蔣羅麗 江蘇中南建筑產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司

引言

資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，是維系企業(yè)可持續(xù)生存和發(fā)展的“血液”。企業(yè)持有的資金既能滿(mǎn)足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能將剩余資金用于投資獲得投資收益。與一般制造業(yè)不同的是，在新收入準(zhǔn)則下，建筑企業(yè)投入產(chǎn)出的收入確認(rèn)方法使其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)難以處于虧損水平，然而，由于建筑企業(yè)在投標(biāo)階段與甲方的工程造價(jià)的議價(jià)能力和項(xiàng)目進(jìn)展中資金的收付能力較弱，使得建筑業(yè)即使在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為正的情況下，很難有健康的現(xiàn)金流。近些年來(lái)，政府對(duì)農(nóng)民工工資按時(shí)支付要求逐漸嚴(yán)格，而材料的市場(chǎng)價(jià)格也因區(qū)域地理位置不同而具有差異，使得資金預(yù)算的編制更加困難，所導(dǎo)致的結(jié)果就是賒購(gòu)的比例逐漸升高，賒購(gòu)難度逐漸加大。債務(wù)的不及時(shí)清償所導(dǎo)致的結(jié)果就是企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。建筑業(yè)總包單位的生產(chǎn)周期一般在兩三年以上，每一個(gè)項(xiàng)目可能涉及多個(gè)分包商和材料供應(yīng)商，資金運(yùn)作較為困難，而在施工過(guò)程中，大量資金流入機(jī)械設(shè)備和大型模板，使得企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度慢，造成資金沉淀和流失[1]。

一、建筑企業(yè)資金平衡中存在問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)占比較高，回款能力較差

建筑業(yè)不同于一般零售業(yè)或制造業(yè)，其資金運(yùn)作周期之長(zhǎng)，項(xiàng)目資金回收進(jìn)度緩慢，回收資金要求嚴(yán)格。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)中的建筑業(yè)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，合同約定的付款條件更為嚴(yán)格，付款節(jié)點(diǎn)更偏向生產(chǎn)周期中的后期，導(dǎo)致應(yīng)收賬款時(shí)間跨度較長(zhǎng)、涉及金額較大。業(yè)主資信狀況的惡化導(dǎo)致建筑業(yè)追債成本的逐漸升高，也使得建筑業(yè)應(yīng)收賬款中壞賬比例逐漸提高，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。資金流的斷裂使得建筑業(yè)難以支付分包商和材料供應(yīng)商的款項(xiàng)，這使得工程竣工進(jìn)度更為緩慢?？偟膩?lái)說(shuō)，建筑業(yè)在應(yīng)收賬款中所占比例較高，主要原因有：一是行業(yè)規(guī)范程度有待提高。在建筑業(yè)近十年的發(fā)展過(guò)程中，相對(duì)于業(yè)主，建筑企業(yè)一直處于比較弱勢(shì)的地位，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，投標(biāo)價(jià)格普遍偏低的情況下，按節(jié)點(diǎn)付款項(xiàng)目回收的資金很難滿(mǎn)足建設(shè)過(guò)程中的需要。企業(yè)不僅需要在工程前期預(yù)付一定的資金，而且在工程結(jié)算后需要扣留一定比例的質(zhì)保金，在工程竣工后3—5年內(nèi)才能收回質(zhì)保金[2]。二是工程建設(shè)進(jìn)度不平衡，有的工程建設(shè)進(jìn)度組織不強(qiáng)，前松后緊的情況經(jīng)常發(fā)生，使企業(yè)投入的機(jī)械設(shè)備材料不能得到充分利用，并且設(shè)備材料折舊率的增加并不一定能帶來(lái)產(chǎn)值，甚至使企業(yè)無(wú)法收回前期的資金。三是結(jié)算政策不夠科學(xué)。有些經(jīng)理不太重視清算賬目，加大了與業(yè)主對(duì)賬的難度，增加了應(yīng)收款項(xiàng)流失的風(fēng)險(xiǎn)。大部分建筑業(yè)只有一個(gè)人負(fù)責(zé)清算賬戶(hù)，清算賬戶(hù)的能力不強(qiáng)，項(xiàng)目部與財(cái)務(wù)之間信息反饋緩慢，相關(guān)措施難以落實(shí)。因此，壞賬在應(yīng)收賬款中的比例繼續(xù)上升。

（二）成本管理問(wèn)題嚴(yán)重，資金浪費(fèi)收益較低

建筑總包單位不但面臨著難以收回款項(xiàng)、還款能力不足等資金入收支問(wèn)題。在資金支出方面，大批量的資金流入到項(xiàng)目施工中，而項(xiàng)目施工過(guò)程中的成本管控相比于一般企業(yè)更為復(fù)雜，而較多建筑公司的財(cái)務(wù)人員不身處項(xiàng)目之中，給予了項(xiàng)目人員更多貪污腐敗的機(jī)會(huì)，這使原本就不充裕的現(xiàn)金流更加難以維正。此外，如果建筑總包單位專(zhuān)注于降低成本而不重視質(zhì)量控制，這不但導(dǎo)致工程進(jìn)度的延期，增加了后期的施工成本，并且較差的工程質(zhì)量也使得質(zhì)保金和業(yè)主拖欠的款項(xiàng)難以收回，加重了資金流的負(fù)擔(dān)。

在施工項(xiàng)目資金管理中，成本占比始終處于較高水平。施工項(xiàng)目的成本主要由人工成本、機(jī)械成本、材料費(fèi)用三部分組成，其他費(fèi)用支出可以歸咎于其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。大部分財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有在施工項(xiàng)目開(kāi)始前對(duì)商務(wù)的造價(jià)書(shū)進(jìn)行研究，沒(méi)有對(duì)施工過(guò)程中對(duì)成本占比進(jìn)行分析，判斷是否滿(mǎn)足造價(jià)書(shū)的預(yù)算，僅在成本負(fù)擔(dān)后憑部分單據(jù)歸集成本支付款項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員這種做法難以保證項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)資金的安全，如在投標(biāo)階段，財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有參與工程造價(jià)的測(cè)量與計(jì)算，導(dǎo)致難以把握后期的成本管控，難以察覺(jué)施工過(guò)程中不合理的支出。尋求材料供應(yīng)商和分包公司階段，財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有直接參與其中，材料科等人員極易與供應(yīng)商進(jìn)行串通舞弊行為，貪污資金回扣。在施工過(guò)程中，材料入庫(kù)在缺少財(cái)務(wù)人員審核情況下，很可能導(dǎo)致虛構(gòu)資金的支出。在材料出庫(kù)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員在沒(méi)有索要過(guò)磅數(shù)據(jù)，僅憑材料出入庫(kù)單作為原始憑證的情況下，可能會(huì)誘使項(xiàng)目人員進(jìn)行材料貶賣(mài)，變相貪污并浪費(fèi)了項(xiàng)目資金。在施工完成階段，財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有去項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)測(cè)算相應(yīng)完工量，這很可能導(dǎo)致支付給分供商多余的資金并增加了從業(yè)主收回項(xiàng)目資金的難度。這些在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中都將歸咎于成本管控不足，但造成的結(jié)果是資金的變相浪費(fèi)與嚴(yán)重不充裕。

（三）還款壓力較大，負(fù)債占比較高

建筑企業(yè)項(xiàng)目單位價(jià)值高，涉及的分包商和材料供應(yīng)商較多，而建筑企業(yè)往往重視與開(kāi)發(fā)商的合作關(guān)系，對(duì)分包關(guān)系管理的重視程度不夠，與分包單位之間商業(yè)信用關(guān)系建設(shè)較差，所導(dǎo)致的結(jié)果就是延期支付越來(lái)越難，無(wú)法實(shí)現(xiàn)充分利用資金，達(dá)到早收晚付的策略。若不及時(shí)付清款項(xiàng)，工程進(jìn)度會(huì)逐漸放慢，這會(huì)進(jìn)一步影響相關(guān)款項(xiàng)的收回。然而，即使在分包合同中約定了建筑業(yè)總包單位與分包單位的權(quán)利和義務(wù)，從開(kāi)工到竣工的過(guò)程中也存在諸多不確定性因素，如設(shè)計(jì)圖紙的變更、材料市場(chǎng)價(jià)格的上漲、稅收政策的變化等。建筑企業(yè)很難與多個(gè)分包商、材料供應(yīng)商之間進(jìn)行有效溝通，結(jié)果就是時(shí)不時(shí)出現(xiàn)推卸責(zé)任、資金運(yùn)作不規(guī)范、應(yīng)急資金較多、盈余不可預(yù)測(cè)的現(xiàn)象。此外，建筑公司通常在承接工程后，政府或者業(yè)主要求設(shè)立專(zhuān)戶(hù)，要求資金專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)用，可動(dòng)用的資金受到限制，建筑企業(yè)集約化管理部門(mén)較不健全，資金難以合理配置，因此，一些項(xiàng)目單位因資金短缺而向銀行借款，而項(xiàng)目資金過(guò)剩單位卻將資金存入銀行獲取利息收入，集團(tuán)內(nèi)部矛盾比較突出，難以通過(guò)項(xiàng)目之間的協(xié)調(diào)進(jìn)行內(nèi)源融資，使得企業(yè)整體負(fù)債水平較高，資金使用成本較大。

（四）資金需求較高，融資難度較大

建設(shè)單位總承包方的施工合同金額一般在億元以上。在施工過(guò)程中，需要與多個(gè)單位簽訂分包合同和材料合同，資金需求大，資金流動(dòng)性大。然而在與業(yè)主簽訂的合同中，農(nóng)民工專(zhuān)戶(hù)一般都是共管賬戶(hù)，政府對(duì)農(nóng)民工專(zhuān)戶(hù)的嚴(yán)格管理，使得企業(yè)在應(yīng)急情況下可獲得的資金有限。另外，在合同中業(yè)主強(qiáng)制約定商業(yè)票據(jù)和以房抵款在付款方式中占一定比例，而商業(yè)票據(jù)和房屋抵款卻難以支付給材料供應(yīng)商和分包商，即使成功付給上游單位，也依然存在著價(jià)格不統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)，比如商票要求貼息，抵房要求低于市場(chǎng)價(jià)抵出，這些都增大了建筑總包單位資金支出，變相增加了企業(yè)早期融資的需求。另外，建設(shè)單位在建設(shè)初期一般要提前支付大量資金，項(xiàng)目資金的籌集可能需要幾年時(shí)間。資金周轉(zhuǎn)壓力大，企業(yè)融資負(fù)擔(dān)重，對(duì)于大多數(shù)建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部融資水平較低，需要大量的外部融資。銀行貸款基本占據(jù)外部融資渠道，然而銀行借款的資金使用成本較大。銀行借款的強(qiáng)制付息制度也進(jìn)一步加大了建筑業(yè)的現(xiàn)金流壓力，凈現(xiàn)金流的短缺進(jìn)一步降低了內(nèi)部融資的可能性，造成了惡性循環(huán)。當(dāng)工期超過(guò)預(yù)期時(shí)，付款不能不足，還款壓力將進(jìn)一步加大，這將損害企業(yè)的信用和可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑企業(yè)資金平衡的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控

建筑總包單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管控，減少流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款和壞賬占比，應(yīng)收賬款管理和控制分為事前管理、事中控制和事后清賬。事前管理是指在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)初期，對(duì)業(yè)主和建筑總包單位的上游分包、材料商進(jìn)行有效篩選。只有當(dāng)兩者的綜合評(píng)價(jià)都達(dá)到建筑單位的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才有必要進(jìn)行連續(xù)跟蹤，以減少公司資源的浪費(fèi)。從業(yè)主的角度看，考慮業(yè)主的信用狀況、財(cái)務(wù)實(shí)力、行業(yè)聲譽(yù)和履約能力，在經(jīng)營(yíng)之初就應(yīng)加以調(diào)查分析，評(píng)價(jià)相關(guān)指標(biāo)，以獲得項(xiàng)目后期的資金支持和保障；在投標(biāo)階段過(guò)程中，應(yīng)成立以項(xiàng)目經(jīng)理、法律、營(yíng)銷(xiāo)、商務(wù)、財(cái)務(wù)等專(zhuān)業(yè)人員為主的投標(biāo)團(tuán)隊(duì)。小組成員認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件、主合同條款及相關(guān)協(xié)議。商務(wù)人員結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目所在地人、材、機(jī)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)和施工的復(fù)雜性，確定計(jì)價(jià)方法。財(cái)務(wù)人員從付款條件、付款方式、保證金繳納、保證金提交付款時(shí)間、開(kāi)票要求和時(shí)間，并考慮稅收政策變化情況下價(jià)款變化等方面，完善商務(wù)的招投標(biāo)過(guò)程。法務(wù)人員從合法合規(guī)的角度對(duì)投標(biāo)條款進(jìn)行審查，尋找投標(biāo)中的不利條款和違法條款，爭(zhēng)取為建筑企業(yè)爭(zhēng)取更有利的條款。一般來(lái)說(shuō)，招投標(biāo)小組成員要分析各種因素，針對(duì)不合理的合同條款，尋找對(duì)策和解決辦法，從公平交易、合作共贏的角度與業(yè)主進(jìn)行協(xié)商，以獲得業(yè)主的理解和認(rèn)可。

事中控制要求必須建立應(yīng)收賬款的分類(lèi)管理和預(yù)警機(jī)制，在項(xiàng)目成立初期就要編制相應(yīng)的資金收支計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)資金回收的相關(guān)控制。在資金使用過(guò)程中，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)“以收定支”的管理理念，督促項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)加快工程結(jié)算進(jìn)度，督促工程款的收回。對(duì)外則是基于合同條款，提示業(yè)主及時(shí)支付資金。并在項(xiàng)目建立初期，加強(qiáng)內(nèi)部核算，從公司整體出發(fā)到項(xiàng)目、業(yè)務(wù)多維度考慮資金的收支情況，為分類(lèi)管理和預(yù)警機(jī)制提供服務(wù)。施工過(guò)程中需要加強(qiáng)預(yù)算管控，這不但減少了材料無(wú)意義的消耗，也有助于推進(jìn)工程進(jìn)度結(jié)算和相關(guān)債權(quán)確認(rèn)，減少了因工程延期、人員變化所導(dǎo)致債權(quán)難以確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)難以收回的債權(quán)，可以充分利用應(yīng)收賬款保理政策，并在合同中約定保理利息由業(yè)主承擔(dān)。在建設(shè)生產(chǎn)過(guò)程中，積極引入第三方金融機(jī)構(gòu)，更多的選擇無(wú)追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理，減少企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，可以建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款考核機(jī)制，從業(yè)績(jī)角度加快公司上下對(duì)回款工作的重視程度[3]。

事后清算過(guò)程中，對(duì)已完成但長(zhǎng)期掛賬的各類(lèi)應(yīng)收賬款，應(yīng)成立資金清算組。團(tuán)隊(duì)成員由項(xiàng)目經(jīng)理、法律和財(cái)務(wù)人員組成。認(rèn)真整理與業(yè)主的各類(lèi)結(jié)算文件，收集證據(jù)，用法律手段監(jiān)督業(yè)主履行付款義務(wù)。建筑企業(yè)也可以建立結(jié)算賬戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，按照收取款項(xiàng)的一定比例對(duì)相關(guān)結(jié)算人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并制定相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，激發(fā)個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)的積極性。

（二）優(yōu)化成本管理，減少資金負(fù)擔(dān)

優(yōu)化成本管理對(duì)于資金管理工作和實(shí)現(xiàn)建筑單位本身資金最大化具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。從資金管理工作角度來(lái)講，成本優(yōu)化管理貫徹了施工項(xiàng)目成本的計(jì)劃、實(shí)施、考核等多個(gè)過(guò)程，有助于輔助資金收支計(jì)劃的安排與落實(shí)。此外，成本管控有助于優(yōu)化建筑單位本身的利益最大化，這不但會(huì)使得負(fù)的現(xiàn)金流更容易回正，較高的項(xiàng)目質(zhì)量也增加了建筑單位從業(yè)主收回款項(xiàng)的權(quán)力。因此，必須嚴(yán)格設(shè)計(jì)相關(guān)質(zhì)量控制，優(yōu)化成本管理，減少資金負(fù)擔(dān)。對(duì)于此筆者提出了以下幾點(diǎn)解決措施。

在項(xiàng)目投標(biāo)階段，財(cái)務(wù)人員滲透到投標(biāo)階段的工作之中，將成本管控意識(shí)落實(shí)到投標(biāo)階段的工作之中。財(cái)務(wù)人員輔助計(jì)算相關(guān)利潤(rùn)點(diǎn)、稅點(diǎn)、掛靠費(fèi)等，考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況下可能導(dǎo)致的資金支出。項(xiàng)目部人員在投標(biāo)結(jié)束之后，編制相關(guān)的目標(biāo)成本責(zé)任書(shū)，經(jīng)分公司審核后嚴(yán)格落實(shí)。

在材料采購(gòu)和分包合同簽訂中，財(cái)務(wù)人員需要求材料人員在提交材料商名單前必須提供相應(yīng)產(chǎn)品的市場(chǎng)詢(xún)價(jià)單，市場(chǎng)詢(xún)價(jià)單中必須列明材料商公司所在的地理位置，相應(yīng)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，同一種產(chǎn)品至少有三家材料商的詢(xún)價(jià)信息，避免材料科人員與材料商串通貪污公司資金。在材料合同和分包合同簽訂中，必須嚴(yán)格約定相應(yīng)產(chǎn)品的以及分包施工的質(zhì)量，增值稅開(kāi)票的稅點(diǎn)以及稅率變化等各個(gè)情況下的協(xié)商措施，減少因施工后期扯皮現(xiàn)象的發(fā)生導(dǎo)致資金的浪費(fèi)。

在施工過(guò)程中要嚴(yán)格執(zhí)行分項(xiàng)目分工序的成本管控方法，將一個(gè)項(xiàng)目分成若干工序，如道路工程、雨水工程、污水工程、給水工程、熱力工程，計(jì)算各個(gè)工程下各自的收入成本利潤(rùn)，以及成本分析，在每一個(gè)工序完工后分析工序的成本狀況和收款狀況，由此更好地在項(xiàng)目施工過(guò)程中對(duì)成本進(jìn)行管控，察覺(jué)項(xiàng)目貪污腐敗等問(wèn)題。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目施工過(guò)程中也應(yīng)更多地接觸項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，從而更多了解項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)狀況，由此更好的編制相關(guān)預(yù)算與控制。

（三）加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，減少還款壓力

建筑企業(yè)可以采取多種手段加強(qiáng)資金管理和控制，保證資金運(yùn)行的規(guī)律性，以科學(xué)的政策方法來(lái)緩解還款支出壓力。從制定建筑業(yè)資金計(jì)劃管理制度的角度來(lái)看，企業(yè)可以要求各分公司、項(xiàng)目部按月制定資金預(yù)算計(jì)劃，構(gòu)建資金統(tǒng)籌平衡體系。江蘇中南建筑產(chǎn)業(yè)集團(tuán)總部資本預(yù)算由總部的費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和各地區(qū)公司的總預(yù)算組成，由財(cái)務(wù)資本部編制?？偛抠Y本預(yù)算是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和公司本年度的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)情況編制的。地區(qū)公司資本預(yù)算是指公司年度總資本預(yù)算和地區(qū)公司費(fèi)用預(yù)算。區(qū)域公司各部門(mén)提出初步方案，由區(qū)域公司財(cái)務(wù)部編制。區(qū)域公司資本預(yù)算是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和公司本年度的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)情況編制的。項(xiàng)目經(jīng)理部預(yù)算由項(xiàng)目部根據(jù)項(xiàng)目合同、投標(biāo)報(bào)價(jià)、施工組織設(shè)計(jì)、施工圖預(yù)算等編制。

建筑企業(yè)年度全面預(yù)算采用自下而上、自上而下的編制和上報(bào)方式。即各核算單位下一年度的預(yù)算計(jì)劃應(yīng)于每年10—11月（按建設(shè)公司總部通知時(shí)間和要求）上報(bào)建設(shè)公司總部財(cái)務(wù)資金部。財(cái)政資金部門(mén)整理匯總預(yù)算方案后，報(bào)建設(shè)公司預(yù)算管理委員會(huì)討論批準(zhǔn)，逐級(jí)上報(bào)建設(shè)公司年度預(yù)算方案，經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各核算單位的年度預(yù)算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)在每年1月底前下達(dá)。公司總部及地區(qū)公司年度資本總額預(yù)算由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和預(yù)算編制說(shuō)明三部分組成，主要由總公司總部財(cái)務(wù)資本部組織編制。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指銷(xiāo)售（收入）預(yù)算、項(xiàng)目成本預(yù)算、公司管理預(yù)算等；財(cái)務(wù)預(yù)算是指投資預(yù)算、融資預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)匯總；預(yù)算編制說(shuō)明應(yīng)當(dāng)說(shuō)明指標(biāo)預(yù)測(cè)的依據(jù)和影響指標(biāo)完成的主要事項(xiàng)、預(yù)算指標(biāo)的安排和保證指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要措施，以及報(bào)告期內(nèi)向預(yù)算管理委員會(huì)反映的其他問(wèn)題[4]。

從制度制定的角度保證來(lái)資本運(yùn)營(yíng)中收支制度的實(shí)施，解決各分公司資金分配不均的問(wèn)題。建筑企業(yè)可將分公司資金計(jì)劃的管控手段集中在企業(yè)總部，合理調(diào)配相關(guān)資金，保證分公司和項(xiàng)目部的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一般來(lái)說(shuō)，建筑企業(yè)對(duì)資金的使用進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，分層次審批，達(dá)到以收定支的目的。通過(guò)以收定支，對(duì)比不合理的費(fèi)用支出，后期控制中各區(qū)域公司測(cè)算現(xiàn)金流結(jié)余多少，考核并維護(hù)好分供商關(guān)系，減少突發(fā)資金的支出，找出計(jì)劃與實(shí)際發(fā)生偏差的原因并及時(shí)糾正。對(duì)于一些大型建筑企業(yè)，可以建立統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)，幫助分公司和項(xiàng)目部進(jìn)行資金管控。資金管理平臺(tái)可與資金計(jì)劃、資金結(jié)算、審計(jì)管理相銜接，實(shí)現(xiàn)整體功能一致，對(duì)各分行資金管理實(shí)行精細(xì)化管理。

（四）拓寬融資渠道，充分調(diào)配資金

建筑業(yè)單一的銀行貸款融資渠道會(huì)導(dǎo)致資金短缺風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。因此，要拓寬企業(yè)的融資渠道，制定規(guī)劃以保證融資的多樣性和合理性，降低企業(yè)整體資金成本。一般來(lái)說(shuō)，除了銀行貸款，建筑企業(yè)還可以與業(yè)主協(xié)商并簽訂相關(guān)協(xié)議，以較低的成本獲得一定的資金。如企業(yè)向下游分包商支付商票時(shí)，業(yè)主會(huì)對(duì)商票進(jìn)行貼現(xiàn)，以降低企業(yè)自身的資金成本。為了加快利用內(nèi)部融資，對(duì)內(nèi)部管理者采用模擬股權(quán)，緩解資金不足的問(wèn)題。對(duì)于單位價(jià)值較高的固定資產(chǎn)或生產(chǎn)設(shè)備，可通過(guò)與優(yōu)質(zhì)租賃公司合作，通過(guò)融資租賃轉(zhuǎn)移購(gòu)置成本，提高資金使用效率。此外建筑企業(yè)還需要科學(xué)安排融資計(jì)劃，綜合管理融資狀況，在融資前對(duì)各渠道的借款成本進(jìn)行測(cè)算，并根據(jù)借款的緊迫性和市場(chǎng)占有情況合理安排還款日期，盡可能降低資金占用成本。

結(jié)語(yǔ)

綜合來(lái)說(shuō)，建筑業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展支柱產(chǎn)業(yè)，自改革開(kāi)放以來(lái)便得到了高速發(fā)展，新時(shí)代下，綠色基建政策的實(shí)施也提供給建筑業(yè)轉(zhuǎn)型一定的機(jī)會(huì)。而建筑業(yè)本身依然有較多問(wèn)題和難點(diǎn)，這當(dāng)中財(cái)務(wù)問(wèn)題尤其重要，也對(duì)新時(shí)代財(cái)務(wù)人員要求逐漸增加。建筑企業(yè)存在應(yīng)收款難以收回，壞賬的比重逐年增大，由此導(dǎo)致外源融資中借款比例逐漸增加，更進(jìn)一步增大了融資的難度，由此往復(fù)惡性循環(huán)。筆者根據(jù)這四個(gè)主要問(wèn)題提出相應(yīng)建議，總的來(lái)說(shuō)在項(xiàng)目建設(shè)初期，就需要實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制，從根源上減少應(yīng)收賬款壞賬的可能性，在建設(shè)過(guò)程中則需要對(duì)資金合理地進(jìn)行計(jì)劃安排，貫徹落實(shí)以收定支，業(yè)財(cái)融合，商財(cái)結(jié)合，減少不必要的支出，并擴(kuò)大外源融資機(jī)會(huì)。