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        企業(yè)財務(wù)指標體系構(gòu)建分析

        2021-11-01 23:52:13王錦濤
        商場現(xiàn)代化 2021年17期
        關(guān)鍵詞:財務(wù)指標體系構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展

        摘 要:社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會環(huán)境的相應(yīng)變化使企業(yè)難以適應(yīng)新的市場環(huán)境。企業(yè)如何保持競爭優(yōu)勢并實現(xiàn)未來發(fā)展成為企業(yè)的首要任務(wù)。在這種情況下,可持續(xù)發(fā)展的概念對企業(yè)來說是最為重要的一點;這是改善企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。本文主要分析了當前企業(yè)財務(wù)指標體系的建設(shè)現(xiàn)狀,和西安葡萄城信息技術(shù)有限公司的相關(guān)財務(wù)指標,通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)其財務(wù)指標體系可能存在的問題和原因,最后本文結(jié)合了當前的企業(yè)財務(wù)指標體系,并結(jié)合企業(yè)財務(wù)發(fā)展情況,提出完善企業(yè)財務(wù)指標體系的建設(shè)對策。

        關(guān)鍵詞:財務(wù)指標;體系構(gòu)建;可持續(xù)發(fā)展

        一、我國企業(yè)財務(wù)分析指標體系概述

        1.財務(wù)分析指標體系的概念

        財務(wù)資產(chǎn)分析的能力指標管理系統(tǒng)主要目的是基于一家企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)管理者在活動中的能力作為分析的主要根據(jù),財務(wù)管理者在活動中的能力主要就是分析企業(yè)如何進行資金投資的活動能力,籌資的活動能力和財務(wù)管理人員到底可以合理使用哪些活動資金。財務(wù)上的聯(lián)系管理能力是一家企業(yè)在各方面均衡維護共同利益的聯(lián)系能力。財務(wù)管理績效風險管理控制能力一般由投資企業(yè)自身的風險償付能力,運營風險管理控制能力,盈利風險管理控制能力和技術(shù)研究成果開發(fā)管理能力三部分構(gòu)成。其中資產(chǎn)償付能力直接關(guān)系反映著一個民營企業(yè)的全部資產(chǎn)以及償還企業(yè)負債的債務(wù)能力;通??梢詮V泛用于分析流動比率、速動比率、負債比率和股權(quán)比率。運營能力是企業(yè)運營資產(chǎn)的運營能力和效率,一般采用存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款進行分析。

        2.我國財務(wù)分析指標體系現(xiàn)狀

        根據(jù)財政部統(tǒng)計司制定的評估標準的內(nèi)容和分類,從財務(wù)效率狀況、資產(chǎn)運營狀況、國家償付能力和發(fā)展能力狀況,從系統(tǒng)運行能力分析指標、償債能力分析指標、開發(fā)能力分析指標、盈利能力分析指標四個方面來考慮系統(tǒng)的建立。具體內(nèi)容是:

        ①運營能力分析指標

        ②償債能力分析

        ③發(fā)展能力分析指標

        ④獲利能力分析指標

        其次,結(jié)合“中國企業(yè)融資總體原則”的相關(guān)規(guī)定,中國企業(yè)融資的總體財務(wù)指標體系大致可以歸納出來以下五個基本的指標:

        ①市盈率指標

        ②凈資產(chǎn)指標

        ③P/N(市凈率)

        ④增值指標

        ⑤現(xiàn)金流量指標

        3.當前我國企業(yè)財務(wù)分析制度發(fā)展現(xiàn)狀的影響進行評價

        中國大型民營企業(yè)財務(wù)管理與分析的指標主要可以劃分為如下兩類:一類指標就是對財務(wù)分析的內(nèi)容,財務(wù)指標在指標體系中進行分類。償債指標、運營指標、盈利指標以及發(fā)展能力指標經(jīng)常被人們所使用。主要是針對各上市企業(yè)公司的當期財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析,這些數(shù)據(jù)也反映在各個企業(yè)上市公司當期的財務(wù)報表中,包括股價、凈資產(chǎn)、賬面價值、收益和現(xiàn)金流量指標。

        二、西安葡萄城信息技術(shù)有限公司財務(wù)指標體系構(gòu)建的現(xiàn)狀分析

        西安葡萄城于1988年10月成立。是全球領(lǐng)先的軟件開發(fā)技術(shù)和低代碼平臺提供商;為全球市場提供軟件開發(fā)服務(wù),并向中國公司提供信息。

        企業(yè)建立了完整的工程項目管理、質(zhì)量監(jiān)督管理和網(wǎng)絡(luò)化的信息安全監(jiān)督管理體系。具備管理和交付大型外包項目的能力。2008年通過cmmi4級的認證,2005年成為陜西省重點軟件公司、陜西省高新科技企業(yè)、雙軟件公司、中國軟件出口工程公司、西安先進的服務(wù)和外包及優(yōu)秀的西安軟件園、軟件產(chǎn)品出口公司、微軟的金牌質(zhì)量體系認證的合作伙伴。

        2.西安葡萄城信息技術(shù)有限公司財務(wù)指標分析

        (1)償債能力分析

        償還債務(wù)能力主要是通過分析企業(yè)是否具備定期清償債務(wù)的能力,而這也是與企業(yè)有利益關(guān)系的各方最為關(guān)心的一點,這代表企業(yè)有能力償還債務(wù),進行債務(wù)管理,確保了企業(yè)有足夠的資金償還債務(wù),避免破產(chǎn)的風險,或者在企業(yè)破產(chǎn)后有能力繼續(xù)操作的必要條件。償還債務(wù)能力在企業(yè)及其附屬企業(yè)的活動和財務(wù)分析中占據(jù)了重要的組成部分。而這也需要根據(jù)企業(yè)的獲利情況來進行具體分析,利益不同的企業(yè)有不同的期望標準,企業(yè)的相關(guān)獲利者,例如股東等會認為比例越低,風險越小,由此可以獲得更高的利潤。所以該指標應(yīng)根據(jù)具體的信息進行分析尋找平衡點,來進行償債能力分析。

        (2)運營能力分析

        西安葡萄城信息技術(shù)股份有限公司的償債能力主要通過資產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率和輪轉(zhuǎn)天數(shù)兩個財務(wù)指標進行分析。企業(yè)資產(chǎn)運營能力的分析數(shù)據(jù)來自資產(chǎn)負債表、損益表,并輔以存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)輪值等財務(wù)指標,分析結(jié)果更細化,實現(xiàn)更高的可靠性、更精確的分析和評估。

        (3)盈利能力分析

        西安葡萄城信息技術(shù)股份有限公司的表現(xiàn)通過凈資產(chǎn)價值、凈資產(chǎn)利率和凈利潤率等多個財務(wù)指標進行分析。企業(yè)財務(wù)分析使用的數(shù)據(jù)來自資產(chǎn)負債表和損益表的利潤?;谶@些指標的分析過程中,主要生產(chǎn)和經(jīng)營的資產(chǎn)、收入和利潤之間的關(guān)系來進行企業(yè)盈利能力分析。

        (4)發(fā)展能力分析

        發(fā)展能力評價指標主要是企業(yè)保證正常運轉(zhuǎn),并且在持續(xù)健康經(jīng)營的前提下進一步擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,擴大潛力,其中包括經(jīng)濟實力的提升,利潤率的持續(xù)提高,資本流動性的增加,以及未來流動性的增加。

        3.西安葡萄城信息技術(shù)股份公司財務(wù)指標體系構(gòu)建存在的問題

        (1)不能全面揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動

        生產(chǎn)和商業(yè)活動的范圍非常廣泛:目前的財務(wù)分析指標體系是以財務(wù)數(shù)據(jù)為代表的貨幣化信息,并不反映在貨幣之外發(fā)生的大量非財務(wù)信息。因此,這種披露的生產(chǎn)和商業(yè)活動更為單邊。另外,目前指標體系對企業(yè)長期發(fā)展能力的影響只體現(xiàn)在財務(wù)收益上,并未考慮企業(yè)與社會的長期協(xié)調(diào),對發(fā)展的性質(zhì)和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展沒有起到良好的指引。

        (2)缺少反映現(xiàn)金流量的指標

        傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標指數(shù)反映了現(xiàn)金流不足,足夠的能力評價企業(yè)的償債能力和盈利能力,不能透露該企業(yè)可能面臨的風險。如果長期凈現(xiàn)金流量的企業(yè)在虧損狀態(tài),這意味著企業(yè)的現(xiàn)金流中出現(xiàn)不能確定性質(zhì)的資產(chǎn),使得企業(yè)償還債務(wù)能力和購買力發(fā)生下降;而有金融風險、收益下降的企業(yè),在經(jīng)營過程中可持續(xù)發(fā)展能力得不到保障。

        傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)分析指標是基于財務(wù)報表及相關(guān)數(shù)據(jù)的生產(chǎn)成本核算、財務(wù)狀況和評估結(jié)果來進行企業(yè)財務(wù)分析,由此來獲取企業(yè)管理能力和盈利能力的情況。但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,會計準則更加的公開,這套指標就出現(xiàn)了片面性和不合理性的狀況。

        (3)缺少反映可持續(xù)發(fā)展方面的指標

        傳統(tǒng)財務(wù)分析體系發(fā)展能力的分析指標只意味著財務(wù)收益,據(jù)了解,企業(yè)可以繼續(xù)發(fā)展并維持財務(wù)盈利能力通常代表了可秩序發(fā)展的指標。然而,企業(yè)并沒有為社會的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻,通常只關(guān)心自己的發(fā)展,不考慮企業(yè)與自然社會的發(fā)展。因此,缺乏可持續(xù)發(fā)展指標的財務(wù)指標將使企業(yè)最大限度地尋求結(jié)果,而不考慮社會效益,這對于企業(yè)和社會的長期發(fā)展都造成了負面的影響。

        此外,財務(wù)報表中的信息僅反映當前企業(yè)經(jīng)濟活動,忽視了可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟活動。由于可持續(xù)發(fā)展的信息反映了企業(yè)的進步和發(fā)展,能夠充分反映企業(yè)的財務(wù)狀況,由此了解到可持續(xù)發(fā)展的信息更為重要。例如,激活率和速動比率是一個被動的指數(shù),主要反映企業(yè)短期償債能力指標。這些看中資產(chǎn)賬面價值的企業(yè),會忽視企業(yè)增加大量的現(xiàn)金繼續(xù)活動,保證企業(yè)擁有良好的聲譽。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展初期的財務(wù)指標可能較差,但具有較好的發(fā)展前景;擁有高級人才可以為企業(yè)帶來巨大的收益;這些信息沒有完全反映在傳統(tǒng)的財務(wù)分析報告中,沒有完全用于財務(wù)指標,這就表示了傳統(tǒng)的財務(wù)分析報告的片面和不完全性。

        (4)財務(wù)指標分析結(jié)果可能與實際情況存在一定差異

        傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標體系已經(jīng)很難揭示企業(yè)遇見的不確定性和風險水平,并且對于生產(chǎn)和活動的整體情況也不能進行完整分析。一方面,企業(yè)產(chǎn)業(yè)在進行轉(zhuǎn)型;另一方面,政府的政策在不斷改變,根據(jù)市場需求進行變化是企業(yè)獲得競爭力的一種表現(xiàn);而企業(yè)的人力資源方面和企業(yè)的競爭力等價值體系的表現(xiàn)不能充分地反映在財務(wù)報表中;因此,需要結(jié)合現(xiàn)有條件和企業(yè)的發(fā)展歷程,梳理企業(yè)的生產(chǎn)特點,并且通過企業(yè)管理、市場開發(fā)等方面來進行企業(yè)財務(wù)狀況的分析,進行質(zhì)量與企業(yè)的評估。這表明了對于系統(tǒng)的評價,為企業(yè)和因素NOS、相關(guān)的必要充分考慮定性信息的缺乏使得財務(wù)指標分析的結(jié)果和實際情況有著差異。

        三、關(guān)于完善企業(yè)財務(wù)指標體系構(gòu)建的觀點建議

        1.引入平衡計分卡理念構(gòu)建動態(tài)的財務(wù)指標體系

        平衡計分卡績效評估方法打破了傳統(tǒng)只注重財務(wù)指標的問題,更注重對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展前景的評估,重點評估企業(yè)的過去和未來發(fā)展。使平衡計分卡更好地為企業(yè)會計信息的用戶服務(wù),并提高財務(wù)分析的實用性。平衡計分卡主要由四個績效領(lǐng)域組成;在評估企業(yè)積分記分卡的財務(wù)績效時,企業(yè)的戰(zhàn)略應(yīng)該是核心,重點關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略,財務(wù)關(guān)系,客戶關(guān)系,企業(yè)的商業(yè)和企業(yè)流程。學(xué)習增長等能力整合這四個因素,不斷優(yōu)化這四個要素,可以更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標,進而達到平衡記分卡財務(wù)績效的最終目標,即提高整體績效。

        2.推動會計電算化的發(fā)展促進財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性

        目前的上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)信息主要是以月度,季度或者年度報表的形式予以披露,這種分析,并不真正能夠滿足對日常財務(wù)數(shù)據(jù)的分析及對財務(wù)管理的要求。企業(yè)現(xiàn)在還需要繼續(xù)推進信息電算化的發(fā)展,整合更多的相關(guān)單位和部門,提升企業(yè)所面臨的各種不確定性和風險程度,這是過去傳統(tǒng)分析指標體系很難全面揭示企業(yè)生產(chǎn)和活動中的整體情況。這表明了會計電算化的發(fā)展對于企業(yè)發(fā)展的重要性。

        企業(yè)為了提高交流的效率,提高企業(yè)財務(wù)信息的及時性、信息的完整度,使用電腦系統(tǒng)開展企業(yè)的財務(wù)工作;這就使得企業(yè)需要對計算機負責人或者財務(wù)負責人的職權(quán)提高,定期進行財務(wù)分析與財務(wù)管理意見,進行長期動態(tài)化的監(jiān)測分析。這可以讓企業(yè)快速發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理目前工作中存在的費用控制,投融資活動的不足,來進行及時分析,進行改進。同時改變每月財務(wù)審計為每周審計,進行及時的分析可以降低企業(yè)在商業(yè)發(fā)展中可能發(fā)生的延誤,無法回收的債務(wù),庫存以及應(yīng)收賬款等部門管理的風險。企業(yè)管理層可以及時的獲取信息,來進行企業(yè)經(jīng)營方向的調(diào)整,降低財務(wù)風險,提高企業(yè)財務(wù)報告和應(yīng)用能力綜合分析水平。

        3.注重規(guī)范財務(wù)核算基礎(chǔ)工作確保信息真實性

        基本財務(wù)信息的真實性對指標體系的使用有很大的影響,基于活動的成本法可以適應(yīng)企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本創(chuàng)造過程,形成有效的成本管理制度并且在降低企業(yè)各項成本方面具有良好的效果。企業(yè)必須更加關(guān)注在價值鏈基礎(chǔ)上對產(chǎn)品實際成本的客觀會計,從而更好地分析產(chǎn)品的成本和管理機制,促進產(chǎn)品的優(yōu)化,產(chǎn)品成本和管理結(jié)果的核算。行動方法的成本對于成本核算和商業(yè)產(chǎn)品的控制具有很大優(yōu)勢。

        4.引入非財務(wù)指標完善財務(wù)指標體系

        在目前的商業(yè)運營內(nèi)外部環(huán)境下,傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標還不能完全符合企業(yè)財務(wù)報表分析的目標。在分析系統(tǒng)中包含非財務(wù)指標可以在很大程度上彌補這些不足。

        首先是市場份額,是產(chǎn)品在市場總銷售額中的計算銷售額和訂單總數(shù)之間的比率;了解到企業(yè)的市場份額可以更好地了解產(chǎn)品和其他內(nèi)容的競爭力和市場狀況。一般來說,參與市場可以代表企業(yè)控制某個特定市場的能力。較高的價值表明該企業(yè)在這方面比其他競爭對手具有優(yōu)勢,這代表著企業(yè)有著較高的商業(yè)影響力和業(yè)績水平。

        其次,產(chǎn)品與服務(wù)是一個重要的質(zhì)量指標。主要適用于衡量一個企業(yè)的生產(chǎn)運作、經(jīng)營情況及其技術(shù)進步的程度。而進行分析的主要信息來源于:企業(yè)所生產(chǎn)的商品質(zhì)量與行業(yè)標準相結(jié)合,其有效的售后保證及相應(yīng)的服務(wù)。而產(chǎn)品的拒收率,缺陷比例,回報率,回報比例及對于客戶的滿意程度都是可以進行綜合性指標描述,來獲得更多的細節(jié)。對于非財務(wù)指標體系的引入可以使得對于企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)認知更加全面,有利于完善企業(yè)財務(wù)指標體系的搭建。

        四、結(jié)論

        市場日趨激烈的競爭促進了企業(yè)治理體系的不斷完善。財務(wù)分析指標作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營管理必不可少的一部分,企業(yè)未來的發(fā)展不應(yīng)僅著眼于這些財務(wù)指標,應(yīng)該看到更加全面的企業(yè)信息。然而,這也很容易被忽視的一點。因此,在本文的分析中,將其理論和實踐有機地結(jié)合,并運用了結(jié)合財務(wù)指標分析和非財務(wù)指標分析的方法,了解到財務(wù)指標一直適用于各行業(yè),分析方法在不斷改進,但仍存在不足和缺陷。這表明指標并不一定能夠反映企業(yè)的實際運營能力,企業(yè)的財務(wù)報表是企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營業(yè)績,盈利能力和前景的一種體現(xiàn)。因此,對財務(wù)指標體系進行分析將決定一家企業(yè)是否能夠具有代表性和說服力的關(guān)鍵。這表明了進行企業(yè)財務(wù)指標體系的構(gòu)建是至關(guān)重要的,并且需要根據(jù)市場情況和企業(yè)變動而進行不斷提升。

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        作者簡介:王錦濤(1996- ),男,漢族,陜西西安人,西安石油大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院會計專業(yè),研究方向:會計專碩

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