王一彤

[摘 要]市場(chǎng)環(huán)境的變革為出版行業(yè)的發(fā)展與生存帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，在內(nèi)部控制制度的實(shí)施中還存在一些問(wèn)題。要進(jìn)行不斷地改進(jìn)，使內(nèi)部控制得到優(yōu)化，逐漸探索出與出版企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制模式，提升出版企業(yè)的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，并實(shí)現(xiàn)出版企業(yè)的整體發(fā)展。進(jìn)行合理的內(nèi)控管理與建設(shè)，可以使出版企業(yè)獲得有效的發(fā)展，為出版企業(yè)提供發(fā)展與生存的保障。文章探討了出版企業(yè)在內(nèi)控方面存在的不足與問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了相應(yīng)的解決策略。

[關(guān)鍵詞]出版企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化措施;可持續(xù)發(fā)展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.072

內(nèi)部控制對(duì)出版企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著巨大作用，最近幾年，從大型出版企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果可以看出，有效的內(nèi)部控制為出版企業(yè)提供了可持續(xù)發(fā)展的保障，加強(qiáng)了出版企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，使出版企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有獲取成功的方向。

1 出版企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

1.1 促進(jìn)出版企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與效率的提升

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)要堅(jiān)持供給側(cè)改革，不斷完善自身的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)出版企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與效率的提升。增強(qiáng)出版企業(yè)的定力，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。優(yōu)化出版企業(yè)內(nèi)部控制，保障出版企業(yè)的良好發(fā)展。

1.2 實(shí)現(xiàn)出版企業(yè)各環(huán)節(jié)的體系化與規(guī)范化

為了實(shí)現(xiàn)出版企業(yè)各環(huán)節(jié)的體系化與規(guī)范化，內(nèi)部控制的實(shí)施與構(gòu)建是必不可少的。為使企業(yè)獲得更規(guī)范、更嚴(yán)格的發(fā)展，激發(fā)出版企業(yè)的發(fā)展活力，使傳統(tǒng)出版企業(yè)能突破體制的約束，為廣大人民群眾及社會(huì)提供更好的服務(wù)，獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 促進(jìn)出版企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化發(fā)展

出版企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)要根據(jù)我國(guó)文化市場(chǎng)需求進(jìn)行有效制定，使出版企業(yè)得到精細(xì)化發(fā)展。通過(guò)加強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)部控制提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，許多出版企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范停滯不前，缺少與實(shí)際情況的聯(lián)系，這導(dǎo)致對(duì)文化出版業(yè)政策的出臺(tái)形成了誤導(dǎo)，對(duì)出版企業(yè)的發(fā)展造成了阻礙。出版企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)能使企業(yè)獲得升級(jí)與轉(zhuǎn)型，緊抓時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，使有限的資源能得到充分的發(fā)揮。因此，強(qiáng)化出版企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，能解決傳統(tǒng)出版企業(yè)管理模式中的一些問(wèn)題，突破出版企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

2 出版企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1 出版企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制制度與企業(yè)發(fā)展需求不符

我國(guó)出版企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部控制制度，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加以應(yīng)用。有的出版企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的發(fā)展需求不符，導(dǎo)致其無(wú)法充分發(fā)揮真實(shí)作用。有些出版企業(yè)依然在使用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，在結(jié)果評(píng)估、執(zhí)行追蹤、事前預(yù)算方面缺乏有效的完善，沒(méi)有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。這導(dǎo)致出版企業(yè)無(wú)法對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)進(jìn)行細(xì)分與明確，出版社的流程混亂。不健全的內(nèi)部控制制度導(dǎo)致管理無(wú)序，沒(méi)有將日常經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)全部包含，導(dǎo)致出版企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法找到相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，難以將每項(xiàng)業(yè)務(wù)都進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。出版企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部人員的分工，獎(jiǎng)懲制度不完善，這嚴(yán)重制約了出版企業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)無(wú)法符合當(dāng)前的發(fā)展需求。雖然大多出版企業(yè)已經(jīng)確立了內(nèi)部控制制度，但卻缺乏完善性。出版企業(yè)抱著完成上級(jí)任務(wù)或應(yīng)付檢查的心態(tài)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制制度內(nèi)容比較粗略，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與出版行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的制定。有些出版企業(yè)在其信息的披露中，雖然能按照規(guī)范格式進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)信息的論述，但是沒(méi)有與實(shí)際情況相結(jié)合，也難以深入說(shuō)明內(nèi)部控制的詳細(xì)運(yùn)行情況，這導(dǎo)致信息披露缺少建設(shè)性建議與實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容。有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度以救火式的思路進(jìn)行建設(shè)和設(shè)計(jì)，缺少完整性與系統(tǒng)性。如果出版企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，才會(huì)立即出臺(tái)一個(gè)相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范。比如審計(jì)發(fā)現(xiàn)了報(bào)銷(xiāo)流程不嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)就會(huì)立即制定相關(guān)的管理方法。在上級(jí)檢查中發(fā)現(xiàn)檔案管理比較混亂，就對(duì)檔案管理制度進(jìn)行補(bǔ)充。出版企業(yè)必須要樹(shù)立為社會(huì)服務(wù)與為人民服務(wù)的理念。出版企業(yè)雖然已經(jīng)改制多年，但是在內(nèi)部管理中依然存在傳統(tǒng)體制思維，應(yīng)用以往的模式與思維進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)。按規(guī)定組織和完成上級(jí)要求建設(shè)內(nèi)部控制制度體系，但是缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系的頂層建設(shè)，以致內(nèi)部控制制度缺乏細(xì)化，體系不健全，缺乏系統(tǒng)性。

2.2 執(zhí)行方面依然存在力度不足的問(wèn)題

強(qiáng)大的執(zhí)行力能使內(nèi)部控制得到有效的保障，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，出版企業(yè)面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境，同時(shí)也面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)部控制，但是在執(zhí)行方面依然存在力度不足的問(wèn)題。對(duì)企業(yè)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，對(duì)于存放第三方倉(cāng)庫(kù)及進(jìn)銷(xiāo)的存貨缺乏有效控制，沒(méi)有進(jìn)行有效的詢(xún)證與核對(duì)。在預(yù)算編制方面存在隨意性，只是流于形式，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理的作用。有的出版企業(yè)會(huì)將內(nèi)部控制的執(zhí)行推給紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)執(zhí)行，這導(dǎo)致制度的執(zhí)行失去權(quán)威性與嚴(yán)肅性，監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱，執(zhí)行不力。內(nèi)部監(jiān)督能衡量企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行狀態(tài)，評(píng)估、檢查、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部是否有有效、合理、健全的內(nèi)部控制制度。出版企業(yè)在監(jiān)督方面存在局限性，監(jiān)督人員大多是企業(yè)內(nèi)部人員，在執(zhí)行監(jiān)督的過(guò)程中會(huì)因?yàn)閷?duì)出版企業(yè)內(nèi)部利益的考慮，導(dǎo)致出現(xiàn)人為因素的影響，無(wú)法對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制制度進(jìn)行正確處理。出版企業(yè)缺乏對(duì)編輯等人的內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，其中大多數(shù)人缺少對(duì)內(nèi)部控制制度的了解，也沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制的聯(lián)系。這導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的有效聯(lián)系，沒(méi)有針對(duì)性地進(jìn)行落實(shí)、跟蹤與推薦。

3 出版企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 不斷完善內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度能在實(shí)際運(yùn)行中切實(shí)可行

出版企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度能在實(shí)際運(yùn)行中切實(shí)可行。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，使企業(yè)能識(shí)別市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的風(fēng)險(xiǎn)。出版企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，合理的對(duì)已有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，除去不適用的部分。對(duì)內(nèi)部控制制度所面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，不斷調(diào)整內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部控制制度需要得到不斷的完善，這是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要不斷總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，根據(jù)具體的發(fā)展變化對(duì)內(nèi)部控制制度加以完善，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，為其提供良好的外部環(huán)境，使其適應(yīng)變幻莫測(cè)的外部環(huán)境。尤其在內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)中，比如生產(chǎn)循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)、籌資與投資控制等方面，要不斷完善、明確相關(guān)規(guī)定，以免會(huì)出現(xiàn)漏洞。另外要使內(nèi)部控制制度更加細(xì)化，具有較強(qiáng)的可執(zhí)行性。如果內(nèi)部控制制度粗略而缺乏可執(zhí)行性，那么將難以為制度的實(shí)施提供保障。出版企業(yè)要提升企業(yè)信息系統(tǒng)應(yīng)用效率，使其具有可查詢(xún)性、完整性和準(zhǔn)確性，以免出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)或信息孤島，全面提升內(nèi)部控制制度控制水平，加強(qiáng)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，使企業(yè)能進(jìn)行更加科學(xué)準(zhǔn)確的決策。在企業(yè)信息系統(tǒng)管理系統(tǒng)中，要建立授權(quán)體系，有效的對(duì)職責(zé)進(jìn)行細(xì)分，制定職責(zé)分離控制與授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，有效的設(shè)置和定義企業(yè)文化建設(shè)、人力資源管理與考核政策，有效進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置與職責(zé)分配，優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)。在各個(gè)節(jié)點(diǎn)上，要完善審批權(quán)限與審批流程，使各個(gè)環(huán)節(jié)中能相互制約、職責(zé)分離。比如使稽核稽查、資產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審批管理等內(nèi)容得到分離與制約，提升內(nèi)部控制效果。