鐘令

[摘 要]全面預算作為一種科學有效的管理手段，表現(xiàn)在其執(zhí)行過程為管理提供有效方法，通過實行全面預算機制以及對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化完善，都是提高企業(yè)管理運營效率的有效方法。在實際進行經(jīng)營運作的時候需要企業(yè)將全面預算視為日常管理運作的必備機制，并真正實現(xiàn)全面化，讓全面預算能夠充分發(fā)揮作用，從而使企業(yè)獲取更多的經(jīng)營收益。文章闡釋了全面預算管理的相關概念及理論，結合企業(yè)的實際狀況，分析其在進行全面預算中存在的問題，為企業(yè)更好地實現(xiàn)全面預算提出合理化的建議和意見，從而使得企業(yè)全面預算管理的水平得到進一步的提升。

[關鍵詞]全面預算管理;內(nèi)部控制;企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.077

1 引言

隨著時代的不斷發(fā)展進步，全面預算管理在企業(yè)當中有了更多的應用，能夠在企業(yè)加強管理方面發(fā)揮積極的推動作用。通過實施全面預算管理，能夠使得企業(yè)在規(guī)劃、促進以及分析評定等不同的層面對于企業(yè)的經(jīng)營運作活動進行管理。如今，全面預算管理在企業(yè)當中占據(jù)著關鍵的位置，在進行管理活動的時候通過借助全面預算管理能夠使得企業(yè)當中全部的關鍵問題有機地結合起來，實現(xiàn)全面的管控。文章對全面預算管理的相關概念及理論進行了相應的研究，結合企業(yè)的實際狀況，分析其在進行全面預算中存在的問題，為企業(yè)更好地實現(xiàn)全面預算提出合理化的建議和意見，促進企業(yè)全面預算管理水平的進一步提升。

2 全面預算管理概述

2.1 全面預算管理的界定

所謂的全面預算管理，是指在進行企業(yè)管理的時候，對于企業(yè)當中各個部門的財務實施全面的管理和控制，從而使得企業(yè)順利地完成相應的發(fā)展任務。在進行這項活動的時候首先需要做的就是要對收入進行預測，以及對現(xiàn)金收支等實施預測，在此基礎上進行預計損益表以及預計資產(chǎn)負債表等的編制，不僅如此還要對企業(yè)的財務以及運營情況進行分析推測，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

2.2 全面預算管理的特點

全面預算管理輔助企業(yè)將戰(zhàn)略目標進行細分，并對每一個分解目標都進行具體量化，因此企業(yè)在實施全面預算管理時具有以下三個特點：戰(zhàn)略性：企業(yè)全面預算管理實施中，要以企業(yè)戰(zhàn)略目標為核心來開展，重點是通過資源優(yōu)化分配，保證企業(yè)短期、中期和長期戰(zhàn)略目標的順利達成。全面性：全面預算管理的具體工作內(nèi)容在制定和實行時，要確保覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，沒有死角和遺漏。在層級上由上而下徹底貫穿，在企業(yè)運營環(huán)節(jié)上全面把控。統(tǒng)籌性：全面預算管理的目標之一就是杜絕企業(yè)內(nèi)部資源投入的低效與虛耗現(xiàn)象，因此在制定預算方案時，要充分體現(xiàn)出從大局到細節(jié)都統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌安排的思路，保證各項投入都要圍繞企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標來進行，并且明確所有資源投入的類型、數(shù)量、目的及投入產(chǎn)出比。

3 企業(yè)全面預算管理中存在的問題

3.1 預算管理中人員綜合素養(yǎng)較低

預算管理部門的工作情況直接影響著企業(yè)內(nèi)部管理水平。為了保障企業(yè)預算管理的有效性，提高相關部門職工的專業(yè)技能勢在必行。預算管理人員的工作職責包括預算編制以及預算審查等。其主要任務是監(jiān)督預算執(zhí)行情況，并且及時處理預算管理落實過程中所出現(xiàn)的問題，維護企業(yè)預算管理的有序推進。因為預算管理覆蓋企業(yè)的各個方面，所以這也對預算管理人員提出了更高的要求。但是當前我國預算管理人員綜合素養(yǎng)較為低下，在專業(yè)知識和管理經(jīng)驗方面都存在較多的不足，這也造成了企業(yè)預算管理工作質(zhì)量下降和成本增加，而且預算管理效果也不如預期。

3.2 預算編制方法比較單一

預算管理的發(fā)展，使得預算編制方法日漸豐富，涵蓋了固定預算和彈性預算等多種預算辦法。當前，大部分企業(yè)使用的預算編制方法常用固定預算法，且多以年度為編制單位。固定預算法的難度較低，能夠滿足企業(yè)的預算管理工作需求，但是這種方法也存在不足，如后期預算和實際收支差距較大等。因此，固定預算法不適用于成長型的企業(yè)和市場波動較為頻繁的產(chǎn)品。這是由于成長型企業(yè)中的不確定因素較多，固定預算極易同實際收支產(chǎn)生偏差，無法充分發(fā)揮其作用。預算編制方法應當符合企業(yè)發(fā)展需求，否則無法達到預期效果。由于預算管理工作存在守舊傾向，即將以往的同類支出作為當期支出預算參考，或者是將以往一定期限內(nèi)的費用和收入水平作為當期預算編制參考，但是并沒有考慮到兩個預算期間的環(huán)境差異，所以預算管理效果并不是非常的理想。

3.3 公司對預算執(zhí)行的跟蹤不夠

在編制預算的過程中預算管理辦公室的作用較大，但在實際執(zhí)行時該部門所發(fā)揮的作用會大幅度降低，通常實際執(zhí)行結果是執(zhí)行差異分析與控制的針對對象，但幾乎不會考慮到執(zhí)行期間產(chǎn)生的問題。事后評價是上述分析工作具有的主要作用，幾乎不具備事中控制的能力。此外，預算分析報告通常是由財務部完成的，但是受到專業(yè)能力的制約，再加上相關專業(yè)部門的參與度較低，導致諸多方面存在嚴重不足，例如對財務方面的分析等過于重視，而在影響指標發(fā)展等專業(yè)性較強的問題往往無法開展深入分析?；诖耍诿鎸θ绾翁暨x適當?shù)慕鉀Q方案、如何對執(zhí)行預算期間的偏差加以糾正等工作時，存在較大的困難。

4 企業(yè)全面預算管理問題的改進建議

4.1 提高人員對于全面預算的認識，積極推進全面預算管理

一把手掛帥和支持是非常重要的兩個部分，作為公司的高級人員還是要從預算管理這一方面入手，只有將這一點做到位，才能夠真正確保整個預算管理工作又快又好地進行下去。針對企業(yè)的實際情況來看，首先還是要從全面預算方面來做出組織實施工作，基于認識方面的不同，所以相關人員之間仍然在認識上存在極大差距。在生產(chǎn)工序員工看來，做好全面預算工作是當前的首要任務，此時要針對計劃、財務部門等多方面事務予以重點探討，從而讓執(zhí)行公司編制做好預算行為;在職能部門當中的大部分人其實所發(fā)揮出的作用都并不大，其只能夠作為一項參考，畢竟在這一方面所耗費的精力有所不同，如果真的要讓綜合部門的工作做到位，還是要讓各個職能部門認真履行相關要務。做好全面預算工作本就需要根據(jù)“全員、全額、全過程”這一特性來做出判斷，這本身就是一項綜合性的管理方式，只有讓各個方面的事項都做到位之后，才能夠真正讓本人掛帥，保證每一位高級管理人員都能夠在工作方面保持積極主動狀態(tài)。