葉皓

摘 要：基于ERP系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討研究。從ERP系統(tǒng)的概念及應(yīng)用意義、ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的常見(jiàn)問(wèn)題這兩方面入手，基于ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出具體的策略，即得出企業(yè)需做好業(yè)務(wù)流程的科學(xué)整合、注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的不斷強(qiáng)化、合理完善企業(yè)管理制度與監(jiān)督機(jī)制、加大ERP系統(tǒng)安全維護(hù)的力度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理優(yōu)化，以及建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng);企業(yè)管理;內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F272? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2021）16-0096-03

引言

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的大背景下，企業(yè)若想獲得健康、良好的發(fā)展，內(nèi)部控制管理制度的創(chuàng)新與完善就必須放在首要位置，這是增強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)支出與收入有序性的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，也是強(qiáng)化內(nèi)部運(yùn)行效率的重要保障，對(duì)企業(yè)綜合管理水平的提升而言意義重大。而ERP系統(tǒng)作為新時(shí)期下應(yīng)運(yùn)而生的先進(jìn)技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部控制中能起到的作用也絕對(duì)不容小覷。只有真正實(shí)現(xiàn)其與內(nèi)部控制的融合，才能在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、成本及資源全面管理的同時(shí)，為企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提高提供巨大推動(dòng)力。

一、ERP系統(tǒng)的概念及應(yīng)用意義

建立ERP最關(guān)鍵的基礎(chǔ)就是信息技術(shù)，在主要管理思想為系統(tǒng)化的情況下，此技術(shù)能在經(jīng)營(yíng)管理與決策中為企業(yè)各階層人員提供準(zhǔn)確、有力的參考與輔助?，F(xiàn)如今，很多現(xiàn)代企業(yè)均已明確ERP系統(tǒng)與先進(jìn)管理理念結(jié)合的重要性，在創(chuàng)建一種符合企業(yè)運(yùn)行要求的模式后，使其對(duì)資源調(diào)配的需求得到真正滿(mǎn)足，進(jìn)一步在信息飛速發(fā)展的時(shí)代中，為自身生存與持續(xù)發(fā)展奠定牢固的基礎(chǔ)。

而ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中實(shí)施的重要意義，則大致可總結(jié)為以下三點(diǎn)。

1.ERP系統(tǒng)能彌補(bǔ)完善企業(yè)以往在內(nèi)部控制中的不足。對(duì)于傳統(tǒng)的企業(yè)管理而言，受到信息技術(shù)尚未普及的影響，內(nèi)控工作的改良總是會(huì)遇到難以跨越的“瓶頸”。以企業(yè)內(nèi)部舞弊與管理薄弱點(diǎn)為例，以往管理部門(mén)只能通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)，但通常此時(shí)企業(yè)已經(jīng)失去問(wèn)題處理的最佳時(shí)機(jī)。而在ERP系統(tǒng)落實(shí)于內(nèi)部控制后，上述問(wèn)題發(fā)現(xiàn)與處理的及時(shí)性及有效性都有所提升，進(jìn)而將企業(yè)所遭受的損失降至最低[1]。

2.ERP系統(tǒng)能將內(nèi)部控制成本合理、有效地降低。在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控管理中，為避免出現(xiàn)員工與管理人員為一己私利而偷工減料、濫用職權(quán)的現(xiàn)象，往往會(huì)設(shè)置復(fù)雜且煩瑣的審核與控制程序，并在內(nèi)部形成各部門(mén)相互牽制的局面。這種方法雖然效果比較顯著，但也使企業(yè)浪費(fèi)了很多不必要的人力成本，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益被大幅削減。此時(shí)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用落實(shí)就非常必要，在管理流程化這一特征的影響下，其在控制作用與成本消耗至少成正比的情況下才會(huì)展開(kāi)控制，否則方式就是無(wú)效的，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)管理成本的嚴(yán)格控制。

3.ERP系統(tǒng)能根據(jù)企業(yè)具體情況，幫助企業(yè)展開(kāi)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的科學(xué)重構(gòu)。目前，我國(guó)很多地區(qū)的政府部門(mén)，對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用落實(shí)的重視都是很高的，如國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、科學(xué)技術(shù)部及信息產(chǎn)業(yè)部等部門(mén)，都為企業(yè)信息化發(fā)展起到了不可忽視的推動(dòng)作用。這種情況下，ERP系統(tǒng)即成為很多企業(yè)在資源計(jì)劃制訂與實(shí)施過(guò)程中的首選，以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部全部資源的高效集合、計(jì)劃與控制，進(jìn)一步達(dá)成企業(yè)利益最大化的目的。但與此同時(shí)，也有部分企業(yè)在使用ERP系統(tǒng)后，并未達(dá)到預(yù)期的良好效果。此時(shí)企業(yè)就必須積極分析原因，并結(jié)合實(shí)際情況重構(gòu)ERP條件下的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制[2]。

二、ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的常見(jiàn)問(wèn)題

1.ERP系統(tǒng)設(shè)備控制水平不足。ERP系統(tǒng)運(yùn)行中最不可或缺的重要條件就是設(shè)備，所以若是企業(yè)在實(shí)踐中對(duì)設(shè)備系統(tǒng)的控制水平不足，則ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的效果也會(huì)相應(yīng)降低。一般情況下，影響ERP系統(tǒng)設(shè)備性能的因素主要有自然因素與人為因素這兩種，其中自然災(zāi)害雖然出現(xiàn)的概率比較低，但通常也具有極強(qiáng)的不可控性，而后者作為最常見(jiàn)的設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)法得到足夠的重視與管理，則企業(yè)也很難在事故出現(xiàn)的第一時(shí)間做出應(yīng)急反應(yīng)，從而增加設(shè)備損壞的概率。另外，因?yàn)镋RP系統(tǒng)必須以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)為依托，所以計(jì)算機(jī)一旦被病毒侵襲，則ERP系統(tǒng)也會(huì)受到一定的風(fēng)險(xiǎn)威脅，嚴(yán)重降低企業(yè)內(nèi)部控制的效率與水平[3]。

2.企業(yè)管理能力有待提高?，F(xiàn)如今，很多基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，都在朝扁平化的方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，這是企業(yè)健康穩(wěn)定重要的維護(hù)手段，但同時(shí)企業(yè)也必須明確意識(shí)到，ERP系統(tǒng)下的控制并非單純指權(quán)力，其會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及傳統(tǒng)管理風(fēng)格提出新的要求。就我國(guó)很多企業(yè)目前的情況來(lái)看，員工責(zé)任分離無(wú)效依然是ERP系統(tǒng)實(shí)施中的重點(diǎn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致一些員工能完全不受約束地在企業(yè)各數(shù)據(jù)系統(tǒng)中隨意進(jìn)出，甚至對(duì)某些數(shù)據(jù)進(jìn)行二次修改與刪除。因此，及時(shí)展開(kāi)管理創(chuàng)新與管理能力提升非常必要，這也是ERP系統(tǒng)能高效應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵所在。

3.信息傳遞過(guò)程不夠安全。企業(yè)不僅可通過(guò)ERP系統(tǒng)來(lái)建立網(wǎng)上采購(gòu)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)間的無(wú)障礙溝通，也可將企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展所需的各類(lèi)信息向ERP系統(tǒng)內(nèi)部導(dǎo)入，從而真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的一體化發(fā)展，這也是企業(yè)信息傳遞的主要過(guò)程。但信息傳遞中也是存在很多風(fēng)險(xiǎn)的，例如工作人員數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤等，都會(huì)對(duì)ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的整體效果受到影響，同時(shí)錯(cuò)誤檢查與重新輸入也會(huì)浪費(fèi)一定的時(shí)間與人力，從而大幅降低工作效率。

三、基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制策略

1.做好業(yè)務(wù)流程的科學(xué)整合。從其他角度上來(lái)看，企業(yè)也可將ERP實(shí)施視作信息建設(shè)過(guò)程中，由各方人員構(gòu)成的特定項(xiàng)目組，且其主要任務(wù)就是將客戶(hù)需求作為根據(jù)，為企業(yè)提供有針對(duì)性的、個(gè)性化的、專(zhuān)業(yè)的服務(wù)。此外，ERP系統(tǒng)還能幫助企業(yè)制定符合管理要求的完整的、高質(zhì)量的解決方案，在為用戶(hù)完成管理軟件提供指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，為節(jié)約成本、增強(qiáng)效率提供更大幫助[4]。在ERP系統(tǒng)的輔助下，企業(yè)不僅能高效處理包括會(huì)計(jì)信息、利潤(rùn)核算及客戶(hù)代碼等多種基礎(chǔ)信息，也能科學(xué)整合與優(yōu)化具體的業(yè)務(wù)流程，在真正實(shí)現(xiàn)資源共享后為企業(yè)管理者對(duì)相關(guān)信息的獲取提供極大便利，在進(jìn)一步完善內(nèi)控管理體系的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的增值。例如，企業(yè)可在ERP環(huán)境中建立內(nèi)部財(cái)務(wù)共享信息中心，作為一類(lèi)先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息管理模式，這是匯總企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有力途徑，也是財(cái)務(wù)信息資源分配合理的關(guān)鍵保證，在促進(jìn)會(huì)計(jì)管理向智能化發(fā)展的基礎(chǔ)上，發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的更大作用。實(shí)際上，目前仍有部分企業(yè)的管理會(huì)計(jì)，由于缺乏信息化系統(tǒng)的參與，導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)信息的收集、整理、判斷的效率及質(zhì)量較低。所以，此時(shí)通過(guò)ERP研發(fā)并落實(shí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)非常重要，根據(jù)信息化決策體系有效增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策方面的合理性與科學(xué)性，進(jìn)一步從根本上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)時(shí)間的優(yōu)化與節(jié)省[5]。

2.注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的不斷強(qiáng)化。若想基于ERP系統(tǒng)做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，企業(yè)各階層員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)就必須提上日程，具體來(lái)講，企業(yè)應(yīng)充分考慮ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，在建立健全、完善的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制后，盡可能提高ERP系統(tǒng)運(yùn)行的效率與穩(wěn)定性。與此同時(shí)，企業(yè)也可以通過(guò)培訓(xùn)或舉辦活動(dòng)，來(lái)增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，如邀請(qǐng)相應(yīng)領(lǐng)域的專(zhuān)家、學(xué)者，為員工展開(kāi)有針對(duì)性的詳細(xì)講解。經(jīng)實(shí)踐證明，如此不僅能幫助員工對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，形成全面的、正確的認(rèn)知，也能使其針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型制定科學(xué)有效的防范措施。定期風(fēng)險(xiǎn)自查也非常關(guān)鍵，這樣企業(yè)才能及時(shí)抵御風(fēng)險(xiǎn)并做出處理，推動(dòng)企業(yè)健康的可持續(xù)發(fā)展。

3.合理完善企業(yè)管理制度與監(jiān)督機(jī)制。如果確保企業(yè)監(jiān)管制度的完善性，則內(nèi)部各部門(mén)之間、員工之間的權(quán)責(zé)也能得到合理劃分，進(jìn)而從根本上杜絕徇私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)，將經(jīng)濟(jì)不必要損失的問(wèn)題從根本上規(guī)避。特別是在ERP系統(tǒng)深入落實(shí)于內(nèi)部控制之后，管理制度與監(jiān)督機(jī)制健全更是迫在眉睫，只有真正明確劃分各部門(mén)間的權(quán)責(zé)關(guān)系，才能使其以積極、認(rèn)真的狀態(tài)投入到工作中。站在企業(yè)管理層的角度上來(lái)看，將企業(yè)具體情況與發(fā)展需求作為根據(jù)，以ERP系統(tǒng)為依托對(duì)管理人員權(quán)限展開(kāi)合理修改也十分關(guān)鍵[6]。具體來(lái)講，技術(shù)人員需設(shè)置權(quán)限與實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)監(jiān)控，杜絕無(wú)關(guān)人員隨意接觸核心數(shù)據(jù)，從而在最大程度上確保企業(yè)核心數(shù)據(jù)的安全性。與此同時(shí)，若想在ERP系統(tǒng)下全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用，則企業(yè)對(duì)審計(jì)管理的重視程度也要相應(yīng)提升。

4.加大ERP系統(tǒng)安全維護(hù)的力度。ERP系統(tǒng)的安全穩(wěn)定的運(yùn)行，必須要將互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)作為基礎(chǔ)。因此，如何避免網(wǎng)絡(luò)環(huán)境出現(xiàn)漏洞也是企業(yè)必須注重的問(wèn)題，此時(shí)企業(yè)積極融合網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)和ERP系統(tǒng)就顯得十分關(guān)鍵。首先，企業(yè)可利用網(wǎng)絡(luò)管理軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境監(jiān)控，并通過(guò)其過(guò)濾信息的功能，抵御系統(tǒng)可能會(huì)遭受的各種網(wǎng)絡(luò)攻擊;其次，在融合計(jì)算機(jī)與ERP系統(tǒng)后，權(quán)限管理權(quán)責(zé)的劃分也要得到重視，不僅不能出現(xiàn)越權(quán)管理的行為，任何不明軟件也決不能隨意安裝;最后，企業(yè)應(yīng)定期展開(kāi)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用與操作培訓(xùn)，為員工提供豐富技能、提升水平的平臺(tái)，從而在增強(qiáng)其操作水平的基礎(chǔ)上，降低不必要的操作風(fēng)險(xiǎn)[7]。

5.實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理優(yōu)化。ERP系統(tǒng)在企業(yè)資源優(yōu)化管理方面的作用更加明顯，例如其可將實(shí)際生產(chǎn)需求作為根據(jù)，進(jìn)行對(duì)訂單生產(chǎn)的合理安排，一方面采取統(tǒng)一編碼來(lái)整理產(chǎn)品，全面、實(shí)時(shí)地對(duì)存貨與發(fā)貨信息進(jìn)行監(jiān)控，另一方面也要明確企業(yè)產(chǎn)品的數(shù)量、金額及存放地，乃至產(chǎn)品未來(lái)一段時(shí)間供求量的變化，從而促進(jìn)內(nèi)部資源利用率的真正提升。另外，ERP系統(tǒng)還具備實(shí)時(shí)管控企業(yè)內(nèi)部人力資源的功能，在促進(jìn)人力資源管理向作業(yè)性與行政性轉(zhuǎn)化的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)能對(duì)人力資源管理的重要性形成正確認(rèn)知，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源管理的真正創(chuàng)新。其次，傳統(tǒng)決策模式的創(chuàng)新完善也應(yīng)提上日程。樹(shù)立適應(yīng)新時(shí)代的人力資源管理觀念，為員工提供個(gè)性化的服務(wù)，以從根本上激發(fā)其工作積極性。最后，企業(yè)應(yīng)著重健全人力資源分析，也就是從員工年齡結(jié)構(gòu)、工齡結(jié)構(gòu)及工作業(yè)績(jī)等各方面開(kāi)始展開(kāi)分析工作，同時(shí)人員流動(dòng)情況的分析也是絕對(duì)不能忽略的，這是以系統(tǒng)化為基點(diǎn)構(gòu)成內(nèi)部資源完善管理體系的有力舉措[8～9]。

6.建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)若想將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在最大程度上降低，除需增強(qiáng)內(nèi)控工作的科學(xué)性與合理性之外，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的完善構(gòu)建也應(yīng)提上日程，從而為后續(xù)工作的順利開(kāi)展奠定牢固基石。此外，企業(yè)管理人員還應(yīng)注重觀察內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用效果，并展開(kāi)相應(yīng)的評(píng)價(jià)和分析，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行不斷調(diào)整后，確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范狀態(tài)整體的良好性，進(jìn)一步更好地發(fā)揮ERP系統(tǒng)在企業(yè)維護(hù)中的效果。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著企業(yè)向現(xiàn)代化、智能化的快速轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的管理方式已然無(wú)法滿(mǎn)足其發(fā)展需求，ERP系統(tǒng)的深入落實(shí)必然會(huì)成為企業(yè)內(nèi)控未來(lái)最主要的發(fā)展趨勢(shì)。實(shí)踐證明，ERP不僅能為企業(yè)提供積極的理論指引，也有助于內(nèi)部控制管理質(zhì)量的綜合提高，進(jìn)一步為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供更高程度的保障。尤其是在新時(shí)代、新形勢(shì)的影響下，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力還會(huì)越來(lái)越大，此時(shí)通過(guò)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的有機(jī)融合，強(qiáng)化管理的效率與水平非常必要，從而在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部良性發(fā)展的基礎(chǔ)上，利用有限資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)外部?jī)r(jià)值的最大化。

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