李貴福

摘要：新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，要求事業(yè)單位從財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)以及全面預(yù)算管理等多方面提升財(cái)務(wù)內(nèi)部水平，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為事業(yè)單位管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是當(dāng)前改革深化的重點(diǎn)內(nèi)容。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為新型管理理念，需要事業(yè)單位員工摒棄傳統(tǒng)理念，打破慣性思維，提升重視程度，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，才能更好地在事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的真實(shí)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

和一般企業(yè)不同，事業(yè)單位是較為特殊的存在機(jī)構(gòu)，其主要作用是為了在社會(huì)公共環(huán)境下履行相應(yīng)職責(zé)，和各地區(qū)的政府聯(lián)系緊密。當(dāng)然其內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理和控制非常重要，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化是在日常工作中需要重視的部分，但從目前來(lái)看，還是存在許多較為突出的問(wèn)題，急需完善。只有先做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管控工作，才能提高事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中的效率，促進(jìn)相關(guān)工作的順利開(kāi)展。

一、事業(yè)單位推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

（一）確保合法合規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)

當(dāng)前，事業(yè)單位規(guī)模在不斷擴(kuò)大，建設(shè)項(xiàng)目逐漸增多，在此背景下為徇私舞弊行為的滋生提供了條件。事業(yè)單位良好的管理環(huán)境、相互制衡的內(nèi)部組織架構(gòu)、規(guī)范的資金運(yùn)轉(zhuǎn)流程以及完善的審批制度等是事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障單位合理合法運(yùn)行的重要手段。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，通過(guò)暢通的信息溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低，確保事業(yè)單位各項(xiàng)管理活動(dòng)符合當(dāng)前國(guó)家政策要求。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代管理的必然要求

當(dāng)前信息化時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，要求事業(yè)單位不斷提升內(nèi)部管理水平，完善內(nèi)部信息化建設(shè)，處理內(nèi)部管理過(guò)程中涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)工作流程的規(guī)范，通過(guò)科學(xué)合理的制度實(shí)現(xiàn)對(duì)于員工工作行為的約束以及管理，解決當(dāng)前事業(yè)單位面臨工作效率及內(nèi)控水平較低的問(wèn)題，更好滿足信息化時(shí)代事業(yè)單位管理要求。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化建議及對(duì)策

（一）樹(shù)立正確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念

事業(yè)單位管理層首先應(yīng)當(dāng)樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，完善管理制度體系，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。強(qiáng)化內(nèi)部員工重視程度，加大宣傳力度，引進(jìn)優(yōu)秀的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制案例，通過(guò)對(duì)比學(xué)習(xí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身不足，制定完善的優(yōu)化解決對(duì)策，自上而下在事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作推進(jìn)氛圍。嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)要求，結(jié)合自身管理及發(fā)展特點(diǎn)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。依據(jù)不相容崗位互相分離原則進(jìn)行崗位設(shè)置工作，提升各部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作推進(jìn)的配合度，避免在事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)各自為政的狀況，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。同時(shí)強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制，定期在事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)工作，幫助員工提升專(zhuān)業(yè)技能，優(yōu)化人才引進(jìn)機(jī)制，提高事業(yè)單位員工招聘要求，引進(jìn)高素質(zhì)人才，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序落實(shí)，打造一支既具備良好的信息化手段應(yīng)用能力，又具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)理念的隊(duì)伍。

（二）完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1.完善預(yù)算管理

預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展是事業(yè)單位履行職能以及開(kāi)展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)保障，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算管理制度。在預(yù)算編制階段，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)研當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理狀況，各部門(mén)按照各自需求參與到預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，確保預(yù)算編制的科學(xué)性以及合理性。落實(shí)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督管理機(jī)制，確保預(yù)算剛性，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效考評(píng)范圍，進(jìn)一步提升員工對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的重視程度。合理利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不斷完善預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)作，確保信息傳遞的及時(shí)性與有效性。

2.收支管理控制

收支業(yè)務(wù)作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)管控內(nèi)容，是事業(yè)單位運(yùn)行的核心業(yè)務(wù)。健全收支業(yè)務(wù)管理制度，明確歸口管理部門(mén)。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交原始憑證，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭對(duì)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行集中化管理，嚴(yán)格遵守政府會(huì)計(jì)制度規(guī)定。明確收支業(yè)務(wù)范圍、標(biāo)準(zhǔn)以及流程，完善審批制度。合理進(jìn)行相關(guān)票據(jù)的保管以及審批，避免事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。

3.采購(gòu)管理制度

對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)事業(yè)單位而言，完善的采購(gòu)制度是保障日常運(yùn)營(yíng)工作有序開(kāi)展的基礎(chǔ)。建立健全采購(gòu)管理制度，明確工作流程，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，完善審批制度。在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理的考察分析，確保以最合適的價(jià)值獲得最為優(yōu)質(zhì)的器械物資，以保證事業(yè)單位資產(chǎn)正常安全使用。

4.完善資產(chǎn)管理制度

健全資產(chǎn)管理制度，合理進(jìn)行資源配置，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部各類(lèi)資產(chǎn)管理，保障財(cái)政資產(chǎn)的安全完整。重視固定資產(chǎn)管理，定期開(kāi)展清理盤(pán)查工作，明確資產(chǎn)處理流程，避免事業(yè)單位內(nèi)部徇私舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，促進(jìn)資產(chǎn)利用率提升。

5.完善合同管理制度

完善事業(yè)單位內(nèi)部合同管理制度，在合同擬定初期，明確合同擬定金額，根據(jù)不同合同金額確定不同審批方式。設(shè)置合同管理崗位，確保合同審批與執(zhí)行工作落實(shí)到位，強(qiáng)化合同擬定、履行以及歸檔管理控制，在合同擬定時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)方信譽(yù)以及資歷進(jìn)行明確了解，保障事業(yè)單位正當(dāng)權(quán)益。

（三）建立健全績(jī)效考評(píng)機(jī)制

事業(yè)單位首先應(yīng)當(dāng)提升對(duì)于審計(jì)部門(mén)的重視程度，在規(guī)模允許的情況之下設(shè)置獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，合理設(shè)置相關(guān)崗位，嚴(yán)格遵循崗位劃分原則。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)工作職責(zé)，規(guī)范工作流程，明確制度，確保員工在實(shí)際的工作落實(shí)過(guò)程中有據(jù)可依。同時(shí)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍人才建設(shè)，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，確保審計(jì)工作的權(quán)威性以及嚴(yán)謹(jǐn)性。通過(guò)定期輪流或根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及國(guó)家政策法規(guī)變化，對(duì)于重點(diǎn)領(lǐng)域開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，在重視財(cái)政資產(chǎn)收支的規(guī)范性以及內(nèi)部資產(chǎn)管理的安全性的同時(shí)，進(jìn)一步提升對(duì)于預(yù)算管理等其他方面的重點(diǎn)審計(jì)。強(qiáng)化事前預(yù)算、事中監(jiān)督管控、事后分析評(píng)價(jià)工作的有序開(kāi)展，將審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督管理職能，滲透至事業(yè)單位日常的管理之中。同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部信息化建設(shè)，完善信息化管理系統(tǒng)，借助信息化手段進(jìn)一步提升審計(jì)工作效率以及質(zhì)量，切實(shí)保障內(nèi)部資金安全，工作流程規(guī)范。完善績(jī)效考核機(jī)制，通過(guò)科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，促進(jìn)員工工作積極性的有效提升，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，提升事業(yè)單位管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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