趙英

摘要：現(xiàn)如今，我國(guó)行政事業(yè)單位正處于全面深化改革的重要時(shí)期，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作刻不容緩，以此才能實(shí)現(xiàn)制度化管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題并采取一系列切實(shí)可行的解決措施，以此才能為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)管理一直都是組成其內(nèi)部管理體系的重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)管理工作的核心就在于財(cái)務(wù)內(nèi)控。近幾年，財(cái)政部就行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控先后出臺(tái)了許多文件，并提出了新的規(guī)定、新的要求，從而能夠?yàn)閲?guó)家資產(chǎn)安全與合理使用提供充足的保障。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作在一定程度上能夠嚴(yán)格有效的監(jiān)督、控制整個(gè)單位涉及財(cái)務(wù)的相關(guān)問(wèn)題，諸如資金收支情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此可以高效的使用資金，科學(xué)的防范各種問(wèn)題，諸如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金漏洞等。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部財(cái)務(wù)控制;審計(jì)

現(xiàn)如今，為全面保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量、效能，就需要優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，擺脫傳統(tǒng)的思維定式，站在風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)實(shí)際工作中的問(wèn)題進(jìn)行全面了解、掌握，在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，確保各項(xiàng)政策、管理制度都能夠得到有效落實(shí)，從而能夠致力于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷降低，也能夠有序的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。在內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)重要的方式 ，能夠直接決定內(nèi)部控制工作的有效性，為更好的落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)舉措，就需要將財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督所具有的作用充分發(fā)揮出來(lái)，從而才能全面監(jiān)管、控制行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的全過(guò)程，且還能夠幫助單位建立一個(gè)科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行高效和系統(tǒng)完備的內(nèi)部管理模式[1]。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的重要性

1.1提高行政事業(yè)單位的工作效率

通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作可以幫助行政事業(yè)單位高效的開(kāi)展工作，由于該單位不同于其他公益類(lèi)的事業(yè)單位，本身具有一定行政執(zhí)法職能，針對(duì)國(guó)家、政府所規(guī)定的行政任務(wù)必須完成，以此才能促使單位真正承擔(dān)起相應(yīng)的社會(huì)職能，并擁有充足的資金進(jìn)行運(yùn)行，為順利的完成各項(xiàng)工作，就必須做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

1.2保證單位的資金安全

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、審計(jì)過(guò)程中行政事業(yè)單位有必要站在客觀的角度來(lái)全面分析、評(píng)估相關(guān)財(cái)務(wù)信息與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管控方向，以此可以強(qiáng)有的控制與監(jiān)督內(nèi)部資金，且能夠?qū)ω?cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作進(jìn)行科學(xué)的考核，從而才能安全的使用資金，為國(guó)家財(cái)政安全提供充足的保障[2]。

1.3完善單位內(nèi)部管控機(jī)制

近年來(lái)，行政事業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展各種體制機(jī)制改革，對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分進(jìn)行了有效完善，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)工作后所建立的內(nèi)部管控機(jī)制十分高效、完善。為幫助單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，就需要做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、審計(jì)所具有的作用充分發(fā)揮出來(lái)，確保能夠強(qiáng)有力的監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)、管理財(cái)務(wù)人員，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的不足，如此一來(lái)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)貪污腐敗情況的有效遏制，確保內(nèi)部控制、審計(jì)工作方法能夠得到不斷完善，還能夠促進(jìn)工作范圍的擴(kuò)大，從而可以更好的完善內(nèi)部管控機(jī)制。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)中的不足

2.1不能正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)

一些單位錯(cuò)誤的認(rèn)為自身主要服務(wù)于廣大社會(huì)公眾，資金主要來(lái)自于財(cái)政撥款，無(wú)需使用健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、審計(jì)機(jī)制來(lái)監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性與使用性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性，甚至有一些單位負(fù)責(zé)人不能明確的定位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的職能定位，認(rèn)為其會(huì)約束、阻礙單位的日常管理工作的開(kāi)展。這些不正確的認(rèn)識(shí)，都會(huì)導(dǎo)致單位負(fù)責(zé)人不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作，從而很難將這項(xiàng)工作所具有的自我約束、規(guī)范職能充分發(fā)揮出來(lái)，從而無(wú)法保證單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[3]。

2.2預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少內(nèi)部控制

在行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理工作中，預(yù)算執(zhí)行作為一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)單位預(yù)算目標(biāo)提供充足的保障。但是，一些單位在實(shí)踐過(guò)程中在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少內(nèi)部控制，具體體現(xiàn)在不具備健全的審批流程。即針對(duì)一些預(yù)算經(jīng)費(fèi)規(guī)模比較大的單位，在預(yù)算執(zhí)行審批期間側(cè)重于審批三重一大項(xiàng)目的預(yù)算支出，而對(duì)于那些金額比較小的支出無(wú)法嚴(yán)格的遵守審批手續(xù)，導(dǎo)致無(wú)法精細(xì)的控制審批流程;還有就是領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)力過(guò)于集中，不能進(jìn)行相互監(jiān)督與牽制。

2.3內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

對(duì)于單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，發(fā)揮自身職能的關(guān)鍵就在于獨(dú)立性，即鑒證、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等，且這是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)基本原則。這里的獨(dú)立性并非是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在其他部門(mén)之上，而是需要明確其本身的行政隸屬關(guān)系，即單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)。然而，一些單位的內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)踐過(guò)程中多由負(fù)責(zé)人進(jìn)行授權(quán)安全，再加上審計(jì)事項(xiàng)缺乏規(guī)范性，側(cè)重于滿足領(lǐng)導(dǎo)分配，相應(yīng)的極易造成執(zhí)行、決策、監(jiān)督于一身的情況，從而會(huì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性[4]。

3.完善對(duì)策

3.1提高主觀上的認(rèn)識(shí)

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，為充分保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作質(zhì)量、效率，就需要增強(qiáng)主觀上的認(rèn)識(shí)，重視傳統(tǒng)工作理念的轉(zhuǎn)變。一方面，為明確這項(xiàng)工作的職責(zé)與重要性，就必須采取科學(xué)的研討方法;另一方面，全面規(guī)劃這項(xiàng)工作，確保能夠充分滲透到每個(gè)工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，以此才能將審計(jì)監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

3.2建立完善的財(cái)務(wù)控制與審計(jì)監(jiān)督制度

在開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作時(shí)，行政事業(yè)單位需要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行不斷完善。一方面，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上需要對(duì)財(cái)務(wù)控制與審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)、范圍進(jìn)行明確的區(qū)分，確保能夠獨(dú)立的開(kāi)展這項(xiàng)工作。另一方面，全面有效的落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)制度，重視相關(guān)考核評(píng)價(jià)機(jī)制的完善，以此可將相關(guān)人員的積極性、主動(dòng)性充分激發(fā)出來(lái)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題并及時(shí)上班，以此幫助單位內(nèi)部能夠在短時(shí)間內(nèi)快速的作出反應(yīng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重大資金安全問(wèn)題的有效規(guī)避[5]。

3.3系統(tǒng)的分析內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作

在這項(xiàng)工作中有必要建立一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制，高度重視工作的系統(tǒng)性，并詳細(xì)的規(guī)劃工作。同時(shí)，行政事業(yè)單位必須將這項(xiàng)工作的目標(biāo)確定下來(lái)，確保能夠強(qiáng)有力的約束、監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呢，正常的運(yùn)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部資金。另外，科學(xué)的總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)與方法，確保內(nèi)部控制與審計(jì)工作范圍的不斷擴(kuò)大。

3.4完善資金核算制度

在單位資產(chǎn)管理過(guò)程中資產(chǎn)核算工作是一項(xiàng)必不可少的工作，以此可以極大的提高整體單位的管理水平與質(zhì)量。一方面，單位需要科學(xué)的分析、研究固定資產(chǎn)折舊制度，確保這項(xiàng)制度能夠得到不斷完善，并幫助資產(chǎn)管理人員更好的開(kāi)展工作。另一方面，強(qiáng)化盤(pán)點(diǎn)、管理內(nèi)部資產(chǎn)，重視閑置資產(chǎn)的科學(xué)處置，確保能夠高效的使用資金。另外，在資產(chǎn)管理工作中對(duì)非國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)金管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行積極的借鑒、學(xué)習(xí)，重視經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)換，確保與行政事業(yè)單位的實(shí)際情況更加貼合，以此可將單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，還能夠不斷完善現(xiàn)有的資產(chǎn)核算制度，從而能夠創(chuàng)造一個(gè)更好的環(huán)境來(lái)幫助單位開(kāi)展資產(chǎn)管理工作[6]。

4.結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作能夠更為科學(xué)、合理的配置與利用單位內(nèi)部資金，為此必須高度重視財(cái)務(wù)控制與審計(jì)機(jī)制所具有的作用，確保能夠從根本上幫助單位不斷提高內(nèi)部管理水平。完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)機(jī)制 ，可以幫助單位更好的做好內(nèi)部監(jiān)督工作，避免流失國(guó)有資產(chǎn)，還能夠高效的使用財(cái)政資金，但是在各種因素的影響下促使單位無(wú)法有效的實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作，為此就需要明確開(kāi)展這項(xiàng)工作的重要性、及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的不足，在此基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)深入的思考制定相應(yīng)的完善對(duì)策。

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