馮曼珍
摘要:財務(wù)報表審計工作是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中必不可少的一個環(huán)節(jié),時常采取常規(guī)審計與高級審計等手段,對企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟狀況加以審核,以此通過科學(xué)導(dǎo)向來決策企業(yè)今后發(fā)展方向,并且有利于企業(yè)規(guī)避經(jīng)濟風(fēng)險隱患。企業(yè)在進行財務(wù)報表審計工作過程中,需要增強審計工作人員專業(yè)技能,從而保證企業(yè)審計工作具有更高的準(zhǔn)確性和可靠性,進而為企業(yè)提供精準(zhǔn)無誤的審計結(jié)果,提高企業(yè)運營質(zhì)量?;诖?,文章在分析財務(wù)報表審計風(fēng)險基礎(chǔ)上,提出了相應(yīng)的防范措施。
關(guān)鍵詞:財務(wù)報表審計;風(fēng)險;防范措施
財務(wù)報表審計內(nèi)容更多的是勾稽關(guān)系審計和常規(guī)性審計,也就是分析和審計財務(wù)報表中相關(guān)數(shù)據(jù),驗證財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)狀況相符與否,能否可以切實體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流動,同時將此作為依據(jù),判斷企業(yè)經(jīng)營活動的合法性。在這個過程中,審計程序沒有審查出較大的財務(wù)風(fēng)險,針對漏報及錯報的財務(wù)報表并沒有對應(yīng)的審計措施,這也就是審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是受到主客觀兩種因素共同影響而出現(xiàn)的,這直接影響到審計工作質(zhì)量。因此,應(yīng)如何有效防范審計風(fēng)險,并將審計風(fēng)險降到最低,是現(xiàn)階段審計工作急需解決的一大問題。
一、財務(wù)報表審計風(fēng)險形成因素
(一)財務(wù)報表審計體系存在不足
對于企業(yè)來說,財務(wù)報表審計是企業(yè)發(fā)現(xiàn)本身存在問題的有效方式之一,企業(yè)需要合理使用財務(wù)報表審計來做好審計風(fēng)險控制。雖然大多企業(yè)目前都進行財務(wù)審計工作,但是總體上來看,還未形成相對整體的體系。對企業(yè)來說,財務(wù)報表審計只是財務(wù)管理工作中的一個環(huán)節(jié),所以沒有專門實施財務(wù)審計,并且財務(wù)報表審計工作制度不夠完善,制度內(nèi)容也不全面,因此難以細化財務(wù)報表審計工作。財務(wù)報表設(shè)計實際工作權(quán)力較小,同時在工作體系中并沒有與其他管理工作形成密切聯(lián)系,還需加強體系實施工作。
(二)審計工作流程與方法缺乏科學(xué)性
許多企業(yè)內(nèi)部審計制度除了不夠完善,甚至還存在極大的弊端,假如有關(guān)審計流程與方法僅存在于表面形式,不能對審計工作的實行和操作不能起到規(guī)范作用,不能詳實的判斷報表信息的合理性與準(zhǔn)確性,不利于企業(yè)的發(fā)展。審計人員方法不正確或技術(shù)不先進,都會影響到審計工作的實行。此外,企業(yè)管理層風(fēng)險防范意識淡薄,從而使得審計分析評價報告不能被采用,在一定程度上威脅到企業(yè)的發(fā)展。與實踐脫節(jié)的風(fēng)險評估工作與企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需求不符,無法將風(fēng)險評估轉(zhuǎn)換成可以化解實際問題的能力,也無法提高審計人員業(yè)務(wù)能力,尤其是在當(dāng)前這個多元化發(fā)展的社會環(huán)境中,與社會發(fā)展要求的不相符的風(fēng)險評估工作是難以為企業(yè)帶來較高利益。
(三)審計人員能力與經(jīng)驗受限
通常情況下,人們對審計有著較高的要求,并且這種要求要高于注冊會計師職業(yè)的認(rèn)知,并且受到審計能力的限制,致使審計工作質(zhì)量無法達到人們的期望值,在審計目標(biāo)上,人們與企業(yè)審計工作存在的差距通常會令二者出現(xiàn)責(zé)任糾紛問題,唯有依賴法律才能有效調(diào)節(jié)。審計能力和人們之間始終具有一定期望差距,就我國來說,審計報表的存在只是做為一種意見,審計人員需要承擔(dān)一定的審計結(jié)果風(fēng)險。在審計顯示數(shù)據(jù)接口特征后,審計工作對審計人員有了更高的要求,一旦審計人員沒有掌握計算機審計技能,將會加大審計風(fēng)險。
(四)內(nèi)部控制體系不夠健全
一個企業(yè)的生存和發(fā)展受內(nèi)部控制體系的直接影響,如果不完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,就難以有效的做好風(fēng)險預(yù)警,不注重內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)或不能及時甄別并警示潛在風(fēng)險做好預(yù)警工作。企業(yè)有效利用內(nèi)部控制體系可以在搶占預(yù)防風(fēng)險方面的先機,并且也可以幫助企業(yè)避免更大的損失,完成企業(yè)整體目標(biāo),最大化提升企業(yè)價值。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善將致使其內(nèi)部生成職責(zé)分工混淆,結(jié)構(gòu)混亂及經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略錯誤等不好的結(jié)果。另外,企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)薄弱將會致使內(nèi)部控制環(huán)境失衡,而在財務(wù)報表審計工作過程中,注冊會計師面對企業(yè)這種失衡的內(nèi)部控制環(huán)境,將會限制其獲得有效信息。然而這些信息對注冊會計師辯識財務(wù)報表中存在的風(fēng)險氛圍具有重要幫助,唯有明確財務(wù)報表審計工作的主要領(lǐng)域,才能進行具有針對性的審計工作。
(五)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理質(zhì)量不高
企業(yè)在進行財務(wù)報表審計工作過程中,也就是存在客觀的內(nèi)部審計工作風(fēng)險,并且還存在不可控的外部審計風(fēng)險因素。審計工作要求要有工作人員來處理審計相關(guān)工作,而人員在進行審計工作過程中存在一定的風(fēng)險,就算人為操作可以最大限度的降低風(fēng)險,但是站在科學(xué)的角度來分析,工作人員面對繁重而復(fù)雜的審計工作壓力,工作風(fēng)險概率依然是難以避免的。
(六)實際工作達不到預(yù)期規(guī)劃
在正式展開財務(wù)報表審計工作前,通常都會制定全面的計劃,以此來規(guī)范工作流程和形式,進而獲得審計報告,從最初提出到最后監(jiān)督也需要制定相應(yīng)的要求和表達模式。在一定程度上推進了審計工作的正常開展,這也是長期以來操作實踐得出的結(jié)果,有助于降低風(fēng)險概率。然而在實際操作中,一些單位為有效壓縮成本,節(jié)省審計操作時間而隨意改動計劃方案,甚至避開一些極為重要的操作步驟,形成極為混亂的內(nèi)容。導(dǎo)致部分工作流于表面形式,只是在特定時間內(nèi)做好規(guī)劃的工作,而不能嚴(yán)肅對待審計工作,無疑加大了風(fēng)險發(fā)生率。
二、財務(wù)報表審計分析相關(guān)防范措施
從根本上來說,財務(wù)報表審計風(fēng)險限制了企業(yè)的發(fā)展,難以確保財務(wù)報表審計工作正常開展。在新時期背景下,應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)實發(fā)展需求,遵循相關(guān)的原則與制度,制定健全的審計風(fēng)險防范措施,下面針對財務(wù)報表審計出現(xiàn)的問題提出以下具體措施。
(一)遵循審計原則,合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)
根據(jù)審計工作準(zhǔn)則和相關(guān)法律規(guī)定,確定財務(wù)報表審計范圍,同時遵循審計程序和有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范,保證審計工作具有公平性和客觀性,這是財務(wù)報表審計工作應(yīng)該堅持的基本原則。確保審計具備法律效力的一種行政行為是依法審計。唯有遵循法律規(guī)定的審計程序,才能保證審計監(jiān)督具有權(quán)威性與合法性,防止出現(xiàn)審計風(fēng)險。為更好的執(zhí)行審計程序,企業(yè)應(yīng)在堅持獨立性原則的基礎(chǔ)上設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),審計部門需要有獨立經(jīng)費與行駛職權(quán),從而有效體現(xiàn)審計的公平性和客觀性。只有在獨立行駛職權(quán)的基礎(chǔ)上,才可以體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性,從而幫助審計工作人員進行審計工作,保證企業(yè)內(nèi)部審計職能更好的發(fā)揮。