張向淪

摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國家對(duì)于國有企業(yè)的監(jiān)管力度逐年加大，依法治企要求也更加嚴(yán)格，轉(zhuǎn)變審計(jì)方式迫在眉睫。以現(xiàn)代化智能技術(shù)為主的大數(shù)據(jù)分析方式開始應(yīng)用于各行各業(yè)，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)搜集、存儲(chǔ)、計(jì)算等方式已經(jīng)逐漸被取代。內(nèi)部審計(jì)工作已成為企業(yè)管理的關(guān)鍵組成部分，堅(jiān)持運(yùn)用大數(shù)據(jù)也勢(shì)在必行。面對(duì)海量的信息給審計(jì)工作帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，是當(dāng)前擺在審計(jì)人員面前急需解決的重要課題。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);應(yīng)用;信息化

大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)是指以數(shù)據(jù)生產(chǎn)、采集、存儲(chǔ)、加工、分析、服務(wù)為核心的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。目前，不管是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的從業(yè)人員還是金融行業(yè)的從業(yè)人員，都在運(yùn)用大數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)手段在推動(dòng)審計(jì)模式和審計(jì)方法改革方面發(fā)揮著越來越重要的作用。一方面，隨著數(shù)據(jù)量的日益增加和數(shù)據(jù)應(yīng)用水平的不斷提高，大數(shù)據(jù)在企業(yè)信息化中將發(fā)揮越來越重要的作用;另一方面，如何充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，使審計(jì)服務(wù)質(zhì)量有效地提升是將來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向和發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的機(jī)遇

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境加快了單位內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的更新

大數(shù)據(jù)與云計(jì)算的飛速發(fā)展帶給了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員新的技術(shù)方法。大數(shù)據(jù)平臺(tái)自助分析巧妙地整合了“靈活查詢”和“多維分析”的優(yōu)點(diǎn)，在語義層和SQL查詢之上開放了交互式的數(shù)據(jù)查詢分析界面，甚至在無須專業(yè)建模的情況下，就能夠使用切片、鉆取、交叉、焦點(diǎn)、展開、折疊、預(yù)警、排序等功能，而且類似Excel透視表的界面非常容易掌握，最后可以發(fā)布到瀏覽器查看。可以從這些數(shù)據(jù)中獲取有關(guān)的信息，不需用大量的人力、時(shí)間成本，利用計(jì)算機(jī)運(yùn)算使得數(shù)據(jù)分析變得相對(duì)容易，所得到的結(jié)果更加準(zhǔn)確。這樣，內(nèi)部審計(jì)人員能夠取得更多的審計(jì)證據(jù)，使得審計(jì)項(xiàng)目更具有全面性、整體性。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代轉(zhuǎn)變了相對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法。

（二）大數(shù)據(jù)信息環(huán)境有助于提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量

在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員將大量的時(shí)間和精力放在審查單位的財(cái)務(wù)資料上，從而忽略了發(fā)現(xiàn)問題與分析問題。反觀大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員已不需要像往常那樣，到各個(gè)被審計(jì)單位去獲取審計(jì)證據(jù)、進(jìn)行審計(jì)協(xié)調(diào)溝通，可以在去現(xiàn)場之前提前獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，提前進(jìn)行預(yù)審，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督，較大程度上減少審計(jì)人員的現(xiàn)場作業(yè)時(shí)間，從而使節(jié)約的人力投入到更有價(jià)值的工作中去，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的優(yōu)化配置。通過在線管控模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)流程統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)一致、資源共享、成果實(shí)時(shí)歸集，滿足企業(yè)管控的及時(shí)性與準(zhǔn)確性需要，有效減少各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少人員工作量投入，從而提高工作效率。

（三）大數(shù)據(jù)環(huán)境讓審計(jì)證據(jù)更加多樣可靠

傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)中的審計(jì)工作底稿整理起來相對(duì)比較困難，同時(shí)保存也需要大量的空間和人力資源，保存時(shí)間也有年限限制。但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代下這些問題都可以迎刃而解，使用大數(shù)據(jù)是內(nèi)部審計(jì)開展工作信息化的管理工具，無紙化辦公是其固有的特性，無論是問題還是證據(jù)，均可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)獲取，從而徹底擺脫紙張等傳統(tǒng)的信息載體，內(nèi)部審計(jì)人員能夠隨時(shí)隨地地利用云端的數(shù)據(jù)進(jìn)行工作，不需要受到時(shí)間和地點(diǎn)的影響。這不僅在辦公成本方面具備一定的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也在環(huán)境保護(hù)方面有所貢獻(xiàn)。

（四）監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，通過在線方式建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心

通過在線方式建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)應(yīng)用，避免信息孤島，可以針對(duì)單位關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，利用建模引擎，構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)，重視并兼顧事前審計(jì)與事中審計(jì)，不僅可以更加順利完成審計(jì)任務(wù)，還可以為企業(yè)起到預(yù)警作用。在這樣的情況下，建立審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)可以有效實(shí)現(xiàn)我們所要求的目標(biāo)。監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，使重大的風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵的流程能夠全面受控，及時(shí)報(bào)告審計(jì)監(jiān)控預(yù)警信息，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見能力與防范能力。監(jiān)控預(yù)警的結(jié)果可以以多種形式通知，能夠確認(rèn)為審計(jì)疑點(diǎn)，為制訂科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案提供依據(jù)。打破數(shù)據(jù)量大、工作繁重的手工審計(jì)困境，有效提升審計(jì)工作效率。審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)分析，需要與內(nèi)部控制系統(tǒng)相鏈接，隨時(shí)監(jiān)督、隨時(shí)評(píng)價(jià)、隨時(shí)調(diào)整。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)交換限制大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展

在現(xiàn)階段，由于我國內(nèi)部審計(jì)還是傳統(tǒng)審計(jì)占主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)制度沒能跟上信息時(shí)代的步伐，很多審計(jì)方法無法實(shí)現(xiàn)。例如聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，因各部門輕易不會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，這樣就制約了審計(jì)數(shù)據(jù)的充分運(yùn)用，致使數(shù)據(jù)資源的損失浪費(fèi)。各部門根據(jù)各自情況、各自需要，所使用的軟件也不相同，各類軟件之間的關(guān)聯(lián)度不高或互不關(guān)聯(lián)，在數(shù)據(jù)應(yīng)用上難以形成全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。在數(shù)據(jù)錄入方面，由于軟件之間列出的內(nèi)容不同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系不緊密，給審計(jì)人員收集數(shù)據(jù)帶來很大的困難和麻煩，從而影響數(shù)據(jù)的應(yīng)用。假如說單單對(duì)于某一個(gè)業(yè)務(wù)崗位來說，僅僅需要操作某個(gè)單一的操作系統(tǒng)界面就夠了，但對(duì)于審計(jì)工作人員而言，在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，需要對(duì)多個(gè)系統(tǒng)的多個(gè)操作界面進(jìn)行綜合操作使用。操作系統(tǒng)的不統(tǒng)一，使得操作時(shí)需要在各個(gè)操作系統(tǒng)里面頻繁切換，這樣在一定程度上影響了審計(jì)的效率。由于我國審計(jì)制度的制約，無法有效、及時(shí)地配合大數(shù)據(jù)審計(jì)這一先進(jìn)技術(shù)的實(shí)施，這就要求各單位急需建立一套完整的適應(yīng)大數(shù)據(jù)的審計(jì)制度和審計(jì)程序來滿足內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。

（二）硬件軟件設(shè)施還不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展

系統(tǒng)不兼容主流電腦配置與瀏覽器;數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換效率低，不能滿足審計(jì)業(yè)務(wù)新需求;數(shù)據(jù)分析工具靈活度不夠，操作步驟繁瑣，數(shù)據(jù)分析效率低，不能滿足現(xiàn)場審計(jì)人員靈活多變的分析需求。另外，有很多單位缺少系統(tǒng)完善的防御系統(tǒng)軟件或者系統(tǒng)版本過低，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)的應(yīng)用很可能造成信息資料的泄露。因此，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)雖然提升了內(nèi)部審計(jì)的工作效率，但也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。比如，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控信息及時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控度不夠，無法實(shí)現(xiàn)基于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控指標(biāo)監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析與問題追查。因此，審計(jì)系統(tǒng)急需升級(jí)至最新版本以實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)流程規(guī)范化、審計(jì)結(jié)果創(chuàng)建靈活化、數(shù)據(jù)分析實(shí)用高效化的高層次要求。加強(qiáng)數(shù)據(jù)的綜合利用，提高利用信息技術(shù)驗(yàn)證問題、宏觀分析評(píng)價(jià)判斷的能力，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量與效率，以點(diǎn)帶面推動(dòng)整個(gè)審計(jì)信息技術(shù)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化工作高質(zhì)量發(fā)展。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)運(yùn)用水平不達(dá)標(biāo)

目前單位內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員主要以財(cái)務(wù)審計(jì)人員為主，他們有著豐富的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但相對(duì)單一的業(yè)務(wù)素質(zhì)并不能完全滿足實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。與此同時(shí)，編制審計(jì)操作軟件的人員絕大部分是計(jì)算機(jī)專業(yè)出身，他們對(duì)于財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)掌握得不夠全面，致使審計(jì)軟件不能滿足使用目標(biāo)，從而大大延長了審計(jì)工作的時(shí)間，讓內(nèi)部審計(jì)工作很難追趕上大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展的步伐。因此，內(nèi)部審計(jì)還需培養(yǎng)既精通財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，又具備信息技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用與數(shù)據(jù)挖掘能力，且擅長數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型人才。另外，部分審計(jì)人員的思維仍局限于傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)，不能滿足大數(shù)據(jù)對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的靈活狀態(tài)要求，對(duì)于大數(shù)據(jù)的基本特性了解不夠;對(duì)相關(guān)關(guān)聯(lián)及其在大數(shù)據(jù)中的應(yīng)用缺乏必要的認(rèn)識(shí)，這些都將嚴(yán)重阻礙企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)策略

（一）積極制定相關(guān)的政策、措施，保障內(nèi)部審計(jì)工作的開展

面對(duì)大數(shù)據(jù)，要積極制定相應(yīng)政策措施，確保內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，各部門積極配合，開發(fā)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用一般呈金字塔狀，越是基層，應(yīng)用效率越低，問題也越多;越是頂層，應(yīng)用效率越高，效果也越好。建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)，使用統(tǒng)一的軟件，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)管理工作，進(jìn)行監(jiān)測和分析，確保審計(jì)部門提取數(shù)據(jù)時(shí)，方便、及時(shí)、快捷、不受制約，能夠大幅提升工作效率。實(shí)現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，分析其中的關(guān)聯(lián)規(guī)則，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù)，尋找審計(jì)疑點(diǎn)。信息化背景下，審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法和審計(jì)線索都發(fā)生了巨大的變化。以往的審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已不能完全適應(yīng)新的形勢(shì)。為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作的需要，有必要根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化，不斷修訂和更新相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方法和手段，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)工作

建立審計(jì)數(shù)據(jù)管理中心，對(duì)審計(jì)所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換整合，通過對(duì)數(shù)據(jù)的總體分析、挖掘、鉆取、多維分析、查詢分析、預(yù)警分析等功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)智能化、查詢標(biāo)準(zhǔn)化、分析多樣化、預(yù)警信息化、決策科學(xué)化、管理現(xiàn)代化，加大數(shù)據(jù)利用的廣度與深度，提升數(shù)據(jù)利用率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋。同時(shí)基于信息化新技術(shù)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與創(chuàng)造力，鍛煉內(nèi)部審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)分析能力，進(jìn)一步提升審計(jì)效率，引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）加快配備多功能的軟硬件設(shè)施

硬件設(shè)備應(yīng)配備大型設(shè)備來存儲(chǔ)和處理數(shù)據(jù)。當(dāng)前，企業(yè)現(xiàn)有的信息平臺(tái)已經(jīng)不能滿足大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理的需求，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)具有多種信息格式和海量的存儲(chǔ)信息，并且隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，會(huì)存儲(chǔ)越來越多的信息。因此，需要為信息存儲(chǔ)設(shè)備配備海量存儲(chǔ)性能和方便擴(kuò)展的性能。企業(yè)信息化人員需要建立一個(gè)全面、完整的云審計(jì)平臺(tái)，為各類審計(jì)工作提供有效支持，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

（四）采取多形式多層次的培訓(xùn)，大力提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

要結(jié)合實(shí)際，量體裁衣，積極改變“坐以待訓(xùn)”的觀念，積極突破現(xiàn)有困境，在項(xiàng)目中積極嘗試和學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù);堅(jiān)持有計(jì)劃性、有針對(duì)性地組織不同層次的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)與相關(guān)操作軟件知識(shí)的培訓(xùn)，不僅要掌握經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)、管理、財(cái)務(wù)、工程等多方面知識(shí)，增強(qiáng)自身的文化素養(yǎng)，還要掌握計(jì)算機(jī)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等方面的知識(shí)，注重學(xué)科的交叉，培養(yǎng)更多更優(yōu)秀的復(fù)合型審計(jì)專業(yè)人才。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人來說，應(yīng)養(yǎng)成隨時(shí)隨地學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，提升運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的能力，讓自己不斷地在業(yè)務(wù)中錘煉，以便更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展。

四、結(jié)語

總之，在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，加快審計(jì)業(yè)務(wù)模式與信息技術(shù)的融合，探索和推廣大數(shù)據(jù)時(shí)代新的審計(jì)運(yùn)作模式，是審計(jì)工作價(jià)值最大化的內(nèi)在要求，也是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的重要途徑。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求，也為內(nèi)部審計(jì)工作提供了新的方法，這給審計(jì)行業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

內(nèi)部審計(jì)工作必須從數(shù)據(jù)、人才等方面逐步積累資源，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)分析的思路和模式，研究技術(shù)發(fā)展的情況，并建立覆蓋公司業(yè)務(wù)流程的審計(jì)信息化管理系統(tǒng)，使公司各業(yè)務(wù)戰(zhàn)線在透明、統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)督下陽光運(yùn)行，確保大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)中的高效應(yīng)用。