邱秋學(xué)

摘要：當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)的管理者只注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)所獲得的利潤(rùn)，忽視了內(nèi)控制度的作用，致使企業(yè)發(fā)展停滯不前，面臨愈發(fā)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，部分企業(yè)逐漸被市場(chǎng)淘汰。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步晚，在企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建立上比較薄弱，企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)了很多弊端。因此，企業(yè)必須清楚意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，在不斷的發(fā)展中探索和制定出符合自身的內(nèi)部控制制度，從而建立完善和規(guī)范的內(nèi)控制度體系。本文主要論述當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控中普遍存在的一些問題，據(jù)此提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以期為企業(yè)的改進(jìn)提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;問題建議;信息化建設(shè)

當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，對(duì)企業(yè)發(fā)展提出高要求。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，可以通過科學(xué)化、規(guī)范化、信息化的管理手段來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。明確企業(yè)目標(biāo)、完善的法律法規(guī)，能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，確保及時(shí)和真實(shí)地提供財(cái)務(wù)報(bào)告，從而提高企業(yè)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。遵守全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大原則，全面認(rèn)識(shí)和理解內(nèi)控的五大要素，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理形成有效制度管理，建立和實(shí)施高質(zhì)量規(guī)范合理的內(nèi)控體系，從而提升企業(yè)整體的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動(dòng)企業(yè)更好地占有市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。近年來，由于沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重制約，為廣大管理者帶來難題。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)控問題進(jìn)行研究，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）管理層對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)管理層大多數(shù)只看重公司經(jīng)營(yíng)效益，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，沒有意識(shí)到內(nèi)控制度有效的管理會(huì)帶來更好的經(jīng)營(yíng)效益和利潤(rùn)。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展內(nèi)、外部的環(huán)境實(shí)時(shí)進(jìn)行更新和完善。不成熟的內(nèi)控系統(tǒng)，會(huì)使企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行缺乏理論依據(jù)。目前很多企業(yè)側(cè)重點(diǎn)在于事后控制，發(fā)生問題后才會(huì)想辦法去控制和彌補(bǔ)，缺乏對(duì)于內(nèi)控事前和事中的控制。

（二）組織架構(gòu)不合理，權(quán)責(zé)分配不明確

企業(yè)的組織架構(gòu)能明確各個(gè)部門和人員的權(quán)限和職責(zé)，但責(zé)權(quán)不清晰，有的企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理由一人擔(dān)任，還有些企業(yè)的董事會(huì)成員由經(jīng)理兼任。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，職能設(shè)置不合理出現(xiàn)機(jī)構(gòu)重疊，職能還出現(xiàn)缺失和交叉，從而使公司的整體運(yùn)營(yíng)效率低下。有的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)被經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，起不到作用，內(nèi)控制度也得不到有效運(yùn)行，會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)傳遞從而造成信息失真、出現(xiàn)貪污等問題，會(huì)計(jì)崗位形同虛設(shè)，無法充分發(fā)揮其本身該有的作用，內(nèi)部控制無法起到應(yīng)有的作用。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證，是對(duì)其他內(nèi)部控制要素的再控制。但我國(guó)目前很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督認(rèn)識(shí)不全面、概念理解不清晰，在建立內(nèi)部控制監(jiān)督上都側(cè)重于事后監(jiān)督，疏忽了事前控制和事中控制。內(nèi)部監(jiān)督工作的職能是查錯(cuò)防弊，控制風(fēng)險(xiǎn)，大多企業(yè)都側(cè)重事后監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)部門工作職能配合得不到有效發(fā)揮，內(nèi)部監(jiān)督的作用達(dá)不到預(yù)期效果。很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)都設(shè)立于管理層之下，統(tǒng)一由管理層管理，其工作職責(zé)內(nèi)容都必須由管理部門授權(quán)。還有部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)是隸屬于財(cái)務(wù)部門或相同地位的部門，這樣導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督起不到作用，更無法對(duì)上級(jí)部門進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但制定的制度本身缺乏針對(duì)性，操作性不強(qiáng)，從而導(dǎo)致在實(shí)施中制度流于形式。當(dāng)今社會(huì)形勢(shì)不斷變化，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境也隨之變化，不及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度加以修正和調(diào)整，會(huì)妨礙企業(yè)自身的發(fā)展，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理。

（四）信息傳遞和溝通中不夠暢通

信息與溝通是企業(yè)內(nèi)控制度主要的要素之一，一定要做到信息和溝通自上而下、橫向以及自下而上的傳遞，能及時(shí)、快速地對(duì)信息進(jìn)行交流與溝通。但很多企業(yè)的管理層只關(guān)注對(duì)下級(jí)的管理，不重視同級(jí)之間的交流和溝通，各部門之間的信息交流不暢通，很多企業(yè)也沒有關(guān)注信息傳遞下去后員工信息的反饋，很多企業(yè)只關(guān)注信息的傳遞沒有注重信息的溝通和交流，這樣妨礙了企業(yè)的發(fā)展。做好企業(yè)各部門之間的信息溝通、交流和反饋，能形成有效的管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

（五）企業(yè)內(nèi)控制度監(jiān)督不力

加強(qiáng)對(duì)控制制度的監(jiān)督非常重要，這樣才能確保企業(yè)的內(nèi)控制度更好的實(shí)施和開展。但當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)控制度，缺乏有效合理的監(jiān)督，企業(yè)在制定內(nèi)控的監(jiān)督程序、方法和要求中，沒有考慮是否符合企業(yè)自身發(fā)展，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制中就起不到監(jiān)督作用。在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷，沒有引起管理者的重視，沒有及時(shí)去分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，完善和改進(jìn)內(nèi)控制度，也沒有追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

二、企業(yè)內(nèi)控制度管理的改進(jìn)和優(yōu)化建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)全員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)

加強(qiáng)企業(yè)全體員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制全方位的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)的推廣、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)部控制深刻、全面、正確的認(rèn)識(shí)。企業(yè)高層管理者對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)更加重要，提高高層管理人員的自身管理素質(zhì)，嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度和內(nèi)控流程。企業(yè)不能用狹隘的會(huì)計(jì)內(nèi)控來代替內(nèi)部控制，在企業(yè)發(fā)展中要不斷認(rèn)識(shí)不足，并對(duì)其進(jìn)行完善和優(yōu)化，制定出更適合企業(yè)自身發(fā)展的新內(nèi)部控制管理理念。企業(yè)要對(duì)全體員工加強(qiáng)內(nèi)部控制教育學(xué)習(xí)并擴(kuò)大宣傳力度，來提高員工的內(nèi)控管理意識(shí)，結(jié)合實(shí)踐更好地推動(dòng)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

（二）建立和完善內(nèi)部控制制度

有效和合理的企業(yè)管理制度是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障，建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的主要內(nèi)容。制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制系統(tǒng)，有利于企業(yè)能夠順利運(yùn)行并有效地發(fā)揮出內(nèi)控的作用。設(shè)立內(nèi)部控制管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這樣能使內(nèi)控管理的開展在企業(yè)內(nèi)部有充實(shí)的組織和科學(xué)的制度保障，還要訂立科學(xué)、合理、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和操作規(guī)程。企業(yè)分析了解當(dāng)前的市場(chǎng)整體情況，對(duì)所處的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，借鑒其他成功企業(yè)完善成熟的內(nèi)部控制制度，來更好地完善和建立符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)，控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)一些重要崗位，要明確崗位職責(zé)、權(quán)限，授權(quán)審批流程，做到崗位不相容職務(wù)分離控制，避免出現(xiàn)控制的盲點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）完善企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)機(jī)制

審計(jì)委員會(huì)直屬企業(yè)董事會(huì)，區(qū)別于其他部門具有獨(dú)立性，需要具有良好的職業(yè)操守及較高的專業(yè)勝任能力，還必須擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)控內(nèi)部控制的有效實(shí)施。首先，內(nèi)部審計(jì)部門必須具有完全的獨(dú)立性，在企業(yè)中要具有更高的地位和權(quán)威，企業(yè)賦予它對(duì)其他部門的監(jiān)督和管控的權(quán)利。其次，企業(yè)的高層管理人員要重視和推動(dòng)內(nèi)審部門開展工作，內(nèi)審部門在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不合理問題要及時(shí)向上匯報(bào)。審計(jì)委員會(huì)還需負(fù)責(zé)建立好內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，為了避免審計(jì)人員和被審計(jì)單位的欺詐和賄賂，審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門的人員經(jīng)費(fèi)必須獨(dú)立，企業(yè)要合理拓寬審計(jì)范圍，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，還要轉(zhuǎn)變思想，丟棄單一傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)模式，轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿豢创龁栴}，要注重企業(yè)內(nèi)部管控的每個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)，側(cè)重點(diǎn)也要轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)。審計(jì)方法要多樣靈活，從而完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（四）提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力

目前我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平都不高，風(fēng)險(xiǎn)管理復(fù)雜程度一直在上升，特別是在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)上，準(zhǔn)確和快速地找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及產(chǎn)生的因素，處理好風(fēng)險(xiǎn)之間此消彼長(zhǎng)的切合點(diǎn)，從而在風(fēng)險(xiǎn)管理中尋求新的機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)存在著一定的復(fù)雜度，需要定量、定性方法的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理的過程中，內(nèi)控制度的有效實(shí)施要依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法和方式。風(fēng)險(xiǎn)管理離不開內(nèi)部控制的支撐，所以企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合。企業(yè)要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理、正確、及時(shí)的分析和評(píng)估，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)能承受的范圍，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不利影響和損失。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控和監(jiān)管，提升企業(yè)全體人員防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力的培養(yǎng)，按照企業(yè)的設(shè)定目標(biāo)，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范、分析、監(jiān)管和控制。

（五）利用信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通

信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息和溝通要自上而下暢通無阻，企業(yè)要建立健全溝通制度，確保重要信息在員工與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間及時(shí)傳遞、暢通無阻，更好地促進(jìn)企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制不是簡(jiǎn)單層面的管理，需要有專業(yè)的管理制度去整理和分析，對(duì)信息準(zhǔn)確把握并形成有用的信息。在信息時(shí)代下，企業(yè)要利用現(xiàn)代化技術(shù)手段去推動(dòng)。例如，當(dāng)前的5G系統(tǒng)和云系統(tǒng)可以應(yīng)用于現(xiàn)代企業(yè)的信息管理，建立和開發(fā)與企業(yè)管理相對(duì)應(yīng)的信息系統(tǒng)，將信息系統(tǒng)與公司的內(nèi)部控制流程相結(jié)合，減少或消除人為操作因素。利用新技術(shù)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、訪問和變更，保證信息在數(shù)據(jù)輸入輸出、文件存儲(chǔ)和保管等方面的安全穩(wěn)定運(yùn)行，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地獲取企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息，及時(shí)溝通協(xié)調(diào)企業(yè)管理層和員工的工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)控制度應(yīng)隨著內(nèi)外環(huán)境和企業(yè)的自身發(fā)展，進(jìn)行實(shí)時(shí)完善和更新，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保內(nèi)部信息的溝通交流從上往下、從下往上，在企業(yè)發(fā)展中構(gòu)建一套符合自身發(fā)展情況，完善、全面的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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