趙永格

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，對于生活服務(wù)質(zhì)量有了更高的要求。事業(yè)單位對于我國社會經(jīng)濟穩(wěn)定運轉(zhuǎn)起到了十分重要的作用，因此需要結(jié)合社會環(huán)境制定改革措施，從而更好發(fā)揮自身公共服務(wù)職能，滿足人們?nèi)找嫣嵘纳詈头?wù)需求。內(nèi)部控制作為一種有效的管理手段，近幾年被廣泛應(yīng)用于事業(yè)單位當(dāng)中，使得單位各項管理工作的作用得以充分發(fā)揮，因此應(yīng)當(dāng)將其作為一項重要工作內(nèi)容。本文首先闡述了財務(wù)內(nèi)控的重要性，進而對財務(wù)內(nèi)控的問題和應(yīng)對方案進行分析闡述，最后對以上內(nèi)容進行了總結(jié)論述。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)管理;內(nèi)部控制;問題與策略

隨著事業(yè)單位改革工作的不斷進行，單位財務(wù)管理工作的重要性日益凸顯，而內(nèi)部控制工具的使用，使事業(yè)單位能夠?qū)ο嚓P(guān)工作人員的職責(zé)范圍進行確認(rèn)和劃分，促進相關(guān)工作內(nèi)容的有效落實，合理配置內(nèi)部資源，促進事業(yè)單位長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的高質(zhì)量完成，因此加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作具有十分重要的意義。由于實踐經(jīng)驗的缺乏，單位在應(yīng)用內(nèi)部控制工具時難免會存在一定困難，比如財務(wù)內(nèi)控理念不足、人員專業(yè)素養(yǎng)不足、監(jiān)督和風(fēng)險管理機制不完善等狀況，有必要對其進行分析探討。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于提升信息質(zhì)量

內(nèi)部控制工具的應(yīng)用，能夠幫助事業(yè)單位對財務(wù)管理機制進行改善，促進日常財務(wù)管理工作效率的提升，通過監(jiān)督管理力度的增強，使單位能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的問題，制定對應(yīng)的改進措施，不斷優(yōu)化財務(wù)管理模式，促進單位財務(wù)管理工作的規(guī)范性和合法性，為財務(wù)信息真實完善和高效使用提供有力保障。

（二）有利于降低單位風(fēng)險

風(fēng)險管控也是財務(wù)內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)，通過降低風(fēng)險來提高資金的使用效率，通過內(nèi)部控制制度的約束作用，加強各部門的協(xié)作配合和自我監(jiān)督能力，有效避免財務(wù)人員利用自身職權(quán)便利進行財務(wù)舞弊等不良行為，將每一筆資金都應(yīng)用到單位的發(fā)展建設(shè)工作當(dāng)中，促進單位社會職能作用的發(fā)揮，避免出現(xiàn)資金使用風(fēng)險。

（三）有利于健全各項工作制度

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作有利于健全單位各項管理制度。單位在開展內(nèi)部控制工作時，需要對全員的權(quán)責(zé)范圍進行合理劃分，使各部門工作人員明確自身工作內(nèi)容和工作目標(biāo)，集中精力做好本職工作，并依據(jù)工作規(guī)劃與其他人員高效溝通和協(xié)調(diào)配合，明確單位各項管理工作的實際需求和現(xiàn)實工作差距，進而對單位各項管理工作制度進行完善，促進單位各項管理制度不斷健全和完善[1]。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）單位缺乏內(nèi)部控制理念

財務(wù)內(nèi)部控制工作開展需要基于健康良好的內(nèi)部控制理念，但是當(dāng)前部分事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制理念，具體體現(xiàn)在三個方面。首先，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層一般出身于體制單位，缺乏對內(nèi)部控制知識內(nèi)容的了解，因而沒有認(rèn)識到應(yīng)用內(nèi)部控制的重要意義，因此對內(nèi)部控制不夠重視。其次，部分事業(yè)單位過于重視單位實際業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，而忽視了管理制度和體制的改革，使得內(nèi)部控制在單位財務(wù)管理工作中推進效率較低。最后，部分事業(yè)單位雖然認(rèn)可內(nèi)部控制的職能作用，但是在實際工作中并未投入足夠的資源，比如資金、權(quán)力以及人員配置，使得管理工作未取得預(yù)期理想成效。

（二）內(nèi)部控制人才缺乏

人員專業(yè)素養(yǎng)對內(nèi)部控制工作的實際成效有著直接影響，目前一些單位出現(xiàn)了工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足的情況，影響了單位管理工作的正常開展。首先，一些事業(yè)單位內(nèi)控人才數(shù)量較少，內(nèi)部控制工作多由財務(wù)部門代理執(zhí)行，具備專業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制技能的人才較少，在缺乏專業(yè)知識的情況下，難以高效開展財務(wù)內(nèi)部控制工作。其次，在管理組織結(jié)構(gòu)方面，部分事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部控制部門，由于缺乏管理組織的統(tǒng)籌規(guī)劃，現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員難以充分展現(xiàn)自身作用價值[2]。最后，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作具有明顯的系統(tǒng)性，并未站在單位戰(zhàn)略角度來開展內(nèi)部控制工作，也沒有動員所有人員一同參與到工作當(dāng)中。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督機制不完善

內(nèi)部審計監(jiān)督是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的五要素之一，也是確保工作順利推進的可靠保障，但是目前部分事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，具體表現(xiàn)在三個方面。首先，部分事業(yè)單位并未構(gòu)建合理的內(nèi)部審計監(jiān)督流程和管理制度，在缺乏執(zhí)行依據(jù)的情況下，審計人員只能憑借個人主觀理解和過去工作經(jīng)驗，盲目開展審計監(jiān)督工作，導(dǎo)致工作開展存在明顯隨意性。其次，部分事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部審計部門，而是由財務(wù)部門開展審計職權(quán)，這一做法造成財務(wù)審核權(quán)和監(jiān)督權(quán)集中到同一個部門，有可能導(dǎo)致財務(wù)舞弊的風(fēng)險。最后，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層錯誤地將審計工作視為一般性工作內(nèi)容，審計人員沒有得到相應(yīng)的特權(quán)支持，審計工作有可能會受到干涉和制約，因而難以確保審計結(jié)果的真實性。

（四）風(fēng)險管控機制需要健全

降低風(fēng)險發(fā)生概率是內(nèi)部控制工作的主要目的，從而有效促進單位穩(wěn)定發(fā)展。但是目前部分事業(yè)單位沒有制定健全的風(fēng)險管控機制，從以下幾個方面分別闡述。首先，部分事業(yè)單位缺乏健康良好的風(fēng)險管控理念，并未構(gòu)建有效風(fēng)險評估機制，導(dǎo)致單位未能發(fā)現(xiàn)自身管理工作中存在的薄弱風(fēng)險點，使得單位領(lǐng)導(dǎo)層誤認(rèn)為單位不存在風(fēng)險隱患。其次，隨著信息技術(shù)的普及，單位管理工作與信息技術(shù)的結(jié)合已成必然趨勢，因此信息數(shù)據(jù)安全也是單位需要考慮的問題。但是部分事業(yè)單位并未在信息安全風(fēng)險管控方面做到位。最后，部分事業(yè)單位在當(dāng)前信息化背景下，并未將信息技術(shù)與風(fēng)險管控工作結(jié)合起來，依然沿用傳統(tǒng)人工風(fēng)險管控的方法，單位的風(fēng)險信息化和自動化建設(shè)進度緩慢。

三、優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）樹立內(nèi)部控制理念

在樹立財務(wù)內(nèi)部控制理念上，可分別從多個方面分別闡述。首先，事業(yè)單位要認(rèn)識到意識樹立的重要性，應(yīng)當(dāng)及時摒棄傳統(tǒng)管理觀念的束縛，積極擁抱變化，加強自身對內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)了解，在理解的基礎(chǔ)上認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，借助自身在單位的影響力，在單位內(nèi)部樹立內(nèi)部控制理念。其次，事業(yè)單位在注重單位業(yè)務(wù)工作的同時，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到管理制度的改革對于單位發(fā)展的積極作用，借助內(nèi)部控制工具對財務(wù)管理模式進行改進和優(yōu)化，加快財務(wù)內(nèi)部控制工作的推進效率。最后，針對資源投入不足的問題，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過預(yù)算管理工具，對財務(wù)內(nèi)部控制工作所需的資源進行科學(xué)規(guī)劃，做好內(nèi)部資源的合理配置，以充足的資源來確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進行。

（二）提升人員專業(yè)素養(yǎng)

首先，對于當(dāng)前事業(yè)單位會計核算人員居多而專業(yè)人才較少的情況，一方面，事業(yè)單位可從外界招聘引入專業(yè)人才，在較短時間內(nèi)改善人才短缺的問題，另一方面，事業(yè)單位可邀請業(yè)內(nèi)專業(yè)人士為單位工作人員講解內(nèi)部控制專業(yè)知識和技能，結(jié)合績效考核等方式來提高單位人員專業(yè)素養(yǎng)，為單位財務(wù)內(nèi)部控制工作開展打造專業(yè)人才隊伍。其次，在管理組織結(jié)構(gòu)方面，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部控制部門，由部門人員專業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作，并對各人員的權(quán)責(zé)范圍進行合理劃分，通過責(zé)任落實來促進各人員工作目標(biāo)的高質(zhì)量完成。最后，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制工作有一個正確的認(rèn)識，認(rèn)識到內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性工作內(nèi)容，因此應(yīng)當(dāng)站在單位戰(zhàn)略高度來看待此項工作，動員所有人員共同參與到財務(wù)內(nèi)部控制工作中。

（三）完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制

首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對制度建設(shè)工作引起高度重視，結(jié)合單位目前的發(fā)展階段和業(yè)務(wù)特征，制定合理可行的內(nèi)部審計監(jiān)督流程和管理制度，為審計人員執(zhí)行審計監(jiān)督工作提供有效的執(zhí)行依據(jù)，促進審計工作實現(xiàn)規(guī)范化和流程化。其次，管理組織機構(gòu)的作用也至關(guān)重要，因此單位還應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計部門，由審計人員專職完成審計監(jiān)督工作，避免違反關(guān)鍵崗位不相容原則，從而為單位帶來財務(wù)管理風(fēng)險[3]。最后，單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的特殊性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際工作需要，為其賦予必要的權(quán)威性和獨立性，使其在開展監(jiān)督審計工作時不受其他人員干涉，并且直接對最高領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，確保審計工作取得應(yīng)有的成效。

（四）健全風(fēng)險預(yù)警機制

在健全風(fēng)險預(yù)警機制方面，事業(yè)單位可從以下兩方面做好工作。首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身單位性質(zhì)構(gòu)建合理的風(fēng)險預(yù)警評估機制，通過風(fēng)險管控機制流程來發(fā)現(xiàn)當(dāng)前管理中存在的薄弱風(fēng)險點，從而提高單位工作人員的風(fēng)險管控意識。其次，在目前信息化背景下，單位還應(yīng)當(dāng)注重單位信息數(shù)據(jù)安全，通過信息技術(shù)來加強風(fēng)險管控力度，建立信息安全防護措施，由信息安全部門人員定期維護和升級防護系統(tǒng)，全天觀測單位信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，確保其處于安全狀態(tài)下。與此同時，事業(yè)單位還需要構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，將遇到的和常見的風(fēng)險數(shù)據(jù)信息收集和分類整理，通過分析整合之后，找出各類風(fēng)險發(fā)生背后的普遍規(guī)律，從而構(gòu)成風(fēng)險預(yù)警分析模型，幫助單位在較短時間內(nèi)快速辨認(rèn)風(fēng)險類型，并制定針對性的應(yīng)對措施，將意外風(fēng)險帶來的危害降到最低。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位要認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作在單位管理工作中發(fā)揮的積極作用，加強內(nèi)部監(jiān)督管理力度，完善風(fēng)險管控機制，實現(xiàn)自身內(nèi)部管理機制的革新和優(yōu)化，提升自身社會效益，降低管理風(fēng)險，在促進內(nèi)部控制職能發(fā)揮的同時，使自身經(jīng)濟效益和社會效益達到最大化，為我國社會主義建設(shè)事業(yè)貢獻應(yīng)有的力量。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制工具的應(yīng)用目前還處于探索和學(xué)習(xí)階段，因此事業(yè)單位要在實際工作中加強學(xué)習(xí)，不斷對已有的實踐經(jīng)驗進行總結(jié)和歸納，提煉出內(nèi)部控制的應(yīng)用方法和思路，指導(dǎo)后續(xù)工作的穩(wěn)步推進，促進事業(yè)單位健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻：

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