閆霞（高級經(jīng)濟(jì)師）方青春尹超

（1蘭州市安寧區(qū)仁壽山管理委員會 甘肅 蘭州 730070 2甘肅省武威市生產(chǎn)力促進(jìn)中心 甘肅 武威 733000）

政府會計(jì)制度施行以來，符合執(zhí)行范圍的各類行政事業(yè)單位通過新舊制度銜接要求過賬后，按照政府會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的原則和會計(jì)制度要求核算發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對于納入預(yù)算管理的主體需要根據(jù)年度預(yù)算的最終執(zhí)行結(jié)果編制政府決算報告，決算包括中央決算和地方?jīng)Q算兩類。中央部門根據(jù)法定批準(zhǔn)的預(yù)算匯總執(zhí)行結(jié)果，形成中央決算報告；地方區(qū)域按照所屬區(qū)劃對各級部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果層層匯總，形成地方?jīng)Q算報告。地方基層單位決算報表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性直接決定財(cái)政部門匯總報告的質(zhì)量，影響地方次年總預(yù)算執(zhí)行的績效。因此，提高基層單位決算報表編報質(zhì)量至關(guān)重要。基于此，本文就如何提高基層決算報表的質(zhì)量，如何從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和規(guī)范性方面提高決算報告的質(zhì)量進(jìn)行了探討，并根據(jù)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)提出了建議。

一、基層單位決算編報的現(xiàn)狀

本文以筆者所在的甘肅省蘭州市安寧區(qū)為例對基層單位決算編報的現(xiàn)狀進(jìn)行分析?；鶎訂挝粵Q算的編報，一般是縣級財(cái)政部門每年度根據(jù)市級財(cái)政部門要求及時匯總所屬的各基層部門預(yù)算執(zhí)行情況，再由市級財(cái)政部門匯總審核，省財(cái)政廳匯總省級預(yù)算執(zhí)行情況，形成地方年度決算報告。縣級財(cái)政部門每年10月中旬安排次年預(yù)算的編報工作，每年1月10日前匯總審核基層預(yù)算單位的決算報表。年度決算的編報工作對時限性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性都有嚴(yán)格的要求，即使經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，在短時間內(nèi)完成決算填報和匯總都是一項(xiàng)困難的工作。本文通過調(diào)查執(zhí)行預(yù)算的某市所屬10家基層行政事業(yè)單位，發(fā)現(xiàn)編制年度預(yù)算和決算報表存在不少問題。一是財(cái)務(wù)人員更替頻繁，尤其是基層學(xué)校機(jī)構(gòu)，缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，對決算報表的編制工作缺乏延續(xù)性。二是在最初制度銜接時過賬的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不規(guī)范，導(dǎo)致后期執(zhí)行制度過程中期初數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。而決算報表系統(tǒng)會對前后期數(shù)據(jù)及關(guān)系進(jìn)行限定，導(dǎo)致形成的年度決算中某些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錯誤無法調(diào)整。三是財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對反映年度預(yù)算執(zhí)行情況提供的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)滯后或不準(zhǔn)確。四是單位負(fù)責(zé)人對決算的重視程度不夠，各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)不暢通導(dǎo)致決算報告質(zhì)量不高。五是主管部門或財(cái)政部門對決算編報組織管理方法或措施不當(dāng)，影響部門整體決算編制效率和報告質(zhì)量。

二、基層單位決算編報步驟和技巧

（一）基層單位決算編報步驟

在《預(yù)算法》第二條和第七十五條規(guī)定中充分體現(xiàn)了年度決算編報的法定性、時限性和一致性。法定性強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的法律依據(jù)；時限性規(guī)定了各級主體編報的截止年度和完成編報的截止時點(diǎn)；一致性要求單位財(cái)政撥款預(yù)算的收支數(shù)和國庫集中支付系統(tǒng)收支數(shù)據(jù)保持一致、單位決算報表和預(yù)算報表收支功能和經(jīng)濟(jì)分類的一一對應(yīng)性。鄉(xiāng)和縣級基層單位財(cái)務(wù)人員的某些崗位無法明確區(qū)分，在年度決算編制過程中，一是要做到及時對賬；二是要在缺乏內(nèi)部審核環(huán)節(jié)的環(huán)境下獨(dú)立完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核對；三是要積極參加培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握決算系統(tǒng)基本的操作要求。筆者以所在基層單位決算編報為例歸納總結(jié)單位決算編報的五個基本步驟（如表1所示）。單位決算報告取數(shù)的依據(jù)是預(yù)算會計(jì)核算生成的財(cái)務(wù)報表和收支明細(xì)賬表，以下每個步驟均列出了詳細(xì)的操作內(nèi)容。

表1 決算基本步驟

第一步，賬務(wù)整理階段。應(yīng)強(qiáng)調(diào)涵蓋單位發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，細(xì)化到具體的五項(xiàng)內(nèi)容，要求預(yù)算單位根據(jù)實(shí)際情況在年末及時完成，這是保證決算完整性和真實(shí)性的前提。具體內(nèi)容：一是資產(chǎn)清理中需要注意固定資產(chǎn)的分類和年末實(shí)際清查結(jié)果，及時調(diào)賬，和當(dāng)月要編制完成的固定資產(chǎn)系統(tǒng)相匹配。二是往來賬款需要根據(jù)賬齡具體分析，清理壞賬，為后續(xù)編制政府財(cái)務(wù)報告做好基礎(chǔ)工作。三是預(yù)算單位在12月25日前后根據(jù)財(cái)政部門審核批復(fù)的收支計(jì)劃匯總明細(xì)表，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)結(jié)賬前通過“賬務(wù)處理”的收入和支出明細(xì)分類余額表核對收支功能、經(jīng)濟(jì)分類科目等是否相符。如果出現(xiàn)收支明細(xì)分類不一致的情況，財(cái)務(wù)人員要按照財(cái)政預(yù)算批復(fù)計(jì)劃調(diào)整收支明細(xì)，確定二者金額和分類完全一致才能進(jìn)行年末結(jié)賬工作。四是在年末結(jié)賬后導(dǎo)出決算需要的資產(chǎn)負(fù)債表、收入項(xiàng)目明細(xì)表和支出明細(xì)表，為后續(xù)填報決算套表提供基本的數(shù)據(jù)保證。

第二步，各部門對賬階段。在日常決算工作中，財(cái)務(wù)人員往往會忽略部門之間的對賬工作，導(dǎo)致財(cái)政國庫支付中心、國資管理局、非稅收入管理局和政府采購等部門提供的數(shù)據(jù)存在差異，給年末的部門決算匯總造成了困難。因此，要加強(qiáng)各部門的對賬工作。各部門間的對賬要確保單位和各部門數(shù)據(jù)的一致性，再仔細(xì)核對賬務(wù)系統(tǒng)取數(shù)和決算取數(shù)的準(zhǔn)確性。目前預(yù)算單位執(zhí)行國庫集中支付制度，年末和銀行及時核對零余額賬戶余額。若存在余額，參照政府會計(jì)制度的“零余額賬戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目使用說明的處理方法。在對賬過程中，財(cái)政部門和主管部門要發(fā)揮統(tǒng)一協(xié)調(diào)的作用，組織決算編報的各預(yù)算主體單位、相關(guān)配合單位統(tǒng)一工作步驟，要求基層編制單位及時完成部門之間的對賬工作。

第三步，資料準(zhǔn)備階段。此階段需要從決算軟件的填報要求和決算分析報告入手，目的是提高決算編制的效率和報告的可比性?；鶎訂挝粵Q算報表的編制是一個延續(xù)性的工作，報表中需要填列當(dāng)年的預(yù)算計(jì)劃數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、上年預(yù)算計(jì)劃和執(zhí)行結(jié)果。負(fù)責(zé)決算編制的人員要在規(guī)定時限內(nèi)完成復(fù)雜的決算編報工作，首先要準(zhǔn)備好單位的基礎(chǔ)信息表和相關(guān)數(shù)據(jù)表。特別是財(cái)務(wù)人員換崗或新進(jìn)時，此項(xiàng)工作尤為重要，可以參照生成的上年度預(yù)決算報表，準(zhǔn)確分析本年度預(yù)算執(zhí)行變化情況。

第四步，決算軟件填報階段。完成前三步的準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)政部門要求選擇單機(jī)版決算軟件或者網(wǎng)絡(luò)版軟件填列相關(guān)數(shù)據(jù)。此階段需要熟悉軟件報表填制的方法和掌握一定的操作技巧，才能高效生成勾稽關(guān)系正確的決算報表。決算說明和決算分析報告在決算系統(tǒng)中有固定的模板，根據(jù)單位的自身情況逐條修改填寫。要注意上下年數(shù)據(jù)的比對分析，基本保持一致性，為下一步公開打好基礎(chǔ)。

第五步，決算公開階段。依法開展決算批復(fù)公開機(jī)制，以主管部門決算批復(fù)為依據(jù)，按照規(guī)范的公開格式對外公開年度決算報表，同時對相關(guān)事項(xiàng)予以整改，并根據(jù)整改結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。自2019年起，各部門已將預(yù)算執(zhí)行的績效評價納入決算報表的編制要求中?？冃гu價從項(xiàng)目資金的使用效果層面要求單位注重資金使用的效益。達(dá)不到預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目限制次年資金的撥付數(shù)量。最后強(qiáng)調(diào)的是單位財(cái)務(wù)人員在編制年度決算草案的前期需要做好主管財(cái)政部門和單位負(fù)責(zé)人的溝通協(xié)調(diào)工作，爭取良好的支持環(huán)境，同時要不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，參照以上五個步驟順利完成年度決算編報工作。

（二）基層單位決算編報技巧

1.掌握政府收支分類科目是決定決算明細(xì)分類規(guī)范的基礎(chǔ)。在會計(jì)核算過程中，預(yù)算執(zhí)行單位和企業(yè)核算的最大區(qū)別是需要掌握政府會計(jì)明細(xì)分類，包括在輔助賬設(shè)置收支的功能分類和經(jīng)濟(jì)分類。財(cái)務(wù)人員在初次選用時可參閱《2019年政府收支分類科目》的具體說明，根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)資金計(jì)劃的具體分類核算單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在部門決算網(wǎng)絡(luò)版或單機(jī)版軟件中財(cái)決08表、財(cái)決10表、財(cái)決05表都需要詳細(xì)列示收支的功能科目和經(jīng)濟(jì)科目的明細(xì)分類。功能分類包括24類，款、項(xiàng)依據(jù)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定。選擇經(jīng)濟(jì)分類最簡單的方法是依據(jù)財(cái)政部門的資金執(zhí)行計(jì)劃，再和具體的類、款對應(yīng)確定明細(xì)分類。許多單位在歸類時需要注意新變化：住房公積金歸屬于“工資福利支出”；退休和退役人員的工資、醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助歸“對個人家庭補(bǔ)助”；臨時人員的勞務(wù)費(fèi)歸“商品和服務(wù)支出”；資本性支出填列時需要注意基礎(chǔ)設(shè)施和非基礎(chǔ)設(shè)施的分類。基層單位在日常賬務(wù)處理時應(yīng)嚴(yán)格按照國庫集中支付計(jì)劃對支出進(jìn)行正確分類，為年末部門對賬和決算編報提取數(shù)據(jù)打好基礎(chǔ)。

2.選擇合理的填報順序是完成決算報表系統(tǒng)的正確途徑。財(cái)務(wù)人員在完成年末結(jié)賬后，部門決算填表的建議順序?yàn)椋旱谝徊?，首先選擇賬務(wù)系統(tǒng)中“我的賬簿”，自動生成按照支出功能和經(jīng)濟(jì)分類的“行政支出/事業(yè)支出”明細(xì)表。其次按正確順序填寫報表封面的基本信息，通過提取上年數(shù)據(jù)并修改變動信息后審核保存即可。再次要求填報人員區(qū)分財(cái)決08-1表、08-2表和財(cái)決05-1表、05-2表的不同之處：08表是財(cái)政當(dāng)年預(yù)算收支，05表包括其他收入的全部收支。根據(jù)賬務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的支出明細(xì)逐項(xiàng)填寫8-1表和8-2表，自動生成財(cái)決08表和財(cái)決07表。在每張表填報完成后進(jìn)行單表保存審核，按系統(tǒng)紅色提示及時修正數(shù)據(jù)。最后依據(jù)平衡關(guān)系“本年支出=本年收入+年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余-年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”核對實(shí)際賬務(wù)數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)的一致性。第二步，關(guān)于政府性基金的收支填報涉及到財(cái)決10-1表、10-2表、10表和09表，填報方法類似于第一步08表。第三步，以財(cái)決08-1表和08-2表為基礎(chǔ)填寫反映全部支出的財(cái)決05-1表、05-2表、05-3表，生成財(cái)決05表、財(cái)決03表、財(cái)決04表和財(cái)決02表。第四步，填寫年初預(yù)算數(shù)、調(diào)整預(yù)算數(shù)財(cái)決01-1表，生成決算總表財(cái)決01表。采用單機(jī)版決算軟件和網(wǎng)絡(luò)版決算軟件都需要根據(jù)窗口提示不斷調(diào)整數(shù)據(jù)，最終要求符合各表之間的勾稽關(guān)系、全審?fù)ㄟ^。第五步，數(shù)據(jù)的導(dǎo)入導(dǎo)出。2018年度開始各地方政府年度部門決算采用單機(jī)版和網(wǎng)絡(luò)版同時編報模式，由于財(cái)政內(nèi)網(wǎng)的決算軟件同時編報出現(xiàn)問題較多，暫時采用兼容的單機(jī)版填報，匯總審核后以“.JIO”格式文件的形式統(tǒng)一導(dǎo)入部門決算網(wǎng)絡(luò)版軟件?？紤]到數(shù)據(jù)保密性和安全機(jī)制，建議雙系統(tǒng)平穩(wěn)過渡后決算編報采用專網(wǎng)軟件單一填報模式。

三、部門決算軟件填報常見問題及思考

為適應(yīng)政府會計(jì)制度和預(yù)算編制要求，近幾年部門年度決算報表系統(tǒng)的主附表格式都做了相應(yīng)的調(diào)整，包括24張決算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主附表，取消了資產(chǎn)負(fù)債表的填報。部門決算報表軟件由于其編制報表多，數(shù)據(jù)之間、表格之間邏輯關(guān)系復(fù)雜，是一項(xiàng)非常繁瑣的工作。要保證決算編制工作的質(zhì)量，在依據(jù)編報步驟的基礎(chǔ)上需要掌握決算報表間的勾稽關(guān)系和常見問題提出了建議。

（一）上下年數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)比對關(guān)系

決算編報是以年度為期間的連續(xù)上報過程，在單機(jī)版軟件審核過程中會出現(xiàn)：“表間找不到關(guān)聯(lián)任務(wù)，請檢查關(guān)聯(lián)任務(wù)設(shè)置是否正確”。該問題是因填報決算軟件前未進(jìn)行上年數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)中設(shè)置正確的關(guān)聯(lián)任務(wù)。解決方法如下：在軟件主界面點(diǎn)擊“高級”選項(xiàng)的“關(guān)聯(lián)任務(wù)定義”→“路徑”→“RepTask20**”→勾選20**年部門決算報表.Tsk→點(diǎn)擊確定→當(dāng)前表達(dá)式不變→對應(yīng)表達(dá)式→fx選擇唯一主代碼→點(diǎn)擊確定，完成數(shù)據(jù)庫關(guān)聯(lián)。需要補(bǔ)充說明的是：該關(guān)聯(lián)的第一步是先裝入上年省返部門決算數(shù)據(jù)“.JIO”格式；第二步是可以對照上年數(shù)據(jù)“復(fù)制-粘貼”為當(dāng)年期初數(shù)，提高單機(jī)版決算軟件填報效率。網(wǎng)絡(luò)版決算軟件填報審核中上年數(shù)據(jù)自動提取，不存在設(shè)置關(guān)聯(lián)任務(wù)。

（二）非稅收入的征繳情況

基層單位的非稅收入一般采用“收支兩條線”的管理模式。根據(jù)主管部門的安排，對于納入預(yù)算管理的收入繳入國庫，未納入預(yù)算管理的收入繳入財(cái)政專戶。受新冠疫情的影響，地方財(cái)政年度非稅收入征繳率普遍下降。填報非稅收入情況表前，單位必須在主管財(cái)政部門核對一致的情況下，按照真實(shí)完整的繳款額填列。采用單機(jī)版部門決算軟件審核時出現(xiàn)的問題提示：〔F04〕非稅收入征繳情況表（財(cái)決附04表）【基本平衡審核公式】，“除教育部門外，其他部門納入財(cái)政專戶管理應(yīng)為0”。該問題反映出部門非稅收入管理不規(guī)范，沒有按非稅收入管理規(guī)定將其正確分類并納入年初一般公共預(yù)算管理。建議單位在決算軟件中暫按審核要求填報，賬面數(shù)和決算數(shù)的差異需要在部門規(guī)范管理非稅收入后，按照《政府非稅收入管理辦法》調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。

（三）一般性支出壓減說明

預(yù)算科目中并沒有一般性支出這個直接概念，在實(shí)際決算報表中主要是指單位的日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。按照預(yù)算壓減工作要求，各預(yù)算單位應(yīng)壓減一般性支出10%。一般性支出壓減率=（上年一般性支出-本年一般性支出）/上年一般性支出。每年在決算全審環(huán)節(jié)，往往會出現(xiàn)錯誤提示：通過邏輯性審核公式F0-922審核結(jié)果比對單位“一般性支出壓減10%，請核實(shí)說明”（（Z08[1，16]@1-Z08[1，20]@1-Z08[1，33]@1-Z08[1，35]@1-Z08[1，38]@1-Z08[1，39]@1-Z08[1，42]@1-Z08[1，43]@1+Z08[1，75]@1+Z08[1，76]@1+Z08[1，86]@1+Z08[1，87]@1））-（（Z08[1，16]-Z08[1，20]-Z08[1，33]-Z08[1，35]-Z08[1，38]-Z08[1，39]-Z08[1，42]-Z08[1，43]+Z08[1，75]+Z08[1，76]+Z08[1，86]+Z08[1，87]））=±0。該公式表示一種前后比對關(guān)系：根據(jù)單位填列的Z08一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支出明細(xì)表中“商品和服務(wù)支出”和“資本性支出”當(dāng)年數(shù)據(jù)和上年數(shù)據(jù)調(diào)整后的比對結(jié)果，反映單位一般性支出的增減狀況。調(diào)整措施：一是比對上下年明細(xì)項(xiàng)目名稱，檢查是否填報分類錯誤。二是在核實(shí)填報無誤的基礎(chǔ)上，按要求分明細(xì)詳實(shí)說明實(shí)際增減原因。三是在決算填報說明中也要詳細(xì)說明增減原因，以利于部門決算匯總中明確績效評價的結(jié)果。未壓減或增長的單位，需要提交書面詳細(xì)說明，加蓋公章報主管財(cái)政部門匯總分析原因。

（四）存量資金的處理

財(cái)政存量資金的賬務(wù)處理和決算填報一直是匯總部門和基層單位出現(xiàn)錯誤較多的環(huán)節(jié)。隨著近年存量資金的大量收回，相關(guān)報表中上下年數(shù)據(jù)核對問題成為關(guān)注重點(diǎn)。針對存量資金盤活問題，財(cái)政部門主要采取直接收回存量資金或調(diào)整存量資金的使用用途等措施。存量資金不納入當(dāng)年預(yù)算管理，預(yù)算單位根據(jù)存量資金的實(shí)際情況，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行不同賬務(wù)處理。若預(yù)算單位的存量資金被收回：財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)在賬務(wù)處理時應(yīng)沖減“財(cái)政應(yīng)返還額度等”和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余”科目余額。若單位用財(cái)政調(diào)劑的存量資金重新安排支出，通常作為“其他收入”列入當(dāng)年決算；否則列為往來款項(xiàng)，不能作為當(dāng)年收入。存量資金涉及決算報表F01表和CS01表，所有單位必須填列CS01表。若預(yù)算單位無調(diào)整事項(xiàng)，則調(diào)整前年初數(shù)=調(diào)整后年初數(shù)=上年年末數(shù)；若預(yù)算單位有調(diào)整項(xiàng)，根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)緣由分列于不同欄次，調(diào)整事項(xiàng)必須在合理規(guī)定范圍內(nèi)附相關(guān)依據(jù)。若存在財(cái)政收回存量資金情況，調(diào)整事項(xiàng)填列到“歸集上繳和繳回資金”項(xiàng)目。注意單位上下年數(shù)據(jù)的一致性，且各科目數(shù)據(jù)必須對應(yīng)一致，不得自行進(jìn)行調(diào)整。

（五）決算報表中不同性質(zhì)收入的列報

基層單位在填報決算套表的過程中，通常會遇到“財(cái)政撥款收入”和“一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入”金額不一致的情況。在填列財(cái)決03表1、2欄的“財(cái)政撥款收入”時應(yīng)注意核對該數(shù)據(jù)與國庫對賬單提供的功能分類科目、金額的一致性。若存在“政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收入”的單位，應(yīng)將該政府性基金收入納入財(cái)政撥款收入合計(jì)數(shù)。事業(yè)單位和行政單位在填列時收入的范圍和名稱都有區(qū)別：一是涉及事業(yè)單位的“事業(yè)收入”明細(xì)中“教育收費(fèi)”項(xiàng)目，填列時注意只填在財(cái)政專戶實(shí)行“收支分管”并實(shí)際核撥給單位的教育經(jīng)費(fèi)等資金。二是行政單位不需要在“上級補(bǔ)助收入”項(xiàng)目填報數(shù)據(jù)，事業(yè)單位在核算補(bǔ)助收入時要區(qū)分取得的收入是“非財(cái)政補(bǔ)助收入”還是上級部門本身的收入。如果收到的補(bǔ)助是上級部門或主管部門自身的財(cái)政撥款，則該項(xiàng)收入要填列在“其他收入”欄。“其他收入”填報數(shù)據(jù)時要和CS03明細(xì)情況表一致，在填報說明附表中需對“其他收入”逐筆進(jìn)行說明審核。注意“其他收入”填列口徑的范圍，行政事業(yè)單位除了收到的償還性資金外，從其他渠道取得的不符合財(cái)政撥款等收入定義的一切收入，都應(yīng)當(dāng)納入到部門單位決算報表中反映，也包括年初納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的投資收益、由財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入、租金收入、盤盈收入以及無法償付的往來款項(xiàng)等。如果發(fā)現(xiàn)填報口徑和財(cái)政部門不一致時，應(yīng)由基層預(yù)算單位根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)先進(jìn)行調(diào)整，再和財(cái)政部門核對一致。