許樹森

近幾年來，隨著國家經(jīng)濟的高速發(fā)展，教育發(fā)展的速度也逐步加快。中小學作為義務階段教育越來越受到社會各界的高度重視。辦好中小學教育，加強對中小學的內(nèi)部管理，提高中小學辦學質(zhì)量對未來國家的發(fā)展和社會的進步起著關鍵性作用。本文主要通過對中小學內(nèi)部控制中存在的問題進行解析，探討如何加強中小學內(nèi)部控制的有效策略，提高中小學內(nèi)部控制水平，創(chuàng)新中小學內(nèi)部控制模式，優(yōu)化中小學資金配置，提高資金使用利用率，從而適應新形勢下中小學校的發(fā)展，提升中小學管理水平，推動中小學教育的可持續(xù)發(fā)展。

自財政部《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）文件發(fā)布實施以來，各地行政事業(yè)單位積極推進、落實內(nèi)部控制建設，并取得了初步成效。但也存在部分單位，特別是中小學重視不夠、內(nèi)控制度不健全、缺乏科學高效的制約和監(jiān)督體系等問題。為規(guī)范中小學的內(nèi)部管理問題，讓中小學有限的財政資金發(fā)揮更大的效益，控制好財務風險，有必要對中小學的內(nèi)控制度存在的問題進行分析探討并加以改進。

一、中小學加強財務內(nèi)部控制的必要性

（一）有助于規(guī)范學校日常管理

中小學通過內(nèi)控制度建設，完善各項規(guī)章制度，能夠促進教育教學和日常管理的有序進行，加強各部門、各科室之間的交流和合作，全體人員根據(jù)內(nèi)控制度來執(zhí)行各項工作，不斷提升各項教學管理工作的質(zhì)量，增強團隊的凝聚力，為更好地完成教育職能打下堅實的基礎。

（二）有助于防范舞弊和預防腐敗

近幾年，國家對各教育的投入越來越大，每年流入學校的資金也越來越多，怎樣管控好、使用好這些資金，讓其發(fā)揮最大的效益來滿足教育需求是我們越來越迫切解決的問題。學校通過內(nèi)部控制建設能夠有效防范和管控經(jīng)濟活動風險，保證學校的經(jīng)濟活動合法合規(guī)，通過建立內(nèi)部控制關鍵崗位責任制度，對各相關人員的崗位責任進行明確分工，確保不相容崗位相互分離、進而起到相互制約和相互監(jiān)督的作用，有效防范舞弊和腐敗行為。

（三）有助于資源的優(yōu)化配置

學校通過內(nèi)控建設不斷優(yōu)化和完善資產(chǎn)管理與監(jiān)督，比如，通過完善資產(chǎn)登記、盤點、維護保養(yǎng)、規(guī)范使用等一系列措施，保證學校資產(chǎn)的準確性、完整性和安全性。通過細化會計信息記錄和管理信息的真實性和可靠性，提升中小學會計信息質(zhì)量，全面實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

二、中小學校財務內(nèi)控制度現(xiàn)狀和存在的問題

（一）對內(nèi)控重要性認識不足

大部分學校的領導層和教職工認為，學校的主要任務就是培養(yǎng)學生，在整個學校的運行中，一切活動都是為了學生和教學服務。說起內(nèi)部控制時多數(shù)教職工認為牽扯經(jīng)濟活動有關的制度建立和實施是財務部門的事。據(jù)調(diào)查，領導層和一線教職工很少參與內(nèi)控建設，多數(shù)中小學內(nèi)部控制制度都是由財務人員制定并負責全面實施。糾其原因，他們?nèi)鄙傧嚓P的財務知識。另外，學校領導層內(nèi)部控制意識淡薄，只重視提高學生的成績和教學管理，忽視和內(nèi)控制度的建設，所以中小學內(nèi)部控制建設也流于形式，很難發(fā)揮應有的作用。

（二）財務內(nèi)控管理人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

由于現(xiàn)在各學校教學任務繁重，一線教學人員缺少嚴重，中小學校的財務人員由教學人員兼職擔任現(xiàn)象普遍存在，一些財務人員從來沒有接觸過會計，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓，直接由一線教師崗位調(diào)到會計崗位，這些財務人員缺少相關的專業(yè)知識和職業(yè)道德素養(yǎng)，甚至沒有專業(yè)勝任能力。又由于經(jīng)濟形勢不斷發(fā)展、對財務管理制度的要求也越來越高，如果財務人員后續(xù)不加強自身專業(yè)知識和職業(yè)道德素養(yǎng)等方面的學習，不能及時掌握國家的財經(jīng)政策和發(fā)展規(guī)劃，就會對不斷變化的會計處理方式和會計環(huán)境無所適從，更談不上內(nèi)部控制建設和執(zhí)行。

（三）財務內(nèi)部控制制度不夠完善

據(jù)調(diào)查，多數(shù)中小學現(xiàn)行的財務管理制度過于陳舊，在財務管理過程中所涉及的經(jīng)濟活動依然依據(jù)《中小學校財務制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制》《行政事業(yè)單位會計制度》。缺乏一套依據(jù)學校實際來制定的內(nèi)控制度，多數(shù)領導認為制定相關收支業(yè)務制度和財務會計制度即可，并沒有建立相配套的內(nèi)控制度來加強財務部門對資金使用的監(jiān)督權力。即使有部分學校初步建立了內(nèi)控制度，但由于制度流于形式、難以發(fā)揮其實際作用。只是為了每年填報行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告系統(tǒng)而出于應付的心態(tài)來完成該任務，并沒有真正利用內(nèi)控制度來防范和監(jiān)督相關的經(jīng)濟活動中的風險。

（四）財務內(nèi)控流程設計不合理

由于財務人員對內(nèi)控文件和制度缺少相應的學習和指導，內(nèi)控牽頭部門的財務部門人員對內(nèi)控的理解也僅限于一年一到兩次的培訓講座。加之沒有結合單位實際情況，不能深刻認識到學校職能、業(yè)務特點及人員編制等客觀實際情況，學校部門和科室之間缺少有效的內(nèi)控流程，導致內(nèi)控工作不會執(zhí)行，不能執(zhí)行，無法執(zhí)行的局面。

（五）缺少相關監(jiān)督和評價體系

一個學校的領導層往往把主要精力都用在了教學上，而忽略了內(nèi)控體系的建設以及相應的評價監(jiān)督機制。學校的科室之間工作分工不明確，關鍵崗位之間也未實行輪崗機制，并且在計劃學校項目資金支出的同時未做到相應的項目績效評價系統(tǒng)，使得學校工作效率不高。另外，多數(shù)中小學內(nèi)部沒有建立專門的內(nèi)控監(jiān)督小組。只是由教育局對重點資金支出合理合規(guī)性進步監(jiān)督，這樣在無形中削弱了學校內(nèi)控系統(tǒng)建設的條件。

三、完善財務內(nèi)控制度的對策措施

（一）提高認識，強化內(nèi)部控制意識

要強化內(nèi)部控制意識，首先要轉(zhuǎn)變學校管理層的管理理念，讓他們既注重教學業(yè)務管理，又重視學校財務管理工作。特別是近幾年來，社會各界對學校財務風險關注越來越大，作為學校的管理來，更應該通過建立健全切實可行的財務管理制度、內(nèi)部控制制度，防范財務風險，促進學校內(nèi)部管理水平。其次，要讓全體教職工參與到內(nèi)部控制過程中去，中小學應該將內(nèi)控建設作為學校管理的重要部分，將學校內(nèi)部控制的關鍵崗位設置、業(yè)務流程、崗位職責納入內(nèi)部控制建設，做到經(jīng)濟活動事前有審批、執(zhí)行有監(jiān)督，事后有審核。只有學校管理層和全體教職工充分認識到內(nèi)控的重要性，全員參與進來，學校的內(nèi)部控制建設才能落到實處，才能有效防范財務風險。

（二）提升財務內(nèi)控管理人員專業(yè)素質(zhì)

財務人員專業(yè)水平不高是當前中小學普遍存在的現(xiàn)象，他們一般都是由教學人員兼職或者從教學崗位上轉(zhuǎn)崗過來的。隨著財務專業(yè)化水平的提高以及國家相關政策的變化，他們很難適應當前財務活動以及內(nèi)控管理的要求。這就要求主管部門一是要聘用財會專業(yè)的財務人員，因為只有專業(yè)化的財務人員才能更加熟悉和掌握國家相關政策和財務知識，才能在實際的工作實踐中建立起更適應學校當前情況的財務制度，使學校的財務活動更加符合相關法律法規(guī)，有助于提高學校的資金利用率，有效的防范財務風險。二是要強化財會人員的業(yè)務培訓，中小學財務人員不但要熟悉中小學財務制度和會計法律法規(guī)，還要嚴格執(zhí)行其中的相關規(guī)定。這就需要相關部門要加強財務人員的業(yè)務素質(zhì)和國家政策的培訓，要讓財會人員從業(yè)務素質(zhì)、學校內(nèi)部控制以及財務管理水準等方面得到提升。

（三）建立完善財務內(nèi)部控制制度

制定內(nèi)控制度是內(nèi)控建設的重要環(huán)節(jié)，學校領導層應該根據(jù)學校自身實際發(fā)展情況和管理模式對內(nèi)控制度進行完善，同時也要結合各部門和科室的意見，來保證建立科學、完善的內(nèi)部控制制度，并確保能夠順利的實施。學校管理層要以身作則，加強內(nèi)部控制的重視程度，帶頭執(zhí)行，保證有效防范財務風險。而管理人員也要嚴格按照制度開展好內(nèi)控工作，從而營造良好的內(nèi)控環(huán)境。學校還要加強內(nèi)控制執(zhí)行的監(jiān)督力度，完善獎懲機制來促進內(nèi)控工作的開展，這不但有助于優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，而且也保障財務風險管控工作的順利開展。

（四）合理設計財務內(nèi)控流程

在內(nèi)控管理中最重要的是按照相關的制度和流程來進行開展工作，只有建立完善相關內(nèi)控制制度和流程，才能杜絕腐敗和舞弊以及員工效率低下等突出問題。要解決這些問題首先需要對中小學內(nèi)部控制系統(tǒng)審核鑒定，尤其是一些關鍵部門，例如財務部門和教務部門等，通過深入了解工作特點以及出現(xiàn)的問題才能夠制定合理的內(nèi)部控制制度和標準，同時還需要聘請相關的內(nèi)控專業(yè)人員根據(jù)學校發(fā)展的實際以及戰(zhàn)略目標來進行制定，確保標準能夠適應目前的狀況的發(fā)展。其次，健全內(nèi)部控制制度后，還需要動員全體教職工和相關部門、科室要嚴格按照制度標準執(zhí)行，確定合理的績效機制，獎懲分明，確保內(nèi)控制度有效運行，最近完成相關的內(nèi)部控制流程，使其達到預期的效果。

（五）建立健全監(jiān)督和評價體系

制定健全完善的監(jiān)督和評價是很有必要的，內(nèi)控監(jiān)督機制的形成是評價內(nèi)控體系建立成功與否的一把尺子，也是保證內(nèi)部控制順利實施的關鍵。內(nèi)部評價也可以檢驗內(nèi)部控制的合理性以及其中的薄弱環(huán)節(jié)，促進監(jiān)督管理系統(tǒng)的形成，并進一步來改善內(nèi)控監(jiān)督檢查制度。同時學校應建立內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，對學校的預算編制及預算執(zhí)行情況動態(tài)的反應，對全面預算管理等內(nèi)控執(zhí)行情況進行綜合的分析、評估，將內(nèi)控成果和風險預警情況形象、直觀地呈現(xiàn)給管理層和監(jiān)督部門。引入并完善電子賬務系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務和專業(yè)管理信息集成化，對業(yè)務資金支出進行審核并監(jiān)控。通過該系統(tǒng)實時準確反映出各部門對預算計劃、使用進行評價并進行績效考核。這樣可以提升財務人員工作效率，同時也防范了經(jīng)濟活動的風險，保障學?；顒拥捻樌_展。

四、結語

綜上所述，中小學內(nèi)部控制建設具有綜合性、復雜性的特點，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果直接影響著中小學的運行?，F(xiàn)在中小學內(nèi)控建設正處于摸索階段，只有領導層加強重視，在內(nèi)控建設中結合學校自身實際發(fā)展情況，建立適合的內(nèi)部控制制度和業(yè)務控制流程，并運用到財務風險防控中去，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對合理配置有限的教育資源，提高資金的使用效益，提升財務管理水平，促進學?？沙掷m(xù)發(fā)展有著重大的意義。

（作者單位：無棣縣第一實驗小學）