楊洪星

摘 要：為了實(shí)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最小化，必須要從企業(yè)的內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理兩方面出發(fā)，切實(shí)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值的提升過(guò)程。作為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的有效手段，內(nèi)部控制主要在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、解決與評(píng)估方面發(fā)揮著重要的作用，其涵蓋了多個(gè)方面的內(nèi)容，分布于整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)開(kāi)展的全過(guò)程。本文從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的相關(guān)基本概念與企業(yè)內(nèi)部控制管理內(nèi)容出發(fā)，具體分析了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)際工作提出了若干積極解決對(duì)策，以期為相關(guān)企業(yè)的良性發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型;內(nèi)部控制體系;農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析

中圖分類號(hào)：F325.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）03（a）--02

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理，是將風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)理念融入到企業(yè)的基本管理理念中，并在企業(yè)具體管理制度規(guī)范與體系中得到體現(xiàn)，其主要理論起點(diǎn)為企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控，其主要的任務(wù)為形成企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理體系。換言之，就是在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)管理中實(shí)現(xiàn)，從企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展到運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，再到運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在建立針對(duì)性內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)管理內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的控制管理制度建立，如基本風(fēng)險(xiǎn)管控框架、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制機(jī)制、企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)考核制度以及相關(guān)信息管理體系框架等。

1 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 季節(jié)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

相較于其他領(lǐng)域的企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中有自身特性，例如，原材料供應(yīng)分散化、分布地域廣等特點(diǎn)。因此，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)基本業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中，需要投入充足的資金，且資金分布呈現(xiàn)較強(qiáng)的季節(jié)性，直接決定了企業(yè)是否會(huì)發(fā)生資金困難等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。一般情況下，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程主要包括：融資、收購(gòu)、加工、銷售與還款四個(gè)基本環(huán)節(jié)。企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)必須要保證各個(gè)工作環(huán)節(jié)的有序發(fā)展，若在企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生障礙，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

1.2 融資風(fēng)險(xiǎn)

在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)需要大量的資金投入，并具有業(yè)務(wù)周期長(zhǎng)、業(yè)務(wù)地域涉及廣泛以及資金消耗量高等現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)。鑒于這一基本特性，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之前需要進(jìn)行有效的融資工作，以保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)有足夠的資金支持。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的常見(jiàn)融資方式有流動(dòng)資金貸款、存貨質(zhì)押貨款、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)貸款等方式。如果在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)與收購(gòu)工作開(kāi)展過(guò)程中，存在融資困難、資金缺口較大等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的收購(gòu)業(yè)務(wù)難以正常開(kāi)展，進(jìn)而影響農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的后續(xù)農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售等工作環(huán)節(jié)，最終導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的嚴(yán)重影響。此外，如果在企業(yè)產(chǎn)品加工與銷售環(huán)節(jié)，如果存在產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、產(chǎn)品滯銷等問(wèn)題則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)資金難以收回，同樣會(huì)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)行產(chǎn)生消極影響。

1.3 運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，我國(guó)各地的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍普遍較廣。一定規(guī)模以上的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)通常具有多個(gè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，且涉及的地域范圍也較廣。此外，部分農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍涉及收購(gòu)、加工、深加工以及銷售等諸多環(huán)節(jié)。在收購(gòu)環(huán)節(jié)存在著對(duì)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量和等級(jí)的控制風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)量控制的風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)輸過(guò)程損耗的風(fēng)險(xiǎn)、存儲(chǔ)損耗的風(fēng)險(xiǎn)等。因此，對(duì)具有一定規(guī)模或是業(yè)務(wù)范圍較廣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)，科學(xué)化的成本管理方式十分重要。合理的成本管理模式不僅能夠有效控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠極大程度減少人力、物力的不必要消耗，降低資金投入量與消耗量。但是，目前，在我國(guó)大部分的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)日常管理中仍普遍缺乏有效的成本管理方式，資金損耗以及收購(gòu)生產(chǎn)活動(dòng)超預(yù)算的現(xiàn)象十分常見(jiàn)。

2 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)內(nèi)部管理控制優(yōu)化

2.1 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析及其意義

從廣義的范圍來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境是指在某一經(jīng)營(yíng)條件下，企業(yè)無(wú)法正常實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。依據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的不同，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境可以分為外部環(huán)境與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境兩方面。若涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的法律、社會(huì)以及國(guó)家政治方面的風(fēng)險(xiǎn)，則劃分為企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn);若涉及企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制、理念、文化以及管理層決策工作等方面的風(fēng)險(xiǎn)，則劃分為企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。由于企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中的全部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，企業(yè)管理人員應(yīng)該更側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行分析與評(píng)估。評(píng)估的內(nèi)容涉及市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)管理模式、國(guó)家政策、地區(qū)習(xí)慣偏好等諸多內(nèi)容。評(píng)估工作的展開(kāi)方式也具有多樣的形式，可以使用審計(jì)報(bào)告的形式對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部與環(huán)境因素進(jìn)行全面評(píng)估，并將其作為決策依據(jù)上交企業(yè)管理層。

2.2 企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制及其意義

一般來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)管理層對(duì)待企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，直接影響了企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)的控制水平。如果某農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的決策層，傾向于高風(fēng)險(xiǎn)與高收益并存的投資與運(yùn)營(yíng)方式，那么該農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)通常風(fēng)險(xiǎn)控制水平較低，企業(yè)員工通常缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的意識(shí)，在面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)通常缺乏預(yù)防與控制的有效管理與措施。如果某農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的決策層傾向于較為保守的投資與運(yùn)營(yíng)方式，那么該企業(yè)對(duì)待其發(fā)展機(jī)遇也會(huì)過(guò)分謹(jǐn)慎，進(jìn)而失去其生存與發(fā)展的絕佳時(shí)機(jī)。因此，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該正確對(duì)待企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，正確認(rèn)識(shí)并對(duì)其制定完善的控制管理制度，在面臨企業(yè)發(fā)展機(jī)遇時(shí)良好把握，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)避與管控。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)分析與控制

為了維持農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的良好生存與發(fā)展，企業(yè)管理人員必須具有足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部體制也應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、規(guī)避與控制的相關(guān)管理體系。例如，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)應(yīng)該對(duì)其收購(gòu)過(guò)程中可能出現(xiàn)的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、產(chǎn)品加工失誤以及市場(chǎng)銷售受阻等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)念A(yù)防手段。只有當(dāng)企業(yè)管理人員充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并在企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)防工作，就能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可能，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)有效降低經(jīng)營(yíng)損耗。

3 構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)內(nèi)部管理體系的策略

3.1 完善農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的內(nèi)部管理體制

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行基本的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)相關(guān)部門工作人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的國(guó)家法律、地方法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)的了解，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的識(shí)別，并提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施?？刂苹顒?dòng)具體包括授權(quán)、審核、批準(zhǔn)、核對(duì)、績(jī)效考核、資產(chǎn)保全和內(nèi)部權(quán)責(zé)清晰劃分。

3.2 強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境控制

鑒于企業(yè)外部環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)的不可控制性質(zhì)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對(duì)象主要集中于企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。在這一管理工作中，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的管理層、董事會(huì)以及財(cái)務(wù)審核人員是最主要的人為影響因素。為此，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部管理活動(dòng)中，樹(shù)立良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，建立并完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控制度。此外，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)與不定期審查考核，以保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的樹(shù)立以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作的實(shí)際效果，并從會(huì)計(jì)人員的招聘培訓(xùn)與考核、公司審計(jì)委員會(huì)及管理層對(duì)待會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督等方面著手，營(yíng)造積極向上、嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)、誠(chéng)實(shí)守信的會(huì)計(jì)環(huán)境，不斷夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)。

3.3 優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與關(guān)鍵點(diǎn)控制工作

對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入分析，企業(yè)需要進(jìn)行管理控制的關(guān)鍵點(diǎn)主要包括收購(gòu)、加工以及銷售等工作內(nèi)容與環(huán)節(jié)。具體來(lái)說(shuō)，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)工作環(huán)節(jié)，在整個(gè)工作流程中有收購(gòu)計(jì)劃制定、收購(gòu)活動(dòng)申請(qǐng)、供應(yīng)方選擇與評(píng)估、原材料審核、購(gòu)買、審核、后續(xù)驗(yàn)收以及資金付款等步驟。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)在收購(gòu)環(huán)節(jié)可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有：相關(guān)購(gòu)買申請(qǐng)未批準(zhǔn)或?qū)徍宋赐ㄟ^(guò)、原材料選購(gòu)種類與數(shù)量存在問(wèn)題、產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題、計(jì)價(jià)與計(jì)數(shù)工作差錯(cuò)等工作內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)。所以，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)需要對(duì)以下幾個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制：對(duì)作業(yè)程序進(jìn)行描述、對(duì)工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義、選擇控制目標(biāo)、制定控制活動(dòng)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)、制定測(cè)試活動(dòng)。除此之外，在完成控制措施制度固定之后，組織部門還需要進(jìn)行實(shí)施和評(píng)價(jià)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)主要包括季節(jié)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部管理控制優(yōu)化工作主要從風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析、企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)分析與控制三個(gè)工作內(nèi)容著手。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，本文提出了完善農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的內(nèi)部管理體制，強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境控制，優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與關(guān)鍵點(diǎn)控制工作等積極對(duì)策，以期構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)內(nèi)部管理體系。

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