蘭世甫

摘要：建立審計(jì)信息系統(tǒng)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇。這是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的革命性變革。本文以多家大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息建設(shè)的投入為基礎(chǔ)，詳細(xì)分析了存在的問題，提出了改進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息建設(shè)的五點(diǎn)建議，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化，逐步實(shí)現(xiàn)“一體化、智能化、遙感化”，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);信息化建設(shè)

前言

內(nèi)部審計(jì)信息化以信息環(huán)境為基礎(chǔ)，利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展迅速，內(nèi)部審計(jì)信息化管理平臺(tái)和審計(jì)信息化支持軟件廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中。我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用系統(tǒng)一般由審計(jì)管理系統(tǒng)和審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門從這些方面加強(qiáng)了信息建設(shè)，取得了一些成效，然而大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展還處于單點(diǎn)應(yīng)用和綜合應(yīng)用的初級(jí)或中級(jí)階段，離綜合應(yīng)用的高級(jí)階段還有很大的距離。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展存在的問題

1、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)其他部門投入不足

審計(jì)信息化建設(shè)需要與實(shí)際工作相適應(yīng)的軟硬件設(shè)備作為有力支撐，但在實(shí)際工作中部分國(guó)有企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)不夠重視，硬件、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及軟件研發(fā)投入不足。在信息化時(shí)代，公司其他部門以及被審計(jì)單位的軟硬件設(shè)施更新?lián)Q代速度普遍較快，而內(nèi)部審計(jì)部門往往因投入不足，所擁有的設(shè)備未能與其他部門以及被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)同步更新?lián)Q代，導(dǎo)致部分信息數(shù)據(jù)無(wú)法直接抓取，限制了數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量與速度，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作效率。

2、內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用觀念上存在偏差，定位不準(zhǔn)

一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用觀念還滯留在單點(diǎn)應(yīng)用、綜合應(yīng)用的初、中級(jí)階段（即應(yīng)用局部數(shù)據(jù)庫(kù)、現(xiàn)場(chǎng)操作審計(jì)工作軟件、進(jìn)行基礎(chǔ)分析、管理審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)、利用數(shù)據(jù)分析平臺(tái)進(jìn)行信息分析等），還未能進(jìn)入集成應(yīng)用的信息化發(fā)展的高級(jí)階段（即審計(jì)信息資源的大集合中心、集成門戶持續(xù)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等）。

3、信息共享度不高，存在信息孤島的情況

任何審計(jì)信息系統(tǒng)自身不產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)，需要從其他部門的相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)讀取信息，從而順利開展內(nèi)部審計(jì)工作。目前大部分國(guó)有企業(yè)下屬公司的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)均未預(yù)留審計(jì)接口，各類系統(tǒng)海量數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)類型、數(shù)據(jù)格式等各有特色，未能形成統(tǒng)一的信息化數(shù)據(jù)資源，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)無(wú)法讀取數(shù)據(jù)或?qū)﹃P(guān)鍵信息取數(shù)不及時(shí)，影響內(nèi)部審計(jì)工作的效率和審計(jì)質(zhì)量。

4、審計(jì)信息安全保密問題日益凸顯，泄密風(fēng)險(xiǎn)增加

信息時(shí)代為審計(jì)工作帶來方便，但審計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全性受到了巨大挑戰(zhàn)。審計(jì)檔案、審計(jì)數(shù)據(jù)或者企業(yè)的商業(yè)秘密被惡意泄露或者竊取的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，審計(jì)信息大部分時(shí)候是由每個(gè)審計(jì)人員掌握的，缺乏統(tǒng)一的安全管理。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，由于未及時(shí)處理搜集的審計(jì)項(xiàng)目信息，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)信息長(zhǎng)時(shí)間保留在內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中，增加了審計(jì)信息流失和泄密的風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分內(nèi)部審計(jì)人員的信息化水平較低，在工作過程中也會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，損害信息安全;有時(shí)通過互聯(lián)網(wǎng)傳送或下載工作信息，涉密信息有被泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

二、解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展存在問題的對(duì)策

1、積極轉(zhuǎn)變觀念，加大對(duì)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)的投入，提升審計(jì)信息化在審計(jì)工作中的定位

國(guó)有企業(yè)管理層要高度重視審計(jì)信息化建設(shè)，持續(xù)加大投入。內(nèi)部審計(jì)人員需進(jìn)一步提高對(duì)審計(jì)信息化工作的認(rèn)識(shí)，同時(shí)積極轉(zhuǎn)變觀念，將審計(jì)信息化工作從單點(diǎn)應(yīng)用、綜合應(yīng)用的初、中級(jí)階段提升到集成應(yīng)用的信息化發(fā)展的高級(jí)階段。

內(nèi)部審計(jì)人員在熟練掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用操作和信息化軟件的基礎(chǔ)上，要善于利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息化工作持續(xù)搜集、整理、分析被審計(jì)單位各類經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，通過后臺(tái)的查詢、對(duì)比分析，梳理出審計(jì)線索，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持，提高審計(jì)工作效率。

2、完善審計(jì)信息管理平臺(tái)，消除信息孤島，充分實(shí)現(xiàn)信息共享

在審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)中，應(yīng)注意開發(fā)與企業(yè)已有系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接功能，避免形成信息孤島。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門和企業(yè)負(fù)責(zé)人的交流、溝通，爭(zhēng)取他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的重視與支持，力爭(zhēng)將各業(yè)務(wù)部門在用的信息系統(tǒng)都能集成到內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)的信息化平臺(tái)中來，并給內(nèi)部審計(jì)人員開放相關(guān)信息系統(tǒng)的查詢權(quán)限，充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。

3、打造高水平的內(nèi)部審計(jì)信息化隊(duì)伍，加快復(fù)合型人才的培養(yǎng)

高水平的內(nèi)部信息化與高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)信息化人才密不可分，審計(jì)信息化工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。對(duì)于這項(xiàng)艱巨的工作，只有具備金融、審計(jì)、法律、管理、信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才能夠勝任。因此，要進(jìn)一步加快聯(lián)合人才培養(yǎng)，建設(shè)一支既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又能駕馭信息技術(shù)的高素質(zhì)聯(lián)合人才隊(duì)伍。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)逐步建立起內(nèi)部的審計(jì)人員選拔、使用的機(jī)制，優(yōu)先選拔和使用信息化知識(shí)水平高的人員。不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)，通過業(yè)務(wù)比賽、課題評(píng)選等多種形式，開展各類型、各專業(yè)人才的交流。

4、建設(shè)境外企業(yè)云審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化全覆蓋

針對(duì)境外國(guó)有企業(yè)審計(jì)信息化發(fā)展水平參差不齊的情況，內(nèi)部審計(jì)部門可以逐步建立境外國(guó)有企業(yè)統(tǒng)一的云審計(jì)平臺(tái)，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式，要求境外國(guó)有企業(yè)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式將相關(guān)數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)皆茖徲?jì)平臺(tái)上來，從而解決因各國(guó)家和地區(qū)軟件不同、語(yǔ)言不同、時(shí)間不同產(chǎn)生的問題，優(yōu)化審計(jì)資源配置，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的全覆蓋。

結(jié)束語(yǔ)

在信息化浪潮的大環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與信息化的密切聯(lián)合，是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的革命性突破和轉(zhuǎn)變，也是內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的主要方向和出路。內(nèi)部審計(jì)信息化工作的建設(shè)好壞對(duì)內(nèi)審工作的效率、質(zhì)量、廣度、深度等各方面都將產(chǎn)生重要的影響。內(nèi)部審計(jì)信息化工作應(yīng)密切結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，強(qiáng)化內(nèi)審體系的建設(shè)，以信息技術(shù)為手段，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以增值為目的，全方面提升內(nèi)部審計(jì)信息化工作的效率、效果。

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