秦政 趙夢麗

摘要：大數(shù)據(jù)在生活中的應用使得人們的生活方式也在不斷改變。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢日益明顯。作為企業(yè)管理的重要組成部分，傳統(tǒng)的審計模式已不適應現(xiàn)如今的審計工作。我們要抓住大數(shù)據(jù)時代帶來的機遇，努力應對挑戰(zhàn)，推動內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的發(fā)展。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;影響

1.企業(yè)內(nèi)部審計職能及問題

1.1內(nèi)部審計職能

首先是價值管理。內(nèi)部審計人員從經(jīng)濟型、效率型和有效型三方面關注公司資源利用。其次是企業(yè)信息系統(tǒng)審計。通過內(nèi)部審計，確定公司信息系統(tǒng)是否為報表編制提供了可靠的信息，是否存在有效的內(nèi)部控制制度，最終降低錯報漏報風險;第三是項目審計。內(nèi)審部門對具體項目的審核。內(nèi)部審計負責識別項目的目標是否能夠實現(xiàn)，項目是否按照計劃有效運行并總結經(jīng)驗。第四是內(nèi)部財務審計。它定期檢查用于編制財務報表的財務記錄和相關文件，將錯誤和造假扼殺在搖籃之中，解析財務數(shù)據(jù)走向;最后是經(jīng)營審核。內(nèi)部審計部門可以對業(yè)務部門進行經(jīng)營審計，對內(nèi)部控制以及風險管理的有效性進行審查，并提出進一步提高績效和管理的建議和對策。

1.2內(nèi)部審計存在的問題

1.2.1內(nèi)審地位不高

絕大多數(shù)企業(yè)不設置內(nèi)部審計部門。在現(xiàn)行經(jīng)濟體制影響下，企業(yè)管理缺乏前瞻性思維，運營管理中未考慮制約機制，缺乏對審計的認知水平，從而導致認知不足。內(nèi)部審計部門重視不足，審計工作進展不順利，最終降低了內(nèi)部審計的作用。

1.2.2內(nèi)審獨立性不足

內(nèi)部審計的領導水平越高，審計的獨立性和權威性越高，就越有利于審計工作的順利開展;在我國，很少有董事會直接領導的內(nèi)部審計，主要集中在上市公司。在規(guī)模較小的企業(yè)中，甚有財務經(jīng)理兼任內(nèi)部審計工作，較易引起金融欺詐從而導致內(nèi)審獨立不足。

1.2.3內(nèi)審環(huán)境較差

內(nèi)部審計發(fā)展時間較短，受計劃經(jīng)濟影響，從管理者到員工對內(nèi)部審計知之甚少，阻礙內(nèi)部審計人員工作開展，甚至有些人認為審計是錯誤行為，限制企業(yè)的經(jīng)營自主權，客觀上造成內(nèi)部審計人員和被審計單位的理解和溝通障礙，使內(nèi)部審計工作沒有足夠的寬松環(huán)境。

2.大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計所面臨的機遇與挑戰(zhàn)

隨著信息技術的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)正日益滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中，因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計顯得越來越重要。

2.1大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計所面臨的機遇

2.1.1審計環(huán)境的變化

審計環(huán)境分為外部審計環(huán)境和內(nèi)部審計環(huán)境。從整體情況看，國家鼓勵大數(shù)據(jù)發(fā)展，并制定相關政策對該產(chǎn)業(yè)進行扶植。從局部情況看，大數(shù)據(jù)時代影響了企業(yè)文化、組織結構和企業(yè)管理流程。運用大數(shù)據(jù)技術，可以更方便地通過企業(yè)的各個部門、各個方面獲取數(shù)據(jù)和信息，減少了人為干擾和處理因素，從最根本上保證了數(shù)據(jù)源的客觀性。

2.1.2審計方法的變化

在過去傳統(tǒng)的內(nèi)部審計中，審計的發(fā)展更多地依賴于內(nèi)部審計師的經(jīng)驗，大多數(shù)審計方法都是基于抽樣審計，即從局部推斷整體。這將導致對信息的把握存在一定的片面性，存在抽樣風險，在一定程度上影響審計的準確性。在大數(shù)據(jù)時代中，“綜合審計”更為突出，原有的“抽樣審計”將逐漸被淘汰。大數(shù)據(jù)的獨特優(yōu)勢可以將不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同信息源的數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，并以適當?shù)木暥冗M行交叉比較和深入分析，提高內(nèi)部審計的準確性和全面性。

2.2大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計所面臨的挑戰(zhàn)

2.2.1構建內(nèi)審平臺面臨的挑戰(zhàn)

收集真實有效數(shù)據(jù)的“大數(shù)據(jù)內(nèi)審平臺”是大數(shù)據(jù)分析和挖掘潛力的基礎。如果大數(shù)據(jù)中分散的信息系統(tǒng)不能整合到統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺中，內(nèi)審平臺數(shù)據(jù)分析結果的有效性將受到限制，內(nèi)審平臺的效率也將無法保證，難以實現(xiàn)風險預警和在線監(jiān)測功能。因此，如何構建一個具有數(shù)據(jù)挖掘應用、風險導向評價、預警、內(nèi)部監(jiān)督評價等功能的內(nèi)審平臺將是一個巨大的挑戰(zhàn)。

2.2.2審計風險的挑戰(zhàn)

數(shù)據(jù)安全主要是指由于系統(tǒng)癱瘓等系統(tǒng)原因導致數(shù)據(jù)丟失或不可訪問的風險。在大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)部審計的風險在于系統(tǒng)安全，主要針對未經(jīng)授權的訪問和數(shù)據(jù)安全。一旦審計信息平臺的安全控制系統(tǒng)失控，未經(jīng)授權訪問數(shù)據(jù)信息的風險就會增加。最終系統(tǒng)中存儲的系統(tǒng)程序和數(shù)據(jù)可能會發(fā)生不適當?shù)母膹亩鴮е聰?shù)據(jù)風險的增加。

2.2.3平衡大數(shù)據(jù)技術投資與回報的挑戰(zhàn)

對于企業(yè)而言，項目投資與回報的平衡一定備受關注。內(nèi)部審計引入大數(shù)據(jù)技術也是如此，企業(yè)同樣需要權衡投資回報。然而，大數(shù)據(jù)項目往往不能有一個可以提前確定的投資回報。如果效益不確定，投資資金有限，項目緊迫性不強，企業(yè)就不會持續(xù)投入大數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計技術的改進就變得困難。

3.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展建議

3.1建立審計綜合分析平臺

審計綜合分析平臺的建立，有利于審計數(shù)據(jù)和信息的有效整合。審計綜合分析平臺可以跨業(yè)務、跨機構、跨風險整改基礎數(shù)據(jù)。當一個行業(yè)成熟到一定階段，就會有客觀的行業(yè)分析和數(shù)據(jù)對比，以及上下游行業(yè)的相關信息。這些信息的使用，使得一個有效的審計綜合分析平臺可以分析是否存在欺詐或改進的交易。

3.2建立風險防范機制

對于企業(yè)生存發(fā)展來說，數(shù)據(jù)的地位不可小覷，尤其是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)的安全管理更為迫切。無論是企業(yè)自身提出的內(nèi)部審計制度還是服務外包，企業(yè)都需要建立有效的風險防范機制，制定有效、針對性強的數(shù)據(jù)管理辦法，明確各方在數(shù)據(jù)管理上的職責，避免信息泄露，從而有效控制數(shù)據(jù)泄露和濫用的風險。同時完善員工管理制度，明確員工職責的風險因素分配，嚴禁內(nèi)部人員泄露公司信息。一旦在管理中發(fā)現(xiàn)風險因素，及時報告并提出相應的解決方案。

3.3利用和購買數(shù)字化審計工具

隨著服務外包的不斷推廣以及技術分工的細化，價值鏈中的一些業(yè)務流程可以從企業(yè)中分離出來，外包給外部的專業(yè)服務提供商。現(xiàn)如今，審計行業(yè)有許多成熟穩(wěn)定的數(shù)字審計工具。因此，企業(yè)可以在權衡人員、資金、管理需求等因素的基礎上，選擇使用和購買數(shù)字化審計工具。

參考文獻：

[1]張嬈，齊珊.大數(shù)據(jù)時代的會計教育革新[J].遼寧經(jīng)濟，2019，（2）

[2]饒水林.基于大數(shù)據(jù)技術的審計應用[J].齊魯工業(yè)大學學報，2017，（31）

作者簡介：

秦政（1993.03-），男，漢，山西長治人，會計專碩，研究方向：財務管理。

趙夢麗（1994.1-），女，漢，山西長治人，會計專碩，研究方向：財務管理。