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        淺議上市公司審計(jì)失敗的成因及對(duì)策

        2021-09-10 07:22:44穆念欣張?zhí)煊?/span>
        關(guān)鍵詞:審計(jì)失敗成因分析上市公司

        穆念欣 張?zhí)煊?/p>

        摘要:作為上市公司來(lái)說(shuō),對(duì)其進(jìn)行審計(jì)工作有利于投資者的準(zhǔn)確定位和證券市場(chǎng)的平穩(wěn)發(fā)展。但由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種狀況,使得審計(jì)失敗狀況也逐漸增多,給會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),企業(yè)客戶,社會(huì)乃至個(gè)人帶來(lái)了重大損失。本文通過(guò)對(duì)上市公司審計(jì)失敗的含義進(jìn)行闡述分析,總結(jié)概括了審計(jì)失敗的成因,并根據(jù)成因提出準(zhǔn)確有效的防范對(duì)策,確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行,促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:上市公司;審計(jì)失敗;成因分析;對(duì)策

        1.上市公司審計(jì)失敗的含義及其影響

        審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員依照法律和相關(guān)理論準(zhǔn)則,運(yùn)用專業(yè)方法對(duì)上市公司、金融機(jī)構(gòu)乃至政府的財(cái)務(wù)方面資料等進(jìn)行審查和監(jiān)督的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),在維護(hù)公司管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面起到了至關(guān)重要的作用。但是,由于審計(jì)過(guò)程中情況的復(fù)雜不定,審計(jì)失敗的情況時(shí)有發(fā)生。特別是針對(duì)上市公司來(lái)說(shuō),由于上市公司是面對(duì)社會(huì)大眾來(lái)融資的,一旦出現(xiàn)審計(jì)失敗狀況,就有可能會(huì)使投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信任受損,影響了資本市場(chǎng)的有序開(kāi)展。

        審計(jì)失敗的定義總體來(lái)說(shuō)能夠概括為三個(gè)要點(diǎn):一是審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則的具體要求未能正確履行;二是審計(jì)失敗的出現(xiàn)與上市公司有無(wú)經(jīng)營(yíng)失敗無(wú)關(guān);三是審計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)規(guī)范。

        審計(jì)通過(guò)審計(jì)報(bào)告得出審計(jì)意見(jiàn)并告知客戶,使得客戶參考審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行不同的決策和選擇。對(duì)于上市公司而言,審計(jì)失敗提供的錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)會(huì)使投資者做出錯(cuò)誤的決策選擇,大大影響了公司的和發(fā)展;對(duì)事務(wù)所本身來(lái)說(shuō),它會(huì)影響事務(wù)所的聲譽(yù),不利于事務(wù)所的生存前景和持續(xù)發(fā)展;對(duì)社會(huì)而言,它會(huì)影響其平穩(wěn)發(fā)展,甚至?xí)绊懙绞袌?chǎng)的有序性。

        2.上市公司審計(jì)失敗的原因分析

        2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力和職業(yè)道德有待提高

        由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體的職業(yè)素質(zhì)參差不齊,也就造成了部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)道德仍需加強(qiáng)。正所謂能力越大,責(zé)任越大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)也決定了其所背負(fù)的責(zé)任和應(yīng)履行的職業(yè)道德。

        2..2被審計(jì)單位舞弊現(xiàn)象頻升

        受到利益因素的影響,被審計(jì)單位中可能會(huì)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象,提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)大量的審計(jì)失敗案例進(jìn)行分析不難看出,財(cái)務(wù)造假是造成審計(jì)失敗最直接的原因。在現(xiàn)代社會(huì)資本市場(chǎng)中出現(xiàn)的造假,欺詐現(xiàn)象層出不窮,愈發(fā)的難以識(shí)別,這也大大影響到審計(jì)行業(yè),使審計(jì)失敗的案例不斷增多。

        2.3 相關(guān)法律體系尚需完善

        由于行業(yè)的部分領(lǐng)域還處于發(fā)展階段,使得我國(guó)相關(guān)的現(xiàn)行法律還有改進(jìn)發(fā)展的空間。行業(yè)發(fā)展使新領(lǐng)域陸續(xù)出現(xiàn),而現(xiàn)行法律也會(huì)出現(xiàn)還未囊括的部分行為。另一方面,審計(jì)相關(guān)的現(xiàn)行法律的違法懲處的手段較少,且處罰措施較輕,違規(guī)成本很低。行政處罰的方式主要是沒(méi)收違法所得和罰款。針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō),罰款金額一般不超過(guò)財(cái)政法規(guī)款額;而情節(jié)嚴(yán)重,一般不超過(guò)財(cái)政法規(guī)款額的五倍;而對(duì)會(huì)計(jì)師,罰款最高不超過(guò)本人三個(gè)月的基本工資。

        2.4 獨(dú)立性的喪失

        審計(jì)業(yè)務(wù)的買(mǎi)方市場(chǎng)造成了被審計(jì)單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)處于不平等地位,致使獨(dú)立性缺失。而被審計(jì)單位不正當(dāng)?shù)男枨蟮某霈F(xiàn)和審計(jì)單位獨(dú)立性的缺失,迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假。

        同時(shí)受到利益因素影響,有一些較小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)出現(xiàn)壓榨審計(jì)成本,降低所收取的審計(jì)費(fèi)用的現(xiàn)象,使得事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告大大縮水,從而加大了審計(jì)失敗出現(xiàn)的可能。

        3.上市公司審計(jì)失敗的防范措施

        3.1提升審計(jì)人員的自身專業(yè)能力和職業(yè)道德

        注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)工作的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)是職業(yè)道德素質(zhì),想要規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)是擁有較高的職業(yè)素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以高要求嚴(yán)格約束自己的職業(yè)道德,積極履行自己的職責(zé),以保證可以實(shí)事求是,公平公正的處理各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)為面對(duì)各種突發(fā)狀況和越來(lái)越復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)人員也要不斷提升自身的專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)水平,從而持續(xù)改進(jìn)專業(yè)勝任能力。

        3.2規(guī)范審計(jì)工作程序,強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的控制制度

        嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)條例規(guī)范是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必須要做的關(guān)鍵。從接受審計(jì)業(yè)務(wù),計(jì)劃審計(jì)程序,到識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),以及編制審計(jì)報(bào)告的整個(gè)流程,都需要遵循相關(guān)的規(guī)定和規(guī)范,合理的規(guī)范審計(jì)程序,強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)控,避免隨意審計(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

        3.3 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管,完善處罰制度

        在審計(jì)監(jiān)管中,要加強(qiáng)監(jiān)督管理,形成相一致的管理制度體系,形成事前監(jiān)管、事中監(jiān)管、事后監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制,明確監(jiān)管責(zé)任。引入質(zhì)量管理體系,圍繞可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)排查分析,對(duì)數(shù)據(jù)波動(dòng)較大或者變化較快等情況及時(shí)進(jìn)行查找,分析問(wèn)題根源,加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全系統(tǒng)維護(hù)體系建設(shè),完善相應(yīng)的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)與其他相關(guān)部門(mén)的聯(lián)動(dòng),切實(shí)形成監(jiān)管合力,共同提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的監(jiān)管成效。

        3.4增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

        一方面,要確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。在審計(jì)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師背負(fù)重大責(zé)任,保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性顯得尤為重要。在審計(jì)過(guò)程之中必須保持基本職業(yè)操守,不得與任何一方產(chǎn)生利益關(guān)聯(lián),保持清醒頭腦,了解自身審計(jì)職責(zé),然后客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作,不受任何外界因素影響。

        另一方面,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備合理的懷疑態(tài)度,同時(shí)也需要具備職業(yè)的謹(jǐn)慎精神。在審計(jì)過(guò)程之中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要時(shí)刻保持懷疑態(tài)度,同時(shí)需要對(duì)審計(jì)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)保持審慎認(rèn)知。為此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),深入了解被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)狀況,了解其業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

        4.結(jié)語(yǔ)

        所以,綜上所述,由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在,使得審計(jì)失敗的出現(xiàn)難以避免。伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展,人們的目光也逐漸聚焦在審計(jì)失敗問(wèn)題上。因此,為了有效規(guī)避審計(jì)失敗,最大限度地降低或消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以更加嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的方式對(duì)待問(wèn)題,用更加快速有效的途徑去解決問(wèn)題。

        參考文獻(xiàn):

        [1]蔣燕,上市公司審計(jì)失敗的成因及對(duì)策研究[J],西部皮革(2016):120-121

        [2]劉云花,上市公司審計(jì)失敗的成因及對(duì)策研究[J],納稅(2019),13(4):201-204

        [3]馬誠(chéng),造成審計(jì)失敗的各項(xiàng)因素及應(yīng)對(duì)策略[J],智庫(kù)時(shí)代(2020),4: 60-61.

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