張艷玲

【案例背景】

根據(jù)工作安排，××縣審計局對縣××局局長王某任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計。審計的主要目標(biāo)是圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實兩個重點，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入研究，分析產(chǎn)生問題的原因，有針對性地提出審計建議，促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)依法行政和廉政建設(shè)，促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織部門管理和使用干部提供參考依據(jù)。審計的重點是該同志履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況以及守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況。并以該局收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益情況為基礎(chǔ)，重點審計該局機(jī)關(guān)辦公室、法規(guī)股等股室文件資料管理、財務(wù)報賬制度執(zhí)行、執(zhí)法案件管理等方面情況，延伸審計該局下轄3個派出機(jī)構(gòu)。共發(fā)現(xiàn)9個方面問題，涉及問題金額111.96萬元，向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移交案件線索1起，1人受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，揭示重大經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險和安全隱患4項，以《審計專報》形式向縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報，得到縣領(lǐng)導(dǎo)批示。整改問題資金6.04萬元，促進(jìn)增收節(jié)支和挽回經(jīng)濟(jì)損失6.04萬元，出臺和完善制度8項。

【審計思路、方法和成果】

一、審計步驟和方法

（一）查閱單位收發(fā)文件、會議紀(jì)要和紀(jì)檢監(jiān)察部門近年來的檢查情況，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)責(zé)履行情況

調(diào)閱單位收發(fā)文件、會議紀(jì)要等有關(guān)資料，聽取該同志任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報告。審計組與單位中層以上干部同志進(jìn)行座談，了解該領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職履責(zé)情況和單位工作流程，確定應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵崗位和重點環(huán)節(jié)，為后期開展審計工作做好基礎(chǔ)性工作。通過查閱單位文件、會議紀(jì)要等資料，審查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在工程項目、資金管理、人員管理等方面做出決策的合法性、合規(guī)性和科學(xué)性。審計組通過歷年支出數(shù)據(jù)對比分析，發(fā)現(xiàn)該單位存在變相列支費用疑點后，與負(fù)責(zé)重要事項記錄人員及主管人員進(jìn)行談心、談話，取得前期報備為“遺失的”一本領(lǐng)導(dǎo)班子會議紀(jì)要。該會議紀(jì)要記錄該局班子會議一致通過“確有不便支出的項目或執(zhí)行費用，一律可變通為可開支項目”的意見。通過扎實的調(diào)查取證，審計組將此重大問題向縣審計局主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了直報，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將此重大違紀(jì)問題移交縣紀(jì)委監(jiān)委。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)場實地調(diào)查和固定資產(chǎn)盤點，發(fā)現(xiàn)存在收取租房戶水電費未入賬及費用報銷不合理的問題

在審計過程中，審計組通過實地查看該單位門面房出租情況，發(fā)現(xiàn)該局門面房出租管理不規(guī)范。審計組利用周末走訪部分租戶，了解周邊租金行情，發(fā)現(xiàn)該單位除正常收取租金外，還按照實際用量收取租戶水電費，但在財務(wù)賬內(nèi)未發(fā)現(xiàn)該筆收入。通過突擊盤點，發(fā)現(xiàn)出納處存有銀行存折1本，內(nèi)存近年來收取租戶交納的水電費2萬元。在證據(jù)面前，出納不得不道出收取租戶水電費未入賬也未上繳縣財政的事實，該資金主要用于單位日常經(jīng)費周轉(zhuǎn)。對私存私放資金問題，審計組按規(guī)定進(jìn)行了處理。

（三）運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提升發(fā)現(xiàn)案件線索手段

充分利用數(shù)據(jù)分析審計方法，創(chuàng)新審計思路，節(jié)約審計時間，提高審計效率。該單位為行政事業(yè)單位，主要資金來源是財政撥款收入，支出主要是辦公、交通、差旅等日常經(jīng)費開支方面。通過分析、對比各年度辦公費、交通費、招待費開支規(guī)模，發(fā)現(xiàn)該單位各年度支出項目出現(xiàn)大幅增減現(xiàn)象，可能存在變相列支費用問題。對此，審計組展開對此項重大問題的關(guān)注，對各項支出重新進(jìn)行詳細(xì)分類，累計支出明細(xì)，核算實際使用情況，與相關(guān)經(jīng)辦人員進(jìn)行溝通、談話，發(fā)現(xiàn)、突破串聯(lián)防線，了解到各類變通支出資金使用去向，取得第一手證據(jù)材料。通過此次審計探索，為今后審計行政事業(yè)單位財務(wù)支出的真實、合理提供了新的思路和方法。

（四）緊盯執(zhí)法關(guān)鍵崗位，揭露行政執(zhí)法人員失職瀆職

依法行使行政執(zhí)法權(quán)對于維護(hù)法律權(quán)威至關(guān)重要。審計過程中，審計組調(diào)閱該局罰沒收入臺賬及上繳入庫情況，下鄉(xiāng)抽查了該局收繳罰沒款情況，發(fā)現(xiàn)存在罰沒票據(jù)未送達(dá)和未及時送達(dá)當(dāng)事人現(xiàn)象。調(diào)查情況為部分罰沒票據(jù)已開尚在執(zhí)法人員手中，該局責(zé)令經(jīng)辦人員限期整改。走訪轄區(qū)3個派出機(jī)構(gòu)，查閱辦案臺賬、罰沒款開票及案件結(jié)案，發(fā)現(xiàn)存在部分處罰對象未執(zhí)行處罰決定的問題。通過進(jìn)一步調(diào)查了解，未執(zhí)行處罰決定的案件，主要是當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)困難等原因應(yīng)收未收或“老賴”案件超出申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行期限。審計期間，該局對未處理的遺留案件進(jìn)行了再次梳理，將部分可通過法院執(zhí)行的案件移交法院申請強(qiáng)制執(zhí)行，將部分疑難雜癥案件分解到人，確保行政執(zhí)法的嚴(yán)肅性和公正性。

二、審計成果與成效

（一）促進(jìn)增收節(jié)支，減少損失浪費

對未繳稅金及附加3.5萬余元、收入未入賬2萬元、重復(fù)列報支出0.5萬元的問題，該局按規(guī)定補(bǔ)繳了稅金及附加，對未入賬資金補(bǔ)記入賬并上繳非稅收入專戶，重復(fù)列報支出予以收回并上繳非稅收入專戶。

（二）依法移送違法違紀(jì)問題線索

審計發(fā)現(xiàn)2013年至2017年，該局經(jīng)辦人員使用辦公用品、裝潢制作、車輛維修等發(fā)票報銷日常公務(wù)、來人接待、文明單位創(chuàng)建、扶貧慰問等支出29萬余元的問題。對此問題，依法移送縣紀(jì)律檢查委員會處理。

（三）揭示風(fēng)險隱患維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全

1.審計揭示的未繳稅金及附加問題，引起了該局現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，要求財務(wù)人員對漏繳稅金問題及時與稅務(wù)部門對接，核算欠繳稅款及滯納金事項。同時，該局積極籌措資金補(bǔ)繳稅款，維護(hù)國家稅收安全。

2.審計揭示的收入未入賬問題，該局在審計期間將未入賬資金上繳縣財政，并將資金補(bǔ)記入賬。

3.審計揭示的重復(fù)列報支出問題，通過抽查2016年度差旅費支出情況，發(fā)現(xiàn)單位差旅費支出中存在同一人員重復(fù)列報同日下鄉(xiāng)或出差伙食補(bǔ)助費現(xiàn)象。該局在審計期間收回多報差旅費并上繳縣財政。

4.審計揭示的變相列支費用問題，縣審計局以《審計專報》形式向縣領(lǐng)導(dǎo)反映，縣領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了批示，“請各單位舉一反三，嚴(yán)格加強(qiáng)財務(wù)管理，確保各項支出真實合理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，杜絕浪費，嚴(yán)禁變相支出，切實提高資金使用效益”。同時，審計組主審受縣紀(jì)委監(jiān)委邀請以審計案例的形式對部分縣直單位進(jìn)行培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，培訓(xùn)會情況在有關(guān)媒介上得到宣傳。

（四）推動完善制度，建立長效機(jī)制

2018年，該局在財務(wù)管理和費用報銷方面出臺了《××縣××局財務(wù)報賬審簽制度》等八項制度的通知，進(jìn)一步規(guī)范單位財務(wù)管理，堵塞漏洞。如針對審計報告中反映的“公務(wù)接待費支出不規(guī)范”問題，制定出臺了《××縣××局公務(wù)接待制度》，要求公務(wù)接待一律由局辦公室出具公務(wù)接待函， 堅持“不鋪張不浪費”及“誰主管，誰陪同”的原則，嚴(yán)格控制陪餐人員名額。審計報告中反映的“支出依據(jù)不充分”問題，制定出臺了《××縣××局辦公用品使用管理制度》，要求辦公用品由局辦公室工作人員負(fù)責(zé)登記，要登記清時間、用品數(shù)量、用途和經(jīng)辦人，購買實行月結(jié)制度，不得累計，每月20日前由后勤股出納負(fù)責(zé)結(jié)算，以清單為準(zhǔn)，登記不清者，不予報賬。

（五）加大違法違紀(jì)問題責(zé)任追究

此次審計向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移交變相列支費用29萬余元，案件線索1起。2018年8月，縣紀(jì)律檢查委員會給予該局原局長王某黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。

（六）強(qiáng)化審計查出問題整改

審計組積極跟蹤督促該局對審計查出問題的整改，下發(fā)督查整改通知要求認(rèn)真整改有關(guān)問題，現(xiàn)場督促指導(dǎo)整改工作。該局現(xiàn)任局長高度重視，召開審計整改工作專題會議，研究落實整改工作，認(rèn)真進(jìn)行整改，審計反映的9項問題基本整改完畢，收回各項違規(guī)資金6萬元。通過這次審計和推動整改，完善了該局財務(wù)工作制度，健全了內(nèi)部管理制度，制止了鋪張浪費，確保票據(jù)報銷規(guī)范、齊全，提升了行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平。

【啟示與體會】

堅持黨建工作與審計工作相結(jié)合，實現(xiàn)“融合抓、雙提升”。在審計過程中，審計組成員未放松黨建學(xué)習(xí)工作，按要求參加全省審計機(jī)關(guān)開展的“講政治、嚴(yán)紀(jì)律、強(qiáng)作風(fēng)、促提升”學(xué)習(xí)教育活動，努力提高個人政治素養(yǎng)和政治敏銳性。將學(xué)教活動與審計工作緊密結(jié)合，以學(xué)促審，達(dá)到思想、業(yè)務(wù)雙提升。

聚焦重點。加強(qiáng)學(xué)習(xí)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》，逐步改變簡單的財務(wù)審計模式，加強(qiáng)從廉政建設(shè)、人員編制等多方位、多角度進(jìn)行綜合分析，更加客觀地反映領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并進(jìn)行合理的定性和審計評價。

善于發(fā)現(xiàn)線索。審計人員應(yīng)時刻保持高度警覺，不要輕易放棄任何蛛絲馬跡，要善于根據(jù)發(fā)現(xiàn)的線索，運(yùn)用職業(yè)判斷，對每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)和異常情況都不放過，練就深入挖掘重大問題的審計能力。

提高專業(yè)能力。審計人員應(yīng)具備專業(yè)的審計能力、細(xì)致認(rèn)真的工作態(tài)度，確定重要審計事項，抓住審計重點，制訂切實可行的審計實施方案，合規(guī)合法取得審計證據(jù)，客觀反映審計查出的問題，準(zhǔn)確進(jìn)行審計定性，提出合理化意見和建議。