趙艷琴

摘要：隨著金融改革的推進(jìn)，利率市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，銀行利差空間收窄，利潤(rùn)空間越來(lái)越小，通過(guò)科學(xué)、精細(xì)化的成本管理手段提升價(jià)值創(chuàng)造和盈利能力，是提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段之一。黨的十九屆五中全會(huì)指出，“十四五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要“以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題”。中共中央總書記習(xí)近平在支持中央政治局第四十次集體學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，金融活，經(jīng)濟(jì)活;金融穩(wěn)，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)。國(guó)有商業(yè)銀行在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中要發(fā)揮重要作用，承擔(dān)更多社會(huì)責(zé)任。緊跟“十四五”規(guī)劃高質(zhì)量發(fā)展要求，商業(yè)銀行從貸款、成本、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)等方面均對(duì)高質(zhì)量發(fā)展提出了更高要求，而成本管理則是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要渠道之一。國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行成本管理統(tǒng)一執(zhí)行總行、省分行管理導(dǎo)向，同時(shí)由于地區(qū)差異、業(yè)務(wù)發(fā)展的個(gè)性化等又存在差異化的成本管理手段和管理結(jié)果，成本管理質(zhì)效仍有提升空間。本文就現(xiàn)階段國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行成本管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對(duì)措施，從而提升國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行成本管理水平，進(jìn)一步挖掘成本管理空間，促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行價(jià)值創(chuàng)造和核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 成本管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、引言

商業(yè)銀行二級(jí)分行成本管理是在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，緊跟上級(jí)行成本管理要求，通過(guò)對(duì)本行成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活動(dòng)，最終達(dá)到盈利能力提升、價(jià)值創(chuàng)造最大化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升的管理活動(dòng)。成本管理的程序包括事前成本管理 、事中成本管理 、事后成本管理，在成本預(yù)測(cè) 、決策 、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等一系列過(guò)程中，雖然國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行有總行、省分行統(tǒng)一成本管理規(guī)章制度，并有一套完善的管理要求，但各二級(jí)行間在管理水平、管理成效上仍有較大差異，二級(jí)行內(nèi)部管理各機(jī)構(gòu)及不同二級(jí)行之間在管理水平、管理成效上也參差不齊。隨著利率市場(chǎng)化和金融市場(chǎng)的全面開(kāi)放，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，銀行傳統(tǒng)收入空間和盈利空間不斷縮小，降本增效成為國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要途徑，通過(guò)有效的成本管理手段增加利潤(rùn)，提升價(jià)值創(chuàng)造和核心競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要。本文就現(xiàn)階段國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行成本管理過(guò)程中全員成本意識(shí)、預(yù)算管理、集中采購(gòu)等成本管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對(duì)措施，從而進(jìn)一步提升商業(yè)銀行二級(jí)分行成本管理水平，促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行盈利能力提升、價(jià)值創(chuàng)造最大化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升。

二、國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行成本管理的重要意義

（一）成本管理是創(chuàng)造利潤(rùn)的需要

利潤(rùn)是國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)。利潤(rùn)總額等于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所獲得的總收入扣除商業(yè)銀行總成本后的余額。商業(yè)銀行成本包括收益性支出和資本性支出。收益性支出是列入當(dāng)期的各項(xiàng)支出。包括營(yíng)業(yè)支出和營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)支出包括利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、稅金及附加 、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、監(jiān)管費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出。資本性支出是與收益性支出相對(duì)應(yīng)的，受益期在一年以上的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)等支出。其成本高低直接影響全行利潤(rùn)總額。

（二）成本管理是增加員工工資的主要渠道

根據(jù)財(cái)政部員工工資增長(zhǎng)總額與凈利潤(rùn)增長(zhǎng)相匹配的工資掛鉤規(guī)則，上級(jí)行對(duì)二級(jí)分行工資考核辦法中很大一部分來(lái)自EVA，而EVA是稅后利潤(rùn)與資本成本的差額。因此在EVA考核中，不管是利潤(rùn)還是資本成本都直接影響最終考核的EVA，因此可以說(shuō)有效的成本管理同樣為員工創(chuàng)造工資，是員工工資主要來(lái)源。

（三）成本管理納入上級(jí)行考核內(nèi)容

上級(jí)行在對(duì)二級(jí)分行KPI考核中將利潤(rùn)作為考核指標(biāo)之一，且將成本效率、利潤(rùn)作為條線考核指標(biāo)，而等級(jí)行考核中也涉及經(jīng)濟(jì)增加值考核，這些考核無(wú)一不與成本管理息息相關(guān)。成本管理在國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行績(jī)效考核及條線考核中占有重要地位，提升成本管理質(zhì)效是商業(yè)銀行二級(jí)分行降本增效的重要渠道，是二級(jí)行在上級(jí)考核中爭(zhēng)分的重要指標(biāo)。

（四）成本管理是二級(jí)分行提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要

核心競(jìng)爭(zhēng)力是一個(gè)企業(yè)能夠長(zhǎng)期獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的能力。是企業(yè)所特有的、能夠經(jīng)得起時(shí)間考驗(yàn)的、具有延展性，并且是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以模仿的技術(shù)或能力。憑借核心競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生的動(dòng)力，一個(gè)企業(yè)就有可能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，使產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值在一定時(shí)期內(nèi)得到提升。然而成本管理本身就是資源管理的過(guò)程，當(dāng)成本上升，盈利能力下降，將影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。有效的成本管控使銀行價(jià)值創(chuàng)造能力不斷提升，核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)銀行可持續(xù)發(fā)展。

（五）成本管理是高質(zhì)量發(fā)展的需要

2020年10月26日至29日，中國(guó)共產(chǎn)黨第十九屆中央委員會(huì)第五次全體會(huì)議在北京召開(kāi)，會(huì)議審議通過(guò)了《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二○三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》，《建議》的核心要義體現(xiàn)在三個(gè)“新”上，即新發(fā)展階段、新發(fā)展理念、新發(fā)展格局。其中新發(fā)展理念就是我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題。國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行成本管理不僅是銀行自身高質(zhì)量發(fā)展的需要，更是落實(shí)“十四五”規(guī)劃提出的“以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題”的要求，成本管理是高質(zhì)量發(fā)展的重要手段之一。

三、國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行成本管理存在的問(wèn)題

（一）不同機(jī)構(gòu)成本管理水平參差不齊

在國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行層面，成本管理主要以財(cái)會(huì)部牽頭，二級(jí)分行各歸口部門管理。從同一家二級(jí)行內(nèi)部來(lái)看，不同歸口部門固定資產(chǎn)、費(fèi)用管理的管理水平、管理精細(xì)化方面效果參差不齊，管理過(guò)程、重視程度各有差異;從各二級(jí)行橫向來(lái)看，部分物資采購(gòu)價(jià)格差異大，成本壓降不足。國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行當(dāng)前大部分集中采購(gòu)項(xiàng)目已集中到總行、一級(jí)分行，但在總行、一級(jí)分行采購(gòu)目錄外的部分戰(zhàn)略項(xiàng)目投入所需設(shè)備、服務(wù)等以及屬地化較強(qiáng)的服務(wù)、物資采購(gòu)仍由二級(jí)行自行采購(gòu)。因此各二級(jí)行對(duì)集中采購(gòu)管理水平、談判技巧直接影響本行成本管理效益。比如不同的二級(jí)行針對(duì)某一戰(zhàn)略業(yè)務(wù)需投入相同設(shè)備，不同二級(jí)行采購(gòu)價(jià)格在2700元/臺(tái)至4200元/臺(tái)之間不等，價(jià)格差異過(guò)大。

（二）成本核算規(guī)范意識(shí)有待提升

一是部分費(fèi)用在責(zé)任中心分?jǐn)偡矫孢€有待提升。在二級(jí)分行層面，大部分財(cái)務(wù)開(kāi)支事項(xiàng)能準(zhǔn)確執(zhí)行“誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的成本分?jǐn)傇瓌t，但由于歸口部門對(duì)部分上級(jí)行扣劃費(fèi)用認(rèn)識(shí)不足，與上級(jí)行溝通不到位，導(dǎo)致部分涉及全行的扣劃類費(fèi)用直接分?jǐn)傇诙?jí)分行本級(jí)，未按照成本分?jǐn)傇瓌t分?jǐn)偟绞芤鏅C(jī)構(gòu);二是部分機(jī)構(gòu)對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制的認(rèn)識(shí)還有待提升。二級(jí)分行部分歸口管理部門對(duì)合同支付頻率存在誤區(qū)。認(rèn)為合同約定為按季付款，就能優(yōu)化流程，提高工作效率，減少月度付款麻煩。財(cái)會(huì)部要求其預(yù)提時(shí)總要理論一番才實(shí)現(xiàn)按月預(yù)提。

（三）集中采購(gòu)環(huán)節(jié)成本管理質(zhì)效尚未發(fā)揮最大效能

國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行集中采購(gòu)財(cái)務(wù)開(kāi)支事項(xiàng)通常都是“三重一大”決策事項(xiàng)，對(duì)成本管控效率、利潤(rùn)、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)發(fā)展等舉足輕重。然而在這一過(guò)程中，成本管理仍有文章可做，二級(jí)分行成本管理效能尚未最大化發(fā)揮出來(lái)，成本管理質(zhì)效提升空間還很大。

1.部分集中采購(gòu)以低成本為目標(biāo)，對(duì)綜合成本考慮不足。主要表現(xiàn)在保安人員外包聘用上。在保安人員管理過(guò)程中出現(xiàn)因保安人員工資過(guò)低，造成人員穩(wěn)定性不足，換人頻繁，給銀行日常管理帶來(lái)困難。對(duì)這一問(wèn)題成因進(jìn)行分析，一方面是需求部門發(fā)起采購(gòu)需求開(kāi)始即以較低成本預(yù)計(jì)采購(gòu)需求，從第一環(huán)節(jié)壓縮談判空間;另一方面是評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)中價(jià)格評(píng)分和非價(jià)格評(píng)分比重的設(shè)置問(wèn)題，因價(jià)格評(píng)分權(quán)重過(guò)高，報(bào)價(jià)較低供應(yīng)商優(yōu)勢(shì)明顯。最終入選供應(yīng)商為了自身利益，給保安人員工資過(guò)低，造成保安人員不斷離職，給銀行增加了保安人員培訓(xùn)工作量。其次是談判環(huán)節(jié)對(duì)供應(yīng)商報(bào)價(jià)分析不足，對(duì)供應(yīng)商發(fā)放給保安人員工資了解不深，造成后期保安人員管理問(wèn)題。

2.宣傳品采購(gòu)需求調(diào)研不足，造成預(yù)計(jì)采購(gòu)需求與實(shí)際差異過(guò)大。國(guó)有商業(yè)銀行集中采購(gòu)權(quán)限在二級(jí)分行及以上機(jī)構(gòu)。二級(jí)分行需求部門在發(fā)起采購(gòu)需求前因缺乏對(duì)宣傳品種、數(shù)量的調(diào)研，按個(gè)人想法編制采購(gòu)需求，造成采購(gòu)預(yù)算中部分宣傳品數(shù)量與實(shí)際采購(gòu)的數(shù)量差異過(guò)大。在實(shí)際采購(gòu)時(shí)主要集中在常用宣傳品上，部分需求目錄內(nèi)宣傳品未采購(gòu)，造成部分宣傳品實(shí)際采購(gòu)數(shù)量超預(yù)算數(shù)量過(guò)多，雖然實(shí)際采購(gòu)總金額未超預(yù)算，但宣傳品成本管理仍存在不足，成本挖潛空間還很大。

四、完善商業(yè)銀行成本管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)全面成本管理，全面提升各機(jī)構(gòu)成本管理水平

要把成本管好，使成本管理質(zhì)效得到提高，發(fā)揮成本在利潤(rùn)、價(jià)值創(chuàng)造中的作用，需要各部門、各支行共同參與，共同管理，形成全面成本管理、全員成本管理的良好成本管理格局。

1.強(qiáng)化培訓(xùn)，提升機(jī)構(gòu)間成本管理整體水平。商業(yè)銀行二級(jí)分行財(cái)會(huì)部要強(qiáng)化培訓(xùn)力度，從橫向和縱向拓寬培訓(xùn)覆蓋面。橫向上拓展到各部門，縱向上拓展到各支行。要形成從上到下全員關(guān)心成本、全員重視成本管理、全員參與成本管理的格局。

2.構(gòu)建全面成本管理責(zé)任共同體，形成成本全面管、一起管的格局。財(cái)會(huì)部要發(fā)揮牽頭作用，歸口部門發(fā)揮主體作用，各支行在上級(jí)行指導(dǎo)下嚴(yán)格管控成本，讓成本管理在各機(jī)構(gòu)有責(zé)任、有擔(dān)當(dāng)，全面提升各機(jī)構(gòu)成本管理水平。

3.加大采購(gòu)集中化程度，全面壓降成本。對(duì)同質(zhì)、同類采購(gòu)物資，只要不受地區(qū)物價(jià)、生活水平等影響，上升到上級(jí)行采購(gòu)，提升降本空間，避免地區(qū)間采購(gòu)價(jià)格差異問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)成本核算管理，規(guī)范成本核算

首先，堅(jiān)持“誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的成本分?jǐn)傇瓌t，將成本分?jǐn)偟绞芤尕?zé)任中心。其次，強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范責(zé)任中心成本分?jǐn)偂Ｘ?cái)會(huì)部要加強(qiáng)與歸口部門溝通，督促歸口部門執(zhí)行成本分?jǐn)傇瓌t。歸口部門要加強(qiáng)與上級(jí)行溝通，實(shí)現(xiàn)扣劃類費(fèi)用的準(zhǔn)確分?jǐn)?。最后，?yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，規(guī)范成本核算。第一，財(cái)會(huì)部做好對(duì)歸口部門費(fèi)用列支監(jiān)控，督促部門嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求列支費(fèi)用;第二，加強(qiáng)歸口部門會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，向歸口部門傳導(dǎo)會(huì)計(jì)核算原則，堅(jiān)持執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度;第三，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)。對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制執(zhí)行到位的歸口部門嚴(yán)格問(wèn)責(zé)，強(qiáng)化歸口部門財(cái)務(wù)規(guī)矩意識(shí)。

（三）強(qiáng)化集中采購(gòu)事項(xiàng)成本管理，最大化發(fā)揮集中采購(gòu)環(huán)節(jié)成本管理效能

1.將保安人員成本管理融入集中采購(gòu)各環(huán)節(jié)。第一，加強(qiáng)采購(gòu)需求的市場(chǎng)調(diào)研，提高預(yù)算質(zhì)量。需求部門在向采購(gòu)部門提交采購(gòu)需求前應(yīng)充分了解市場(chǎng)行情、同業(yè)行情的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。第二，精準(zhǔn)編制評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮價(jià)格指標(biāo)和非價(jià)格指標(biāo)的影響。（1）采購(gòu)部門對(duì)需求部門發(fā)起的采購(gòu)需求進(jìn)行分析，包括對(duì)需求預(yù)算與市場(chǎng)契合度、需求價(jià)格與以往年度價(jià)格差異及以往年度保安人員管理情況進(jìn)行綜合分析，評(píng)估預(yù)算的可行性;（2）采購(gòu)部門充分與需求部門溝通，充分考慮價(jià)格、服務(wù)及后續(xù)管理成本等因素制定評(píng)審標(biāo)準(zhǔn);（3）評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)在采購(gòu)前先行情景演練。在采購(gòu)前對(duì)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行模擬，根據(jù)模擬結(jié)果分析對(duì)后續(xù)業(yè)務(wù)的影響。第三，加強(qiáng)外包供應(yīng)商報(bào)價(jià)分析，提升談判能力。采購(gòu)部門組織采購(gòu)談判環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析供應(yīng)商報(bào)價(jià)，充分了解供應(yīng)商報(bào)價(jià)構(gòu)成、保安人員所得工資等信息，將保安人員所得工資與當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平進(jìn)行比較，獲取談判籌碼，提高談判效果。第四，加強(qiáng)供應(yīng)商管理和考核，減少保安人員流動(dòng)。不僅可通過(guò)合同簽訂環(huán)節(jié)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行約束，歸口部門還要建立供應(yīng)商考核機(jī)制，將供應(yīng)商管理落實(shí)到履約過(guò)程。

2.加強(qiáng)宣傳品采購(gòu)需求管理，避免采購(gòu)數(shù)量與預(yù)計(jì)數(shù)量差異過(guò)大問(wèn)題。首先，規(guī)范宣傳品采購(gòu)流程，采購(gòu)需求與使用人要高度契合。采購(gòu)需求要建立在支行需求的基礎(chǔ)上，未經(jīng)支行調(diào)研的采購(gòu)需求采購(gòu)部門不予受理。其次，建立宣傳品訂單管理臺(tái)賬。訂單下達(dá)部門、歸口管理部門、采購(gòu)部門均建立宣傳品采購(gòu)訂單臺(tái)賬，對(duì)下達(dá)宣傳品訂單逐筆登記。對(duì)于采購(gòu)數(shù)量超預(yù)算較大的宣傳品采購(gòu)不予受理，確實(shí)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要超預(yù)算數(shù)量的，在取得有權(quán)人簽字后，采購(gòu)部審核確能避免類似問(wèn)題再次發(fā)生的，可在預(yù)算金額內(nèi)受理。最后，采購(gòu)部門加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)需求的審核和提示。采購(gòu)部門將采購(gòu)需求數(shù)量與往年同類宣傳品采購(gòu)數(shù)量進(jìn)行比較，對(duì)差異較大的宣傳品類別作提示，經(jīng)雙方有效溝通后形成最終采購(gòu)需求。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈和嚴(yán)監(jiān)管成為常態(tài)，銀行面臨著越發(fā)嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，商業(yè)銀行在不斷探索新發(fā)展思路，創(chuàng)新產(chǎn)品，在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品，增加創(chuàng)收渠道。然而在增收的同時(shí)必須在成本管控方面下功夫，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。作為國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行，在市場(chǎng)資源有限的情況下，需要從內(nèi)生動(dòng)力入手，加強(qiáng)成本管理，提高盈利能力和價(jià)值創(chuàng)造力，成本管理成了國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段之一。因此，國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行要從全面成本管理入手，加強(qiáng)成本科學(xué)管控，用精細(xì)化的管理手段提高成本管控質(zhì)效，切實(shí)提高全行的核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

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作者單位：中國(guó)建設(shè)銀行貴州省畢節(jié)分行