邢家欣

摘要：近期我國(guó)影視相關(guān)行業(yè)掀起了一場(chǎng)波及范圍深廣的“稅務(wù)風(fēng)暴”，在這種背景下，本文首先探討背景介紹，接著敘述如今影視行業(yè)存在的稅收遵從問(wèn)題的原因和表現(xiàn)，最后針對(duì)問(wèn)題和現(xiàn)象提出自己的建議和解決方案。以此為今后我國(guó)影視相關(guān)行業(yè)稅務(wù)秩序的進(jìn)一步規(guī)范和健全提供一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：影視行業(yè);稅收遵從

一、背景介紹

隨著我國(guó)影視產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，依法加強(qiáng)影視行業(yè)的稅收監(jiān)管勢(shì)必將成為一種常態(tài)化的督查機(jī)制。如何更好地發(fā)揮稅務(wù)系統(tǒng)的調(diào)節(jié)機(jī)制、保障并推動(dòng)影視生態(tài)鏈的良性循環(huán)，還需要稅務(wù)立法機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)關(guān)結(jié)合影視行業(yè)內(nèi)在特點(diǎn)及發(fā)展規(guī)律，不斷磨合、精準(zhǔn)把握，并適當(dāng)借鑒影視產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)在稅務(wù)管理上的有效策略。

二、現(xiàn)狀和問(wèn)題分析

（一）近幾年影視行業(yè)的主要稅收政策

國(guó)家鼓勵(lì)影視企業(yè)向境外出口廣播影視作品，據(jù)國(guó)稅總局發(fā)布的增值稅零稅率的相關(guān)通知，自2015年，境內(nèi)單位向境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)，可適用增值稅零稅率，同時(shí)境內(nèi)單位在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)免征增值稅。

國(guó)務(wù)院發(fā)布的公告提出依法設(shè)立在西部地區(qū)的影視企業(yè)有機(jī)會(huì)享受企業(yè)所得稅15%稅率的優(yōu)惠政策。為了促進(jìn)霍爾果斯的發(fā)展，國(guó)務(wù)院規(guī)定符合條件的企業(yè)可以享受前五年免稅的優(yōu)惠政策。

（二）影視行業(yè)存在的稅收問(wèn)題

第一，通過(guò)成立個(gè)人工作室降低稅負(fù)。為降低影視從業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)，扶持影視文化行業(yè)發(fā)展，全國(guó)多個(gè)影視園區(qū)鼓勵(lì)影視從業(yè)人員成立個(gè)人工作室，對(duì)符合條件的明星個(gè)人工作室以核定方式征收個(gè)人所得稅，并給予稅收返還的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。在我國(guó)，許多高收入的明星藝人通常采取創(chuàng)建個(gè)人投資工作室的方法來(lái)規(guī)避高額的個(gè)人所得稅

第二，通過(guò)“包稅”條款進(jìn)行避稅。所謂“包稅”是指在交易合同環(huán)節(jié)，締約雙方對(duì)交易行為應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款進(jìn)行書面約定，從而出現(xiàn)非納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款繳納的情況。藝人在成立自己工作室前，仍選擇與影視公司簽約的傳統(tǒng)模式，但在合同中約定“包稅”條款，即影視公司由代扣稅款改為代付稅款，從而讓非納稅義務(wù)人影視公司承擔(dān)稅款，而藝人逃避本該繳納的稅款。

第三，通過(guò)“陰陽(yáng)合同”避稅。所謂“陰陽(yáng)合同”即人們常說(shuō)的“大小合同”，即合同當(dāng)事人就同一事項(xiàng)訂立兩份以上內(nèi)容不同的合同。其中一份向政府部門公開，稱為“陽(yáng)合同”;而另一份由合同簽訂雙方保存，不向外界提供，稱為“陰合同”。從稅法角度看，“陰陽(yáng)合同”屬于嚴(yán)重違反稅收管理規(guī)定的行為，屬于一般偷稅行為，需承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)解決措施和建議

影視文化行業(yè)和一般的商品市場(chǎng)存在一定的差異，影視行業(yè)普遍資本回報(bào)率要高于其他市場(chǎng)，因此規(guī)范影視行業(yè)稅收亂象，提高影視行業(yè)稅收遵從對(duì)于增加政府收入，提高稅收公平性具有較為重要的作用。

（一）規(guī)范影視行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格企業(yè)準(zhǔn)入

針對(duì)影視行業(yè)稅收優(yōu)惠政策眾多的問(wèn)題，稅務(wù)部門要充分排查納稅適用的合法性。主要看企業(yè)是否合法適用稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)影視文化公司可能存在的稅務(wù)問(wèn)題，重點(diǎn)排查。可以建立事前審查和事中的政策審查，定期對(duì)于各地區(qū)的合法優(yōu)惠政策進(jìn)行匯總公布，讓公眾知曉，從而打造出嚴(yán)格的優(yōu)惠準(zhǔn)入機(jī)制，避免不法企業(yè)進(jìn)入擾亂市場(chǎng)秩序。

（二）建立信息公開機(jī)制，加大透明性

納稅服務(wù)信息化建設(shè)需要不斷優(yōu)化與完善現(xiàn)有稅收業(yè)務(wù)，推動(dòng)信息公開透明。針對(duì)藝人或者公司隱匿其報(bào)酬，從而避稅漏稅。建立一套完整的信息公開機(jī)制，在征稅時(shí)以透明信息公開方式，加強(qiáng)公眾對(duì)于藝人或者影視公司的監(jiān)管力度。同時(shí)要充分應(yīng)用信息數(shù)據(jù)手段，加強(qiáng)地區(qū)及國(guó)家之間的信息交流，打破封閉，從而實(shí)現(xiàn)信息開放共享，避免因成立工作室而隱匿財(cái)產(chǎn)實(shí)現(xiàn)逃稅。

（三）提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作能力，質(zhì)量與效率并行

對(duì)于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，定期組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行能力和判斷能力。同時(shí)對(duì)于以往單一的稅務(wù)機(jī)關(guān)效率為主的工作方法進(jìn)行修正，摒棄工作目標(biāo)，取而代之以質(zhì)量為主，效率并行的稅收工作方法。這樣可以讓稅務(wù)機(jī)關(guān)適應(yīng)不同的工作環(huán)境。從質(zhì)量與數(shù)量并行，打造一套科學(xué)易行的稅收考核標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)可以適當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的獎(jiǎng)懲，以便提高其責(zé)任心和工作使命感。

四、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)公眾對(duì)于影視行業(yè)課稅問(wèn)題的關(guān)注是分配正義訴求在影視行業(yè)的折射。事實(shí)上，影視行業(yè)僅僅是眾多高收入行業(yè)中的一部分，只不過(guò)因其較強(qiáng)的高曝光特質(zhì)而更易成為社會(huì)關(guān)注之焦點(diǎn)。強(qiáng)化對(duì)影視行業(yè)收入稅收征管并非是為了針對(duì)這一群體甚至是某些個(gè)人，而是可以作為重塑稅收征管體制的試場(chǎng)，具有重要的制度建設(shè)意義。

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