諸文國

摘要：近年來，隨著國家財(cái)政體制改革的逐步推進(jìn)，尤其是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《政府會計(jì)制度》等文件的陸續(xù)出臺實(shí)施，給行政事業(yè)單位綜合財(cái)務(wù)管理工作帶來前所未有的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理工作作為教育事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性和保障性工作，是學(xué)校建設(shè)發(fā)展過程中的重要一環(huán)，面臨著新的方向和格局，構(gòu)建統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系對保障整體教育事業(yè)發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義和緊迫性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)一體化;監(jiān)管平臺;內(nèi)控制度

財(cái)政對教育投入大幅度增長，用好、管好教育經(jīng)費(fèi)的任務(wù)也愈加突出。如何在保持學(xué)校預(yù)算管理體制不變、理財(cái)機(jī)制不變、會計(jì)主體法律責(zé)任和財(cái)務(wù)收支自主權(quán)不變的前提下，對學(xué)校的所有資金收支實(shí)施全面規(guī)范化、科學(xué)化集中監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)教育系統(tǒng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的深度融合，努力探索出符合改革方向的科學(xué)有力舉措，已逐漸成為教育財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。

各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范的落地離不開信息系統(tǒng)的支撐，將內(nèi)控規(guī)則有效嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的程序化、制度化、常態(tài)化，改變經(jīng)濟(jì)活動(dòng)條塊分割、信息“孤島”的狀況。教育財(cái)務(wù)一體化監(jiān)管平臺（以下簡稱平臺）的開發(fā)建設(shè)是加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要舉措，是實(shí)現(xiàn)全局性財(cái)務(wù)管理構(gòu)想、推動(dòng)學(xué)校內(nèi)控建設(shè)深入開展的“良方”。

一、基本情況介紹

鄞州區(qū)教育局直屬中小學(xué)校、幼兒園及單位（以下簡稱學(xué)校）達(dá)到110余家，各類核算賬套約為280套。新形勢下，教育財(cái)務(wù)中心機(jī)構(gòu)若只是單純地代替學(xué)校代理記賬，僅停留在“核算核算、記記賬”層面，由此產(chǎn)生的權(quán)責(zé)和職能邊界模糊、管理脫節(jié)現(xiàn)象，諸如此類的弊端越來越多地顯現(xiàn)出來。利用信息化手段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理運(yùn)行模式調(diào)整完善勢在必行，既要理順財(cái)務(wù)管理體制，落實(shí)學(xué)校財(cái)務(wù)主體責(zé)任，又能夠改變傳統(tǒng)以代理記賬為主要特征的管理模式，構(gòu)建起“實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)、關(guān)口前移”的管理體系，實(shí)現(xiàn)教育局對學(xué)校財(cái)務(wù)工作的高效管理。

二、開展財(cái)務(wù)監(jiān)管的有關(guān)舉措

（一）完善機(jī)構(gòu)建設(shè)

強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，籌備成立鄞州區(qū)教育財(cái)務(wù)指導(dǎo)中心（以下簡稱中心）機(jī)構(gòu)，內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)審核科和財(cái)務(wù)核算科，審核科主要負(fù)責(zé)直屬學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的在線即時(shí)審核，核算科主要負(fù)責(zé)規(guī)模較小單位的代理記賬工作。直屬近85%左右的學(xué)校（幼兒園）均已健全了完整的會計(jì)機(jī)構(gòu)，履行起會計(jì)主體責(zé)任。

經(jīng)過多輪前期業(yè)務(wù)調(diào)研，與各級財(cái)政部門溝通協(xié)調(diào)，與兄弟單位交流探討，吸收借鑒優(yōu)秀管理思想，為進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)中心職能，明確人員分工及崗位權(quán)責(zé)，建立起與平臺運(yùn)行相匹配的崗責(zé)體系奠定了良好基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化能力建設(shè)

不斷提升教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識水平和實(shí)際操作技能，確保財(cái)會隊(duì)伍能夠很好地適應(yīng)財(cái)務(wù)管理改革的需要。組織開展多批次、多層次、全方位的理論知識講座，邀請業(yè)務(wù)專家及軟件工程師進(jìn)行實(shí)際操作培訓(xùn)，為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高會計(jì)素質(zhì)與會計(jì)信息質(zhì)量提供基礎(chǔ)保障。

培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的管理會計(jì)思維和團(tuán)隊(duì)精神，不斷提高工作人員專業(yè)素質(zhì)，努力成為具備輔助管理決策能力的復(fù)合型人才。強(qiáng)化服務(wù)意識、提升專業(yè)化水平和服務(wù)水平，著力在幫助學(xué)校提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量上下功夫，推動(dòng)整體財(cái)務(wù)管理水平提升增效。

（三）出臺配套文件

區(qū)教育局層面配套出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鄞州區(qū)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施意見》（甬鄞教計(jì)〔2019〕83號），為強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作指明方向。

梳理各級財(cái)政及主管部門出臺的財(cái)規(guī)政策和文件制度，并匯編成冊，便于財(cái)務(wù)人員在實(shí)務(wù)過程中作為工作依據(jù)或參考內(nèi)容。

針對學(xué)校財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平參差不齊的現(xiàn)狀，組織編寫了《教育財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)速查手冊》，并動(dòng)態(tài)更新，形成教育財(cái)務(wù)知識資源庫，以便于財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解學(xué)習(xí)掌握。

（四）構(gòu)建監(jiān)管平臺

著力構(gòu)建完成了“橫向集成、縱向貫通、單向透明”并涵蓋教育行政、工會、食堂、國有民辦等多性質(zhì)單位業(yè)務(wù)的教育財(cái)務(wù)一體化監(jiān)管平臺。監(jiān)管平臺已上線運(yùn)行二個(gè)會計(jì)年度，整體表現(xiàn)正常、穩(wěn)定，受到學(xué)校財(cái)務(wù)工作人員及領(lǐng)導(dǎo)的一致好評，提升了服務(wù)與監(jiān)管能力，取得了良好的管理效益。平臺規(guī)劃建設(shè)時(shí)，須牢牢把握如下幾個(gè)“緊密結(jié)合”：

平臺建設(shè)要與政府會計(jì)準(zhǔn)則制度改革緊密結(jié)合;

平臺建設(shè)要與財(cái)政、審計(jì)、巡視反饋緊密結(jié)合;

平臺建設(shè)要與財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及財(cái)政管理要求緊密結(jié)合;

平臺建設(shè)要與教育系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)緊密結(jié)合。

（五）加強(qiáng)銀校合作

按照公款競爭性存放有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一銀行賬戶管理，更加有助于對學(xué)校全口徑資金收支的統(tǒng)籌監(jiān)管。依托金融服務(wù)方提供的成熟且穩(wěn)定的銀校直聯(lián)支付系統(tǒng)方案，構(gòu)建教育系統(tǒng)集中統(tǒng)一在線支付平臺，同步實(shí)現(xiàn)非國庫管理資金的線上申請、支付、核算的全流程、一體化管理。同時(shí)，大大方便財(cái)務(wù)中心進(jìn)行資金統(tǒng)籌歸集，實(shí)現(xiàn)對學(xué)校資金流向、銀行余額、交易明細(xì)等實(shí)時(shí)查詢。從而全面達(dá)到教育系統(tǒng)資金監(jiān)管的全過程、無死角、全覆蓋的管理目標(biāo)。

三、監(jiān)管平臺基本特性

平臺建設(shè)按照嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的功能規(guī)劃與業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，引入高清攝像傳輸存儲技術(shù)和電子檔案支撐系統(tǒng)，通過將原始憑證、佐證材料實(shí)時(shí)在線傳遞并電子檔案化，讓“數(shù)據(jù)信息多跑路，工作人員少跑腿”，徹底解決審核環(huán)節(jié)的“盲點(diǎn)”。增添通知公告、政策文件等財(cái)務(wù)辦公自動(dòng)化功能，加強(qiáng)學(xué)校與中心之間信息互通、資源共享，最大程度上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的高效協(xié)同。為中心提供有效抓手，實(shí)現(xiàn)資金使用的事前、事中、事后的全過程、留痕式、動(dòng)態(tài)化監(jiān)管。

一個(gè)中心：建成規(guī)范集中的教育財(cái)務(wù)基礎(chǔ)大數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲和高度共享，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)代碼、單位基礎(chǔ)信息、科目體系、預(yù)算項(xiàng)目、電子附件、業(yè)務(wù)分類、往來單位、銀行賬戶信息等信息資源庫。

兩套體系：業(yè)務(wù)規(guī)范體系，包括業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范、核心業(yè)務(wù)規(guī)范，線上審核流（如普通業(yè)務(wù)、大額支付業(yè)務(wù);各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)及細(xì)則要求）規(guī)范財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，通過智能檢查、業(yè)務(wù)模板等規(guī)范特殊業(yè)務(wù);技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系，包括財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、國庫數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)。

三大應(yīng)用：兼容學(xué)校行政財(cái)務(wù)（包括政府會計(jì)制度與民間非營利組織會計(jì)制度）、工會財(cái)務(wù)、食堂財(cái)務(wù)等三大應(yīng)用落地，同時(shí)配套建設(shè)與銀行互聯(lián)互通的集中統(tǒng)一線上支付平臺，實(shí)現(xiàn)教育主管部門、財(cái)務(wù)中心、學(xué)校、銀行的縱橫覆蓋。

四、助推學(xué)校內(nèi)控建設(shè)的具體體現(xiàn)

以財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，以及市財(cái)政局發(fā)布的《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)定》為根本遵循，對標(biāo)各項(xiàng)制度文件，厘清工作權(quán)限與職責(zé)，細(xì)化監(jiān)管規(guī)則，規(guī)范工作流程，持續(xù)深入推動(dòng)教育系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)。

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是學(xué)校綜合財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。通過平臺建設(shè)，強(qiáng)化預(yù)算管理在學(xué)校日常財(cái)務(wù)管理工作中的突出位置，督促學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員不斷強(qiáng)化預(yù)算意識，密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量以及預(yù)算執(zhí)行明細(xì)情況，加強(qiáng)全面預(yù)算管理能力。

（二）嚴(yán)格收支、采購、合同、基建管理

在審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法、合規(guī)，簽字手續(xù)是否齊全，票據(jù)是否完整、真實(shí)有效等基礎(chǔ)上，通過強(qiáng)化支付審核流程再造、大額支付預(yù)警、支付對象預(yù)警、加崗交叉審核等技術(shù)手段，對教育系統(tǒng)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、支付對象等予以關(guān)注、監(jiān)測。

逐步建立起對采購、合同、建設(shè)項(xiàng)目等事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。助推學(xué)校全面落實(shí)好、貫徹好內(nèi)控制度建設(shè)。

（三）夯實(shí)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)

教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)種類和數(shù)量繁多、存放位置分散，資產(chǎn)的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)管理工作歷來是棘手性難題，且新的政府會計(jì)制度涉及資產(chǎn)方面的內(nèi)容變化較多、要求更高，如固定資產(chǎn)需按月折舊，無形資產(chǎn)按月攤銷等。

五、結(jié)語

我們將以數(shù)字化改革、政府會計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)為契機(jī)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)作用，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，資金流向及全程監(jiān)管，構(gòu)建形成“以指導(dǎo)監(jiān)督為核心，以預(yù)算管理為主線，以過程控制為重點(diǎn)，以事后分析為反饋”的閉環(huán)管理體系，為教育主管部門及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供集財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理、事前監(jiān)管、動(dòng)態(tài)監(jiān)測、評價(jià)分析、決策支持為一體的數(shù)字化、智能型管理抓手。

在前期已取得階段性管理成果的基礎(chǔ)上，繼續(xù)強(qiáng)化平臺的智慧化功能開發(fā)應(yīng)用以及迭代升級，讓平臺建設(shè)成為開拓教育財(cái)務(wù)管理工作局面的“新引擎”，教育系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)的“助推器”，為完善教育行政事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立健全現(xiàn)代學(xué)校制度添磚加瓦，從而推動(dòng)教育財(cái)務(wù)管理邁上新臺階，提升教育服務(wù)與監(jiān)管能力，支撐教育管理改革與創(chuàng)新。同時(shí)，能夠?yàn)榻逃?cái)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)字化改革提供有益借鑒。