠明確工作的開展方向，同時任務指標也能夠給實際的工作帶來限制作用，確保工作得以在一定的框架內(nèi)開展。據(jù)此，全面預算管理能夠從宏觀層面上為工作的開展引導方向，并通過細化后的任務指標給具體實際的工作進行規(guī)范，從而確保企業(yè)在日常運營過程中各項工作的開展能夠做到方向正確，流程規(guī)范，最大限度地幫助企業(yè)提升工作效率和降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部控制力度

從內(nèi)部控制角度來看，企業(yè)可以將全面預算管理與績效考核工作進行結合，將企業(yè)的內(nèi)部控制工作延伸至工作一線，將預算執(zhí)行責任落實到每一個員工身上，以預算作為考核標準，結合實際工作情況設立考核機制。通過預算委員會進行相應的監(jiān)管，對企業(yè)內(nèi)部員工日常工作的預算執(zhí)行情況進行考核。此外，企業(yè)還能夠運用差異分析方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中費用同預算的不合理差異，從而能夠開展更有針對性的工作審核，以此加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

二、鐵路多經(jīng)企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

（一）預算編制缺乏規(guī)范，欠缺系統(tǒng)性編制方法

目前，大多鐵路多經(jīng)企業(yè)預算編制工作缺乏一套規(guī)范系統(tǒng)的方法，難以規(guī)范合理的開展預算編制工作。該問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

企業(yè)在預算編制工作中缺乏對外部市場環(huán)境以及內(nèi)部經(jīng)營情況的考量與結合，造成所編制出的預算同企業(yè)實際工作情況并不契合。同時，由于缺乏系統(tǒng)性的編制，一些多經(jīng)企業(yè)全面預算內(nèi)容只包含企業(yè)內(nèi)部的財務預算，對于資本和業(yè)務預算的編制并不詳細，僅是粗略帶過，預算同預算間缺乏應有的邏輯關系。除此之外，一些企業(yè)在預算編制過程中沒有考慮到預算的全面性，不注重企業(yè)部門之間的業(yè)務交流與信息交互。各部門預算編制參與度低，導致企業(yè)在開展預算編制工作時，財務人員難以及時準確的獲取所需要的資源使用信息或業(yè)務信息，進而使得預算編制工作缺乏一定數(shù)據(jù)支撐，造成預算指標同實際工作情況脫節(jié)。

（二）全面預算執(zhí)行工作得不到有效落實，執(zhí)行力度欠缺

在工作之中貫徹落實既定全面預算是推進鐵路多經(jīng)企業(yè)全面預算管理工作的重要一環(huán)。但是，目前部分企業(yè)在執(zhí)行預算指標的過程中存在阻力，究其原因，是因為全面預算管理工作的開展缺乏全面細致的規(guī)劃以及分析和控制工作，導致企業(yè)在面對外部經(jīng)營環(huán)境以及內(nèi)部工作流程發(fā)生重大變革時，難以靈活的改變經(jīng)營策略，及時解決出現(xiàn)的問題，對內(nèi)外部環(huán)境變化的適應能力較差，進而導致預算的執(zhí)行難以得到貫徹落實。其次，大多企業(yè)缺乏對經(jīng)營期間發(fā)生問題的復盤，難以發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，進而無法對預算執(zhí)行流程進行改進，導致下一段預算的執(zhí)行過程仍然存在風險，預算指標的落實以及全面預算管理工作力度依舊沒有得到加強。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏預算管理組織，人員專業(yè)能力及綜合素質(zhì)不強

全面預算管理工作的推進與執(zhí)行需要企業(yè)組建一支具有獨立性和專業(yè)性的預算管理隊伍來幫助企業(yè)落實相關制度規(guī)范。問題在于，目前絕大多數(shù)鐵路多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部缺乏一支獨立的管理隊伍，相關工作基本都是由財務部門代為完成。同時，財務人員分工不同，不同財務人員的專業(yè)能力參差不齊、綜合素質(zhì)不強，綜合以上原因，一些多經(jīng)企業(yè)在推進全面預算管理工作時效率低下，陷入無人可用的境地。

（四）缺乏明確的考核機制，預算管理同績效考核聯(lián)系不緊密

將全面預算管理同績效考核工作進行關聯(lián)是確保企業(yè)預算指標得以落實的重要工作，目前，多經(jīng)企業(yè)預算績效考核工作大體存在以下問題。

其一是缺乏員工預算考核的激勵懲戒機制，未把部門與員工個人獎金或薪資同其預算執(zhí)行情況進行有機聯(lián)系，削弱了預算績效考核對于員工工作積極性的激勵作用，同時也削弱了對其的約束;其二是考核指標沒有得到精細化與量化，使得職工對于預算指標的理解不夠。管理部門在執(zhí)行預算監(jiān)管考核時缺乏精細化指標，進而導致企業(yè)預算執(zhí)行情況無法得以直觀體現(xiàn);其三是一些企業(yè)缺乏內(nèi)部信息交互機制，上級主管部門無法及時了解各部門的業(yè)務指標完成情況，難以及時進行調(diào)整。

三、鐵路多經(jīng)企業(yè)推行全面預算管理對策

（一）建立健全全面預算編制體系，規(guī)范預算編制工作

對于鐵路多經(jīng)企業(yè)而言，全面預算管理工作應當將規(guī)范預算編制工作，把形成系統(tǒng)化的預算編制流程作為首要工作。

企業(yè)應當每隔一個季度召開一次全面預算管理工作會議，并要求各級部門負責人參會，在會中對上期預算管理以及執(zhí)行情況進行總結，對存在的問題進行匯報總結。同時，在會議之中下達下一經(jīng)營期間業(yè)務指標，并說明工作目標，下達工作任務，財務部門要著手準備相應的預算數(shù)據(jù)收集工作，各部門予以積極配合。在完成相應的數(shù)據(jù)收集工作之后，在會中，各方才能夠對下達的業(yè)務指標提出修正建議與執(zhí)行建議，以此確保各方都能夠參與預算編制工作，確保預算同實際工作相契合。

在預算編制修訂完成之后，由專員進行業(yè)務指標和預算指標的傳達，收集相關意見并匯總整理，交由企業(yè)管理層審核討論，對預算進行二次修改，確保預算編制的合理性、全面性。由此，初步構建多經(jīng)企業(yè)預算的循環(huán)審核修正流程，為后續(xù)預算執(zhí)行管理工作的開展打好基礎。

（二）做好預算執(zhí)行規(guī)劃工作，為預算執(zhí)行提供有效保障

在形成系統(tǒng)化預算編制流程后，企業(yè)應當就預算的執(zhí)行管理工作進行進一步的規(guī)劃。

在企業(yè)中，應先由各部門以既定預算為依據(jù)，規(guī)劃本部門的預算執(zhí)行管理工作，同時，企業(yè)預算管理委員會應對企業(yè)整體的預算執(zhí)行管理計劃進行規(guī)劃，編制預算執(zhí)行規(guī)范。此外，企業(yè)還可適當賦予部門一定的經(jīng)營自主權，在外部環(huán)境或內(nèi)部業(yè)務流程出現(xiàn)大幅度改變時，各部門能夠自主根據(jù)實際情況改變工作策略。但要在每一季的預算管理工作大會上提交報告，說明工作策略變更原因以及變更細則與結果，通過該種方式提升部門經(jīng)營靈活性，提升企業(yè)在遇到突發(fā)情況時的應變能力。

在一個預算周期末尾，財務部門應當進行差異分析，找出預算彈性較大的業(yè)務點，上報于預算管理委員會，由委員會同管理層針對問題進行討論，幫助企業(yè)開展針對性強地預算管理改進工作。

（三）設立獨立全面預算管理委員會，加強預算指標執(zhí)行管理

為確保企業(yè)預算管理工作與業(yè)務指標得以貫徹落實，企業(yè)應當設立一個獨立于其他部門而存在的專業(yè)組織，即預算管理委員會。

鐵路多經(jīng)企業(yè)應當在內(nèi)部組建一支直屬于管理層管理的預算管理委員會，以確保相關工作開展的獨立性，由該委員會負責企業(yè)內(nèi)部預算指標的執(zhí)行、績效考核以及監(jiān)管工作，確保企業(yè)在遇到預算管理問題時能夠及時的獲取專業(yè)指導

預算管理委員會應當結合實際工作情況，設立一系列績效考核管理辦法，將業(yè)務指標的完成情況與部門和員工獎金構成有機聯(lián)系。定期考核各部門指標執(zhí)行情況，對先進集體和個人予以獎勵，對態(tài)度惡劣、指標完成情況差，給企業(yè)帶來風險和損失的部門或個人予以懲戒。在委員會發(fā)現(xiàn)管理漏洞時，應及時向上級報告并開展針對性改進工作，以免產(chǎn)生不必要的損失。最后，企業(yè)應當設立明確、細致及可量化的考核指標，使得職工得以明確自身預算執(zhí)行目標，同時使得監(jiān)管人員能夠更加規(guī)范的開展預算管理工作。

（四）注重人員培養(yǎng)，提升企業(yè)預算管理專業(yè)性

企業(yè)應當為財務相關人員提供系統(tǒng)性的專業(yè)培訓，設立激勵機制，激發(fā)財務人員學習熱情，并考取相關證書，確保預算管理工作的專業(yè)性。同時，企業(yè)還應當適當提高企業(yè)財務工作要求，豐富財務管理手段，促使財務人員得以在工作之中提升管理能力，提升企業(yè)預算管理工作的專業(yè)性。

四、結束語

綜上所述，在我國鐵路運輸工作不斷推進的背景之下，全面預算管理工作在鐵路多經(jīng)企業(yè)的發(fā)展之中有著積極的影響，相關工作大有可為。但是，目前鐵路多經(jīng)企業(yè)在推進相關工作的過程之中，仍然存在理念不足、預算編制不規(guī)范、執(zhí)行力度欠缺，以及人才匱乏等問題。據(jù)此，廣大多經(jīng)企業(yè)應當端正自身態(tài)度，樹立理念，規(guī)范預算編制，組建監(jiān)督班子，加大人才培養(yǎng)力度，從多個方面入手，推進全面預算管理在企業(yè)之中的應用，提升工作的質(zhì)量與效率，規(guī)范企業(yè)工作的開展，確保多經(jīng)企業(yè)的長足發(fā)展。

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