李麗艷

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也在日漸激烈，企業(yè)為了提升自身的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力就必須不斷發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等都會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行造成影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)行中最主要的風(fēng)險(xiǎn)之一，市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。如果企業(yè)不能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)合理的控制，企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展將會(huì)因此受到嚴(yán)重的影響。為了提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)管理層需要從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系的應(yīng)用對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理有著非常重要的意義。本次研究將以目前企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀作為基礎(chǔ)，分析企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因提出相應(yīng)的改善措施，為內(nèi)部視角下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供相關(guān)的理論依據(jù)。

在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，稅收制度也在不斷完善，大部分企業(yè)的納稅意識(shí)相對(duì)于早期已經(jīng)有了非常顯著的提升，為了對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，企業(yè)管理層已經(jīng)采取了各種措施來(lái)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。近期國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作也制定了相關(guān)的管理規(guī)范以及指導(dǎo)性意見(jiàn)。在相關(guān)部門(mén)的引導(dǎo)下，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視度也有了顯著的提升，目前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作已經(jīng)成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的重要管理內(nèi)容之一。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，通過(guò)相關(guān)的內(nèi)容控制措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)管理控制工作，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到最大化的降低。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理原則

合法性原則

在制定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控措施的過(guò)程中，首先需要遵循的原則為合法性原則。企業(yè)內(nèi)部所使用的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施必須要遵循行業(yè)的規(guī)范，相關(guān)部門(mén)所制定的法律法規(guī)以及監(jiān)管部門(mén)的要求。如果內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度并不符合相關(guān)的市場(chǎng)規(guī)范，法律法規(guī)，則這一管理制度自身并不具有管理效用。因此企業(yè)在制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控措施的過(guò)程中，必須要對(duì)行業(yè)稅務(wù)信息，國(guó)家相關(guān)稅務(wù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，確保企業(yè)的內(nèi)部管理制度在法律允許范圍內(nèi)。

牽制原則

在制定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控措施的過(guò)程中，為了確保內(nèi)部管控措施的公平性、公開(kāi)性以及有效性，企業(yè)管理層必須在牽制原則這一基礎(chǔ)上完成企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控措施的制定工作。管理制度的制定工作至少需要兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門(mén)共同參與完成。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控措施展開(kāi)過(guò)程中，多個(gè)部門(mén)的共同合作也能夠確保各個(gè)部門(mén)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中能夠互相制約，互相監(jiān)督，避免企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展因此受到影響。

合理授權(quán)原則

在企業(yè)展開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過(guò)程中，企業(yè)管理層必須要遵守合理授權(quán)原則，在完善管理措施的基礎(chǔ)上，將一部分的管理權(quán)限以及管理職責(zé)授權(quán)給不同崗位的工作人員，通過(guò)這一方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作管理人員與管理職責(zé)的統(tǒng)一，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部控制措施其實(shí)就是企業(yè)為了提升自身的經(jīng)濟(jì)效益在企業(yè)內(nèi)部展開(kāi)的管理措施。在應(yīng)用內(nèi)部控制措施的過(guò)程中，企業(yè)管理層需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行現(xiàn)狀，運(yùn)行資源等展開(kāi)有效的利用以及管理，通過(guò)這一方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展這一目的。內(nèi)部控制管理措施的應(yīng)用主要是確保企業(yè)運(yùn)行的合法性、合規(guī)性。確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及有效性，提升企業(yè)的運(yùn)行效果，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。目前企業(yè)內(nèi)部控制措施的內(nèi)容主要可以分為環(huán)境控制管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、信息系統(tǒng)管理、溝通、活動(dòng)管理以及監(jiān)督管理。

在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，如果企業(yè)的稅務(wù)行為與國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定存在誤差，企業(yè)會(huì)因此出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部自身的經(jīng)營(yíng)管理制度并不完善以及內(nèi)部控制制度缺失是企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。如果企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理制度或者內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題，在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)管理工作就無(wú)法產(chǎn)生其應(yīng)有的作用。

除此之外企業(yè)內(nèi)部管理層的納稅意識(shí)不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺失，企業(yè)內(nèi)部缺乏稅務(wù)管理部門(mén)等都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理工作無(wú)法產(chǎn)生其應(yīng)有的作用。繳稅納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但是在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，由于稅收工作缺乏相關(guān)的依據(jù)，企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題通常會(huì)存在多種不確定因素，為了減少企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，讓企業(yè)得到更進(jìn)一步的發(fā)展，在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，企業(yè)就必須做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，采用內(nèi)部控制措施提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的效率以及管理質(zhì)量，能夠讓企業(yè)得到更進(jìn)一步的發(fā)展。

內(nèi)部控制視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，為了確保稅務(wù)管理工作的順利展開(kāi)，首先企業(yè)管理層就需要提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員自身素質(zhì)的提升能夠確保企業(yè)內(nèi)部的稅收管理工作在相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上展開(kāi)，同時(shí)還能夠幫助企業(yè)規(guī)避相關(guān)的稅收陷阱，減少企業(yè)不必要的稅收支出。為了提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素養(yǎng)，首先企業(yè)管理層就需要針對(duì)稅務(wù)管理需求，在企業(yè)內(nèi)部引入自身具有稅務(wù)專業(yè)知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人員。

在招募稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的過(guò)程中，企業(yè)必須對(duì)員工展開(kāi)嚴(yán)苛的考核，確保員工的各項(xiàng)能力能夠滿足企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)需求之后才能夠?qū)⑵滗浫肫髽I(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)。其次針對(duì)企業(yè)之中已經(jīng)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員以及稅務(wù)策劃部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員應(yīng)展開(kāi)稅收意識(shí)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)工作，確保企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠熟練掌握相關(guān)的稅后風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)管理等與稅收管理工作相關(guān)的知識(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的綜合能力，為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的展開(kāi)打下良好的基礎(chǔ)。

加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度

為了提高企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，企業(yè)管理層就需要在企業(yè)自身的運(yùn)行基礎(chǔ)以及后續(xù)的發(fā)展需求上為企業(yè)制定針對(duì)性的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制以及稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)企業(yè)管理層還需要在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督組，在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，安排稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén)的工作人員定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定，通過(guò)這一方式對(duì)相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員需要采用水霧的預(yù)警值以及評(píng)估指標(biāo)這兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完成企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，通過(guò)這一方式為企業(yè)的進(jìn)一步運(yùn)轉(zhuǎn)打下良好的基礎(chǔ)。