馮逸陽

摘要：最近幾年以來，國有企業(yè)各部門的改革力度都不斷加大，在國有企業(yè)各項(xiàng)管理工作中，財(cái)務(wù)管理是非常重要的一部分內(nèi)容，國有企業(yè)的核算管理、財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控建設(shè)重要性是不言而喻的。如何通過更有效而便捷的理財(cái)方式，管理企業(yè)內(nèi)部閑置資金、增加資產(chǎn)收益、控制理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)對于國有企業(yè)及為重要。所以，研究企業(yè)利用閑置資金理財(cái)?shù)膬?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理是十分有必要的。針對國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制建設(shè)的完善，對于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升來說是有明顯促進(jìn)作用的，能夠確保國有企業(yè)各項(xiàng)工作的穩(wěn)定發(fā)展和順利運(yùn)行，本文從多個(gè)方面對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防控措施以及內(nèi)部控制措施進(jìn)行了深入的分析和探究。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)控制;財(cái)務(wù)管理;支出管理;預(yù)算管理

隨著近幾年來國有企業(yè)各部門改革力度的加大，相關(guān)部門人員對單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作重要性有了更深的認(rèn)識(shí)，相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對國有企業(yè)的核算管理、財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控建設(shè)都更加關(guān)注。國有企業(yè)在從事自身主營業(yè)務(wù)的同時(shí)，會(huì)選擇將企業(yè)內(nèi)部閑置資金進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)運(yùn)作，以滿足日常營運(yùn)投資的資金需求，確保企業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)，這在某種程度上也成為國有企業(yè)成功至關(guān)重要的因素。要想使國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量得到有效的提升，就必須要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制建設(shè)等方面的工作，確保國有企業(yè)日常的各項(xiàng)事物能夠得到更好的執(zhí)行和完善，本文針對現(xiàn)階段國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控以及單位內(nèi)部控制進(jìn)行了比較全面的分析。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

對于國有企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)它是具有一定的可能性和概率的，也就是說，來自國有企業(yè)內(nèi)外各種不確定的因素影響，使得國有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終的結(jié)果和預(yù)期會(huì)出現(xiàn)較大的偏離，預(yù)期支出和實(shí)際支出很多時(shí)候并不相符，通常情況下，國有企業(yè)處于市場經(jīng)濟(jì)條件下，普遍存在著較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然而長期以來這種風(fēng)險(xiǎn)并沒有受到國有企業(yè)內(nèi)部人員的有效重視，從整體上來看，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，其實(shí)存在著比較多的不理想的情況，這更多的是由于國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在諸多漏洞而引起的，作為非盈利的國有組織，國內(nèi)各國有企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對于內(nèi)部財(cái)務(wù)問題的解決會(huì)有比較大的幫助。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1.籌資領(lǐng)域

對于國有企業(yè)來說，他們都會(huì)通過合理的經(jīng)營收入、財(cái)政撥款以及上級單位撥款等方式來進(jìn)行資金的籌集，相對來說國有企業(yè)的，財(cái)務(wù)收入是不具備較大波動(dòng)性的，然而，所具有的依靠性卻非常的強(qiáng)，因此，國有企業(yè)絕大部分都必須要通過自身來實(shí)現(xiàn)有效的籌資，除此之外，國有企業(yè)普遍都會(huì)將資金運(yùn)用到一些長期專項(xiàng)的項(xiàng)目上面，這對于國有企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)是非常不利的，會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)固定下來的資金成本明顯升高，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來分析，會(huì)存在比較大的潛在損失，明顯的提升機(jī)會(huì)成本。

2.投資領(lǐng)域

通常情況下，絕大部分的國有企業(yè)都會(huì)有對外投資情況的存在，這是國有企業(yè)非常重要的一個(gè)籌資途徑，然而，很多國有企業(yè)在開展對外投資工作的時(shí)候，并沒有進(jìn)行有效的對投資項(xiàng)目的分析，使得資金投入方面消耗過大，除此之外，對各種投資項(xiàng)目的盲目投資并不具備比較確定的資金回收期，而更為關(guān)鍵的是，對外投資過程中的盲目性，使得國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。

3.管理領(lǐng)域

國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一定程度上會(huì)受到財(cái)務(wù)管理是否合理的影響，如果國有企業(yè)管理水平、財(cái)務(wù)管理水平高，那就說明這個(gè)單位的內(nèi)部管控和控制較為有效，而在現(xiàn)階段一方面國有企業(yè)很多的行為由于制度上的不健全，沒有得到較好的管理和監(jiān)督，另外一方面，由于內(nèi)部牽引機(jī)制不完善，很難實(shí)現(xiàn)對權(quán)力的監(jiān)督和制衡，第三個(gè)方面，國有企業(yè)普遍并不具備擁有較為專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，因此，各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，很難實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)資料的處理和統(tǒng)計(jì)。

三、國有企業(yè)理財(cái)途徑及其比較

以下將國有企業(yè)常用的理財(cái)途徑按大類進(jìn)行介紹及比較：

1.購買銀行理財(cái)類產(chǎn)品

銀行理財(cái)類產(chǎn)品一般由銀行按照與企業(yè)間的約定進(jìn)行管理投資，具有期限靈活、收益高等優(yōu)勢，但受到《資管新規(guī)》等監(jiān)管新政影響，商業(yè)銀行不得對銀行理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行保本、保收益的承諾;國有企業(yè)作為國家出資企業(yè)，需要防范國有資產(chǎn)流失等因素;此外，購買銀行理財(cái)產(chǎn)品屬于投資事項(xiàng)，需要經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部決策會(huì)議審議并提請相關(guān)政府機(jī)構(gòu)批復(fù)同意，程序較為復(fù)雜且具有不確定性。

2.提供委托貸款

企業(yè)將自身閑置資金按照略低于市場的利率貸款有資金需求的下屬企業(yè)，這種方式一方面能夠提升企業(yè)整體資金使用效率、降低整體財(cái)務(wù)費(fèi)用;另一方面也能夠有效支持和推進(jìn)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)。但是，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，若子企業(yè)自身資金需求較大，又融資能力較差，或者存在股東認(rèn)繳資本金未到位等問題，將會(huì)給這些提供委托貸款的國有企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，操作難度較大。

3.購買銀行存款類產(chǎn)品

銀行存款類產(chǎn)品屬于商業(yè)銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)，屬于商業(yè)銀行為優(yōu)質(zhì)大客戶提供的一項(xiàng)資金管理產(chǎn)品，不屬于銀行理財(cái)類產(chǎn)品范疇，雖然收益低于銀行理財(cái)類產(chǎn)品，但不受《資管新規(guī)》的影響，能夠保障本金安全、利息穩(wěn)定，兼顧安全性與收益性;同時(shí)，銀行存款類產(chǎn)品手續(xù)較為簡單，大部分產(chǎn)品無需提請企業(yè)內(nèi)部決策審議或取得相關(guān)政府機(jī)構(gòu)批復(fù)，適合國有企業(yè)作為提高閑置資金使用效率的方式。

四、關(guān)注國有企業(yè)理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)因素

1.自身風(fēng)險(xiǎn)承受因素

國有企業(yè)屬于國家所有，國有企業(yè)利用閑置資金購買理財(cái)產(chǎn)品需要客觀公正的評估自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好以及承受能力，合理的風(fēng)險(xiǎn)評估，才能有利于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成及利潤的達(dá)成。

2.可用于理財(cái)?shù)臅r(shí)間風(fēng)險(xiǎn)因素

國有企業(yè)在進(jìn)行理財(cái)之前，若企業(yè)資金閑置時(shí)間較短，就要選擇，比如銀行通知存款及銀行特色類產(chǎn)品等資金回收周期較短的理財(cái)產(chǎn)品，可以使企業(yè)在盡可能短的時(shí)間內(nèi)回收資本本金且收益最大化;若可用的資金閑置時(shí)間較長，可以選擇。比如定期存款、大額存單類產(chǎn)品等資金回收周期較長的理財(cái)產(chǎn)品，這樣既保證了資金的時(shí)間效益，又保證了資金的增值效益。因此，企業(yè)既要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的預(yù)算進(jìn)行合理安排，同時(shí)為了避免出現(xiàn)緊急、臨時(shí)性資金支出，又要求企業(yè)預(yù)留一部分應(yīng)急資金，以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的生存和發(fā)展造成的不良后果。

3.自身理財(cái)能力風(fēng)險(xiǎn)因素

企業(yè)應(yīng)該，結(jié)合自身實(shí)際情況，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對自身理財(cái)能力進(jìn)行預(yù)先評估判斷。假如本身由于缺乏專業(yè)金融類人才，或者對理財(cái)投資市場不了解，不具備合格投資者的能力，為避免國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇聘請專業(yè)的理財(cái)顧問或者直接與商業(yè)銀行進(jìn)行合作，這樣通過支付合理對價(jià)，可以讓企業(yè)在最短的時(shí)間內(nèi)輕松獲得收益;假如企業(yè)本身作為合格投資者，具備理財(cái)能力，可以針對企業(yè)自身特點(diǎn)量身定制合適理財(cái)產(chǎn)品，就需要企業(yè)謹(jǐn)慎投資，防止追求短期利益最大化，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

五、國有企業(yè)理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

1.樹立理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

理財(cái)是有風(fēng)險(xiǎn)的，需要企業(yè)管理層及員工樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對待每項(xiàng)投資決策業(yè)務(wù)都時(shí)刻保持警覺，應(yīng)該將防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)企業(yè)長期的任務(wù)，加強(qiáng)考核結(jié)果運(yùn)用，層層壓實(shí)責(zé)任，確保投資決策中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控舉措落實(shí)落地;同時(shí)，也要加強(qiáng)企業(yè)高管對于風(fēng)險(xiǎn)防范重要性的認(rèn)識(shí)，從上到下確保對企業(yè)未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)處理，保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

2.加強(qiáng)企業(yè)理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)理財(cái)過程事前、事中、事后內(nèi)部控制管理，事前即企業(yè)決定理財(cái)前，對理財(cái)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，對企業(yè)可能存在的資金鏈斷裂、資金管理、投資決策等方面的隱患進(jìn)行防范，確保精準(zhǔn)施策;事中即對企業(yè)已投資的理財(cái)產(chǎn)品運(yùn)行過程進(jìn)行定期監(jiān)控，及時(shí)掌握金融市場資本信息及企業(yè)資金動(dòng)向，不影響企業(yè)運(yùn)營;事后要對企業(yè)理財(cái)方面的方式方法進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)。同時(shí)，也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，制定企業(yè)內(nèi)部理財(cái)投資相關(guān)制度，以規(guī)范企業(yè)相關(guān)理財(cái)行為，確保企業(yè)理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理有效進(jìn)行。國有企業(yè)必須要針對自身的內(nèi)部控制、管理以及財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行完善，使財(cái)務(wù)監(jiān)督力度得到有效的加強(qiáng)，在國有企業(yè)整個(gè)管理工作中，將完善的管理機(jī)制有效的貫穿其中，確保國有企業(yè)的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理能夠，有比較明確的章程來遵循，合理的建立國有企業(yè)的管理方式和內(nèi)部控制程序，明確相關(guān)部門人員的職責(zé)，在管理模式上實(shí)現(xiàn)審核、制度、監(jiān)管的多方位設(shè)計(jì)，確保財(cái)務(wù)信息具備合理性和真實(shí)性。

3.不斷提升資金預(yù)算管理水平

對于國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作來說，預(yù)算管理是不可或缺的，通過與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營狀況相結(jié)合，對企業(yè)各項(xiàng)投資及日常所需資金進(jìn)行合理預(yù)測。提升企業(yè)資金預(yù)算管理水平，強(qiáng)化企業(yè)年度資金預(yù)算的編制工作，加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)和分析，嚴(yán)格按照年度預(yù)算進(jìn)行企業(yè)投資行為，不僅可以防范企業(yè)資金缺口導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，且通過精準(zhǔn)預(yù)測資金，可以為資金預(yù)算編制工作有序推進(jìn)和預(yù)算精細(xì)化水平的持續(xù)提升提供有力支撐和有效保障。需要將國有企業(yè)的部分資金用于各項(xiàng)新技術(shù)的研發(fā)和引進(jìn)上面，要全方位的監(jiān)管資金的使用過程，在信息化平臺(tái)的輔助下，全面發(fā)揮國有企業(yè)信息化管理的作用，確保各部門能夠在第一時(shí)間了解到有關(guān)項(xiàng)目的真實(shí)信息，確保預(yù)算不超出情況下，來實(shí)現(xiàn)各部門預(yù)算的合理的調(diào)整，確保國有企業(yè)的資金預(yù)算更加的規(guī)范和合理，根據(jù)單位的實(shí)際需求有效的確保各項(xiàng)工作順利開展。

4.改進(jìn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)

網(wǎng)絡(luò)體系的構(gòu)建，對于國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性和實(shí)時(shí)性來說是非常必要的，能夠使國有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，擁有更加完整和準(zhǔn)確的保障，國有企業(yè)必須要將物資采購經(jīng)費(fèi)等方面的信息公開，確保企業(yè)資金應(yīng)用安全。

5.多措并舉提升企業(yè)資金管控

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資本運(yùn)作的意識(shí)，提高企業(yè)整體資本運(yùn)作的能力和水平。要根據(jù)企業(yè)自身項(xiàng)目建設(shè)情況以及投資需求科學(xué)編制資金計(jì)劃，并進(jìn)行嚴(yán)格管控，這樣一方面可以保障企業(yè)經(jīng)營及項(xiàng)目建設(shè)所需資金;另一方面利用資金使用時(shí)間差，選擇合適理財(cái)產(chǎn)品投資，使其效益最大化。同時(shí)，要強(qiáng)化企業(yè)資金管理力度，通過嚴(yán)格的授權(quán)審批流程，確保資金的使用安全，保證購買理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)，保障資本金及收益，多措并舉提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

6.加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員教育培養(yǎng)工作

持續(xù)做好業(yè)務(wù)人員的教育培養(yǎng)工作，結(jié)合工作實(shí)際需要，針對具體業(yè)務(wù)需求組織召開赴外培訓(xùn)、內(nèi)部專題培訓(xùn)會(huì)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等，幫助企業(yè)業(yè)務(wù)人員及時(shí)拓展知識(shí)層面、更新專業(yè)知識(shí)、了解政策新規(guī)，進(jìn)一步提高系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)水平。另外，有步驟、有計(jì)劃地培養(yǎng)后備干部隊(duì)伍，不斷挖掘發(fā)揮現(xiàn)有業(yè)務(wù)人員為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的潛力，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值和利潤。在國有企業(yè)所有的工作中都離不開人員的參與，因此，要想將自身的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)管水平得到有效的提升，對內(nèi)部員工開展相關(guān)技能和知識(shí)的培訓(xùn)是必不可少的，必須要確保財(cái)務(wù)管理人員能夠在第一時(shí)間掌握應(yīng)有的技術(shù)，能夠熟練的操作相關(guān)的設(shè)備，使行政國有企業(yè)的工作效率和財(cái)務(wù)監(jiān)管效率得到有效的提升。

六、結(jié)束語

總的來說，在社會(huì)不斷發(fā)展過程中，國有企業(yè)各方面的改革力度也在不斷的加強(qiáng)，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對國有企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理普遍存在的問題較以往更加的關(guān)注，都希望能夠從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管以及內(nèi)部控制力度的提升方面來完善國有企業(yè)的控制策略和管理機(jī)制，希望能多方面強(qiáng)化企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，包括對員工培養(yǎng)等途徑，以期能夠?yàn)閲衅髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范以及內(nèi)部控制工作奠定較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，確保國有企業(yè)能夠獲得更加穩(wěn)定、長遠(yuǎn)，可持續(xù)的發(fā)展。

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