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        區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中的應(yīng)用研究

        2021-09-13 23:50:46廖婷婷
        商業(yè)2.0-市場與監(jiān)管 2021年9期
        關(guān)鍵詞:稅收征管區(qū)塊鏈技術(shù)方案設(shè)計

        廖婷婷

        摘要:大數(shù)據(jù)時代,增值稅征管面臨巨大挑戰(zhàn)。區(qū)塊鏈去中心化、不可篡改、可溯源等特點與稅收征管理念相契合。本文在分析增值稅征管存在問題的基礎(chǔ)上,結(jié)合區(qū)塊鏈的特征優(yōu)勢,探討區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中的應(yīng)用方案。

        關(guān)鍵詞:區(qū)塊鏈技術(shù);增值稅;稅收征管;方案設(shè)計

        在“以票控稅”理念指導(dǎo)下建立起來的金稅三期工程依賴數(shù)據(jù)庫傳統(tǒng)記賬、架構(gòu)于傳統(tǒng)發(fā)票管理體系,其仍存在很大的完善空間。依托現(xiàn)代信息技術(shù)實現(xiàn)稅收征管模式創(chuàng)新是時代的必然要求。區(qū)塊鏈作為一種現(xiàn)代新興信息技術(shù),它為稅收征管創(chuàng)新提供了機遇。區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N計算機網(wǎng)絡(luò)通過特殊加密、去中心化、不可修改、點對點、可溯源的交易技術(shù)和分布式記賬技術(shù)。其獨特的技術(shù)優(yōu)勢對創(chuàng)新稅收征管模式具有重要意義。增值稅作為我國第一大稅種,在大數(shù)據(jù)時代其征管工作復(fù)雜且極具挑戰(zhàn),因此深入研究區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中的應(yīng)用對我國增值稅改革和實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化具有現(xiàn)實意義。

        1.增值稅征管存在的困境

        1.1虛開增值稅發(fā)票

        我國增值稅征稅管理方式是“以票控稅”,納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅額。有些企業(yè)在利益的驅(qū)使下,為了完成銷售額或者降低成本減少稅負,企業(yè)雙方相互付款,進項虛假交易、對開發(fā)票。盡管我國一直以來都嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票的違法行為,但是由于查處工作困難,虛開發(fā)票手段多,目前虛開發(fā)票的問題仍然得不到抑制。因為虛開增值稅發(fā)票而帶來的偷逃騙稅行為使國家稅收帶來巨大損失。

        1.2稅源監(jiān)控乏力

        隨著電子商務(wù)以及平臺經(jīng)濟的發(fā)展,交易活動逐漸不受時空、地域的限制,跨地區(qū)、跨行業(yè)交易活動成為常態(tài),稅源分布廣泛,流動性以及隱蔽性增強。稅務(wù)機關(guān)信息渠道不暢通、監(jiān)控手段落后。稅收信息系統(tǒng)無法全面實現(xiàn)涉稅信息共享以及監(jiān)控系統(tǒng)落后的信息分析能力導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法及時準(zhǔn)確掌握水原信息。

        1.3納稅遵從度低

        稅款的有效征收依賴納稅人主動申報納稅。我國實行自行申報、集中征收、重點稽查的稅收征管模式,這一模式在一定程度上取得了成效,但是“自行申報”給了納稅人一定的自主性,因此容易導(dǎo)致謊報虛報,并通過隱蔽手段進行資料造假,稅務(wù)機關(guān)難以核驗。

        2.區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中應(yīng)用的可行性分析

        區(qū)塊鏈技術(shù)的基本特征與我國稅收征管活動具有高度的契合性,利用區(qū)塊鏈技術(shù)來促進稅收征管具有可行性。

        2.1區(qū)塊鏈去中心化的特點與我國稅收征管信息共享理念相適應(yīng)

        區(qū)塊鏈的實際上是一種區(qū)中心化的分布式賬本系統(tǒng),其去中心化本質(zhì)是多中心化。在區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫中,各個節(jié)點都是相互獨立以確保數(shù)據(jù)的真實性。基于保護納稅人隱私的需要,不需要將每個節(jié)點的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中上,稅務(wù)機關(guān)可以在獲得納稅人授權(quán)后查詢納稅人的涉稅信息,這樣也給予了納稅人更多的自主權(quán)。區(qū)塊鏈去中心化的信息儲存結(jié)構(gòu)有利于解決跨地區(qū)、跨行業(yè)交易中涉稅信息難以獲取和核驗的問題,實現(xiàn)信息共享。

        2.2區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)不可篡改性保證稅收信息的可靠性

        區(qū)塊鏈節(jié)點的結(jié)構(gòu)是散狀網(wǎng)絡(luò)分層式的,最底層是數(shù)據(jù)層,依次向上是網(wǎng)絡(luò)層、共識層、激勵層、合約層、應(yīng)用層。這種結(jié)構(gòu)分布能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息在網(wǎng)絡(luò)中全面?zhèn)鬟f并分散儲存。同時如果要對某些數(shù)據(jù)進行修改,必須要獲得其他50%的節(jié)點的控制,但實際上這很難實現(xiàn)。隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的成熟,其節(jié)點數(shù)量會越來越多,算力也越大,數(shù)據(jù)就越難篡改,區(qū)塊鏈技術(shù)越成熟數(shù)據(jù)安全可靠性越高。

        2.3區(qū)塊鏈技術(shù)能實現(xiàn)涉稅信息的追溯

        在區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫中,各個節(jié)點都會按照時間順序?qū)灰仔畔⑦M行永久儲存,并能保證唯一性,這樣確保能夠?qū)?shù)據(jù)信息進行準(zhǔn)確追溯。在稅收征管工作中,涉稅信息的可追溯性能夠使稅務(wù)機關(guān)全面掌握相關(guān)交易的完整鏈條,有利于打擊納稅人隱瞞交易的偷漏稅行為。

        3.區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管的應(yīng)用方案設(shè)計

        3.1增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)設(shè)計

        利用區(qū)塊鏈技術(shù)能夠完善增值稅電子發(fā)票管理系統(tǒng),使得其主要功能得以實現(xiàn),解決發(fā)票虛開亂開的問題。在系統(tǒng)上將涉稅信息核驗準(zhǔn)確并審核后可以自動生成電子發(fā)票,并對電子發(fā)票信息實行共享和安全儲存。在納稅人納稅時系統(tǒng)會自動審查信息后抵扣進項。比如在一項交易中,增值稅管理系統(tǒng)的基本流程是:賣方填寫開票信息發(fā)送給稅務(wù)機關(guān),稅務(wù)機關(guān)核驗簽名后保存副本,并將開票信息發(fā)給買房;買房簽字發(fā)送給主管稅務(wù)機關(guān),主管稅務(wù)機關(guān)簽字后發(fā)給上一級稅務(wù)機關(guān),上一級稅務(wù)機關(guān)核驗后生成電子發(fā)票,并將電子發(fā)票發(fā)給買賣雙方。利用區(qū)塊鏈技術(shù),所有審核管理的信息數(shù)據(jù)都有時間記錄。這樣便于稅務(wù)機關(guān)審核查驗,極大提高了稅收征管效率,也降低了虛開增值稅發(fā)票的可能性。

        3.2增值稅涉稅交易信息記錄系統(tǒng)設(shè)計

        利用區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建涉稅交易信息系統(tǒng)能夠及時準(zhǔn)確記錄增值稅納稅人及其交易活動的得行管事項,其記錄的應(yīng)該準(zhǔn)確全面地包含納稅人財務(wù)報表中的所有相關(guān)事項。我國增值稅征管過程中存在征納雙方信息不對稱問題,涉稅交易信息記錄系統(tǒng)可以使這個問題最大限度得到克服。解決稅務(wù)機關(guān)征管工作中信息不對稱問題,提高增值稅發(fā)票認證以及核驗效率,實現(xiàn)對增值稅的自動清算,這樣能推動增值稅改革進程。但區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展還不夠成熟,且其技術(shù)復(fù)雜、難度大,現(xiàn)實應(yīng)用中操作性仍存在較大困難。在未來可以借助區(qū)塊鏈技術(shù)對相關(guān)系統(tǒng)進行升級改造,構(gòu)建一個全方位、實時有效的涉稅信息記錄系統(tǒng)。

        4.結(jié)語

        區(qū)塊鏈技術(shù)作為新興信息技術(shù),其具備的特征使其具有極大的應(yīng)用優(yōu)勢,并且與我國稅收征管活動明顯契合。增值稅征管工作在區(qū)塊鏈技術(shù)支持下,能夠極大提高稅務(wù)機關(guān)征管效率,解決信息不對稱問題,有效監(jiān)控稅源。但目前區(qū)塊鏈技術(shù)仍然不成熟,其在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用也才剛開始,缺乏經(jīng)驗借鑒。但增值稅征管要求稅收管理系統(tǒng)必須安全穩(wěn)定,因此在未來稅務(wù)機關(guān)與科技企業(yè)應(yīng)該多方共同努力,逐步挖掘區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢,推動區(qū)塊鏈技術(shù)助力稅收征管信息化建設(shè)稅收治理現(xiàn)代化實現(xiàn)。

        參考文獻:

        [1]蔡昌,趙艷艷,戴夢妤.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管創(chuàng)新研究[J].財政研究,2019(10):114-127.

        [2]姜奕礬,王藝澤,楊佳靈.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的增值稅征管模式創(chuàng)新探究[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2019(09):234-235.

        [3]張恩強.現(xiàn)行增值稅征管問題與對策研究[D].山東師范大學(xué),2019.

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