王爽 宋宇堯 熱孜亞·烏麥爾 趙葉靈

摘要：隨著中國市場經(jīng)濟體制的不斷完善及社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭壓力日漸增強。文章從預算編制、執(zhí)行、評價三方面深入研究企業(yè)全面預算管理存在的問題，針對性地提出了解決相關問題的方案，以期通過本研究能為現(xiàn)代企業(yè)預算管理工作提供借鑒。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);全面預算管理;編制;執(zhí)行;評價

隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展與社會生產(chǎn)力的不斷提高，我國管理會計進入了全面蓬勃發(fā)展的新階段。在預算管理方面，全面預算管理應用范圍也不斷擴大，成為我國管理理論的重要部分，現(xiàn)代企業(yè)應用全面預算管理實現(xiàn)了指導企業(yè)生產(chǎn)、優(yōu)化資源配置、提升管理水平和提高經(jīng)濟效益等多方面的作用。大數(shù)據(jù)平臺飛速發(fā)展，預算管理工作也日益復雜。大數(shù)據(jù)技術擁有的新處理模式具有更強的洞察能力、流程優(yōu)化能力與決策能力，能夠?qū)Ａ慷侄鄻踊臄?shù)據(jù)信息進行收集與處理以實現(xiàn)對全面預算管理工作的優(yōu)化。本研究基于大數(shù)據(jù)與全面預算管理的基本理論，對不同企業(yè)在全面預算管理工作的不同環(huán)節(jié)進行分析，挖掘出具有一般意義的問題，總結性的提出對應的解決策略，以期為不同企業(yè)在預算工作方面指明方向。

一、大數(shù)據(jù)與全面預算管理的內(nèi)涵

大數(shù)據(jù)指的是一種巨量的數(shù)據(jù)集合，需要新的處理模式才能夠充分利用的復雜的數(shù)據(jù)集。大數(shù)據(jù)技術包括數(shù)據(jù)的收集整理、存儲提取、數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)深度挖掘、數(shù)學模型預測等方面。大數(shù)據(jù)具有5V的特點，包括大量、高速、多樣、低價值密度、真實性。不同的使用者可以根據(jù)自身需要，通過該技術全面提取到自己所需要的數(shù)據(jù)，并結合大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)挖掘技術進行挖掘與數(shù)據(jù)分析，將大數(shù)據(jù)的量轉(zhuǎn)變?yōu)橘|(zhì)。目前大數(shù)據(jù)技術正成為席卷各行各業(yè)的大潮，以多元的形式應用到社會的不同領域。

全面預算管理是對企業(yè)實施內(nèi)部控制的一種重要的管理方法，是對某一期間內(nèi)企業(yè)全過程、全方位、全員參加的生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理活動。其以企業(yè)戰(zhàn)略為方向，對企業(yè)銷售、生產(chǎn)成本及收支等進行分析預測，并編制企業(yè)預算財務報表，以此對企業(yè)所有業(yè)務活動的最終經(jīng)營成果進行全面而準確地預測，從而實現(xiàn)利潤的增長。在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)全面預算管理呈現(xiàn)出了全面化、動態(tài)化及高質(zhì)量化的特點。大數(shù)據(jù)技術強大的收集數(shù)據(jù)的能力，可以廣泛全面地收集大量不同結構的信息并實時地更新數(shù)據(jù)，以滿足企業(yè)信息節(jié)點控制和數(shù)據(jù)實映的要求，收集公司內(nèi)外部精確的數(shù)據(jù)，全面、高質(zhì)量地編制預算。

二、企業(yè)全面預算管理存在的問題分析

（一）預算編制環(huán)節(jié)

1.自上而下主持編制與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不統(tǒng)一

預算目標是預算編制體系中的重要一環(huán)。一方面，由于部分企業(yè)管理層對戰(zhàn)略目標和企業(yè)預算管理的理解不夠明確，因此導致編制并實施的預算缺乏戰(zhàn)略相關性，部分預算編制甚至與企業(yè)戰(zhàn)略背道而馳，因此大大增加了預算目標實現(xiàn)的難度。另一方面，在企業(yè)預算編制自上而下分配任務的過程中，沒有充分考慮各個部門的工作實際情況。導致一些部門對年度規(guī)劃尚未明確，就著手處理預算編制工作，因此出現(xiàn)預算編制和實際發(fā)展情況不符的現(xiàn)象。

2.自下而上匯報的基礎數(shù)據(jù)不準確

全面預算管理在確定企業(yè)預算目標的情況下，對未來一段時間內(nèi)企業(yè)各部門、各個經(jīng)營主體的業(yè)務及活動進行預算編制、資源分配及控制，進而組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。而企業(yè)在自下而上匯報基礎數(shù)據(jù)時可能會產(chǎn)生錯漏，進而可能導致管理層在自上而下分析、主持、協(xié)調(diào)預算編制活動時產(chǎn)生問題。例如，基層部門擔心預算費用對次年工作產(chǎn)生影響，隨意將預算放大，從而導致基礎數(shù)據(jù)不準確，進而讓財務部門得不到真實數(shù)據(jù)，只能進行模糊預算，造成數(shù)據(jù)失真。

（二）預算執(zhí)行環(huán)節(jié)

1.全面預算管理的執(zhí)行力不足

全面預算管理的執(zhí)行力不足，意味著執(zhí)行過程中的預算審批、預算控制與分析、預算調(diào)整等各個環(huán)節(jié)都會受到影響。比起預算的執(zhí)行，有的企業(yè)更加重視預算的編制，加之預算審批責任不能夠切實地落實到個人，導致預算審批效率低。預算過程控制不嚴謹，預算分析的深度遠遠不夠，對預算管理的執(zhí)行力也造成一定程度的影響。再次，在預算調(diào)整過程中，企業(yè)不能及時找出預算執(zhí)行時的偏差和問題，并不能在第一時間采取行之有效的應對措施。以上都使得預算管理難以切實執(zhí)行，顯示了執(zhí)行力不足的問題。

2.缺乏合理的預算執(zhí)行分析體系

預算管理工作一般由財務部門全權負責，其他部門只是配合財務部門進行預算管理。由于沒有一個系統(tǒng)的執(zhí)行體系，企業(yè)的財務部門和其他部門在預算執(zhí)行過程中難免有分歧，一旦出現(xiàn)問題，各個部門間相互推諉，嚴重損害了全面預算管理的效率與效果。不少企業(yè)并未切實有效執(zhí)行預算管理，只是簡單地分析其執(zhí)行情況，沒有深層次分析并找出原因，更沒有提出解決方案。不僅如此，在部分組織機構較為復雜的企業(yè)，業(yè)務部門更加難以及時反饋預算執(zhí)行情況，從而致使執(zhí)行工作未有效落實。

（三）預算評價環(huán)節(jié)

1.全面預算管理過程評價過于片面

全面預算管理由編制起始，關鍵在執(zhí)行，而評價的環(huán)節(jié)則是預算管理工作落實效果的保證。預算評價針對整個全面預算管理的過程而言，主要是對企業(yè)全面預算管理的效果進行分析與評價，便于后續(xù)對企業(yè)全面預算管理的工作進行優(yōu)化。然而在企業(yè)實際的預算評價過程中往往會出現(xiàn)對預算過程的評價過于片面等問題，究其原因在于預算過程評價的數(shù)據(jù)缺乏，企業(yè)在進行過程評價時所收集的信息沒有足量全面的數(shù)據(jù)進行支撐，導致評價的數(shù)據(jù)基礎成為評價的漏洞。

2.全面預算管理結果評價環(huán)節(jié)指標不明確

企業(yè)在全面預算管理進程中同樣需要對結果進行評價，但是在預算管理評價方面，有的企業(yè)往往只是流于形式，導致預算評價工作名存實亡。有的企業(yè)沒有考慮成本效益原則，一味地強化全面預算的剛性原則，反而使企業(yè)管理工作陷入僵化，工作效率大大降低。為了避免預算管理工作出現(xiàn)過于僵化的問題，企業(yè)必須在評價階段結合企業(yè)類型及實際情況設置合理的評價指標。