康曄

摘要：財務監(jiān)督體系是組成現(xiàn)代公司治理結構的重要內容，也是企業(yè)有序運行的重要保證。但在實際經營管理中，不少企業(yè)對財務監(jiān)督的重要性認識不足，監(jiān)管體系缺失、監(jiān)管措施不力、管理不到位、執(zhí)行難度大等問題突出。文章對此現(xiàn)象進行分析，提出了加強財務監(jiān)管體系建設的具體措施，以期幫助企業(yè)提高財務管理水平，推動企業(yè)良性發(fā)展。

關鍵詞：財務監(jiān)督體系;構建;業(yè)財結合

現(xiàn)代企業(yè)應實施有效的財務監(jiān)督，以強化運營管理，促進企業(yè)管理水平提升。但現(xiàn)實中不少企業(yè)財務監(jiān)管意識薄弱，監(jiān)管體系有漏洞，監(jiān)管職能弱化，給企業(yè)發(fā)展帶來阻礙，這就必須構建完善的財務監(jiān)督體系。為此必須對企業(yè)財務監(jiān)管中存在的問題進行分析，尋找問題產生的根源，加強財務監(jiān)督體系建設，做好財務風險防范，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供重要保障。

一、企業(yè)加強財務監(jiān)督的必要性

財務監(jiān)督是指監(jiān)督主體采用特定手段與監(jiān)督方式，對所監(jiān)管的對象及其財務行為開展監(jiān)督所采取的一系列活動的總稱?，F(xiàn)今部分企業(yè)財務監(jiān)督弱化，難以發(fā)揮作用，對企業(yè)發(fā)展極為不利。因此構建完善的財務監(jiān)督體系，加強財務監(jiān)督，對促進企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

（一）加強財務監(jiān)督有利于進一步規(guī)范財務管理行為

在我國經濟轉型期，很多企業(yè)在管理制度上存在很大缺陷，特別是財務管理不規(guī)范，漏洞大效率低，如在資金周轉方面調度失靈，資源浪費嚴重，資產利用率低，對企業(yè)發(fā)展造成極大影響，運行受到一定阻礙。為此企業(yè)應當根據管理實際對財務內控制度進行優(yōu)化，加強企業(yè)財務監(jiān)督體系的構建，強化財務活動的監(jiān)督，提高財務管理水平，并進一步規(guī)范財務管理行為。

（二）加強財務監(jiān)督有利于防范財務違規(guī)風險

在財務管理中，企業(yè)負責人個人權限對企業(yè)財務活動影響極大，特別是“財務一枝筆”管理模式下，財務審批過于權限集中，財務活動受企業(yè)負責人個人影響較深，個人素質決定了企業(yè)財務管理能力和管理水平，對財務活動的合法合規(guī)性帶來極大挑戰(zhàn)。要改變這一現(xiàn)狀，就應當規(guī)范企業(yè)財務審批行為，明確各方財務責任，為此必須構建完善的財務監(jiān)督體系，加強對財務審批活動的監(jiān)管，保證“財務一支筆”審批活動接受有效監(jiān)督，使財務管理在內部公開、透明，減少財務違規(guī)風險，保證財務有序運行。

（三）加強財務監(jiān)督有利于促進企業(yè)財務管理效率的提升

傳統(tǒng)企業(yè)管理模式下，企業(yè)治理結構沒有理清，內控職責不分，管理不力，缺乏系統(tǒng)的管理目標，財務監(jiān)督未得到有效重視，財務管理效率不高。一些企業(yè)雖有系列財務監(jiān)督體系，但表現(xiàn)為各自為陣缺乏合力，內部管理爭權奪利現(xiàn)象嚴重，財務監(jiān)督形同虛設，財務工作缺乏效率。為此必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，以產權結構為基礎，充分保障股東的合法權益，加強對企業(yè)財務活動全過程監(jiān)督，做好財務監(jiān)督職能整合，充分發(fā)揮財務管理、內部控制及內部審計等各個職能部門的作用，構建完善的財務監(jiān)督體系，發(fā)揮其財務監(jiān)督效果，促進企業(yè)財務管理效率提升。

二、企業(yè)財務監(jiān)督的現(xiàn)狀分析

（一）財務管理理念落后，財務監(jiān)督意識不強

在企業(yè)管理中，部分企業(yè)負責人財務管理理念落后，將財務管理等同于財務監(jiān)督，沒有明確的財務監(jiān)督意識，導致在認識上存在差距。

1. 很多企業(yè)負責人潛意識中表現(xiàn)出“重管理、輕監(jiān)督”的觀念。他們注重財務管理而不注重財務監(jiān)督，重視財務收支和結果的管理而不重視對財務活動的運行情況進行監(jiān)督，導致不能發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題，不利于提升企業(yè)財務管理水平。

2. 缺乏有效的監(jiān)督氛圍。一部分企業(yè)習慣并喜歡用“熟人”進行內部管理，無法發(fā)揮制度監(jiān)督作用，對核心崗位未進行內控監(jiān)督和輪換，風險較高。

3. 內部監(jiān)督意識不強。因為經常打交道，相互間未按程序進行交接、操作，部分財務內控手續(xù)未嚴格執(zhí)行，給不良分子可乘之機，存在較高的操作隱患，財務監(jiān)督難以達到預期。

（二）財務監(jiān)督機制不健全，監(jiān)督體系不完善

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要健全的財務監(jiān)督機制，保證財務運行規(guī)范化。然而在實際管理中，部分企業(yè)財務監(jiān)督體系不完善。

1. 沒有健全的財務監(jiān)督制度。財務制度是企業(yè)管理制度的核心，為企業(yè)財務運轉提供重要保障。而部分企業(yè)不重視財務監(jiān)督制度建設，財務監(jiān)督體系不健全，部分企業(yè)未根據企業(yè)發(fā)展情況進行財務監(jiān)督制度更新，現(xiàn)有制度已不能適應管理的需要。

2. 缺乏系統(tǒng)的財務監(jiān)督管理流程，監(jiān)督體系不完善。企業(yè)各部門間沒有對接，財務監(jiān)督表現(xiàn)乏力，部分核心業(yè)務脫離了財務監(jiān)管，財務管理較為分散，財務違規(guī)問題時有發(fā)生，財務監(jiān)督只停留在表面，形同虛設，造成財務管理目標難以實現(xiàn)。

（三）財務監(jiān)管手段落后，財務風險防范能力差

現(xiàn)如今，隨著市場競爭加劇，企業(yè)面臨的財務風險較高，加強財務風險防范是財務監(jiān)管的重點。然而一部分企業(yè)財務監(jiān)管手段落后，風險防范能力較差，企業(yè)面臨極大危機。

1. 沒有應用現(xiàn)代信息技術加強財務監(jiān)督。一部分企業(yè)未意識到現(xiàn)代信息技術的重要性，以為會計電算化就是會計信息化，只通過計算機進行簡單的會計數據處理。還有些企業(yè)即使應用了財務管理系統(tǒng)，也沒有做好系統(tǒng)設計，對現(xiàn)代信息技術不夠重視，財務系統(tǒng)與財務監(jiān)督沒有很好地契合，財務監(jiān)督方式跟不上財務管理節(jié)奏，無法達到預期的財務監(jiān)督效果。

2. 缺乏有效的財務風險預警機制。部分企業(yè)沒有結合管理的需要制定完善的財務風險預警機制，不能對財務風險進行有效預警。如在資金需求方面，沒有制定完善的資金計劃，缺乏有效的預警監(jiān)督，導致企業(yè)負債過高，資金成本高還款壓力大，給財務管理帶來極大壓力。

3. 風控措施不完備。有的企業(yè)風險防范控制單一，缺乏多套風險控制方案，對資金、資產、資源的配置不合理，預算計劃性差，執(zhí)行難度大，影響資金利用效率，資產資源流失嚴重，出現(xiàn)風險時難以防控，財務安全難以保證。

三、構建與完善現(xiàn)代企業(yè)財務監(jiān)管體系的具體對策

（一）轉變財務管理理念，增強財務監(jiān)督意識

企業(yè)需要轉變財務管理理念，增強財務監(jiān)督意識，制定并實施好財務內控制度，為業(yè)財結合提供基礎保障。為此須抓好如下工作。

1. 增強財務監(jiān)督管理理念，做好財務監(jiān)督工作。財務監(jiān)督在企業(yè)監(jiān)督體系中占有重要地位，對相關業(yè)務進行嚴格的管控，對企業(yè)健康發(fā)展產生直接影響。企業(yè)應轉變財務管理理念，將財務監(jiān)督與財務管理相結合，加強對日常業(yè)務的全程監(jiān)督，保證與財務活動有關的業(yè)務合法合理，提高財務監(jiān)管能力。

2. 用制度“管人”，構建完善的財務監(jiān)督體系?，F(xiàn)代企業(yè)要規(guī)范業(yè)務、財務操作程序，用制度“管人”，防止因“熟人”關系導致內控管理失衡，出現(xiàn)管理漏洞，有效發(fā)揮制度監(jiān)督作用。要從崗位建設入手，構建完善的財務監(jiān)督體系?；趯嶋H進行崗位設計并優(yōu)化管理，使崗位間能相互牽制，內控崗位不僅針對財務環(huán)節(jié)，還應包括關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)、對企業(yè)管理有重要影響的核心部門環(huán)節(jié)。要根據實際情況進行崗位輪換，防止崗位風險發(fā)生。

3. 強化內部監(jiān)督意識，嚴格執(zhí)行內控制度。要規(guī)范財務人員的職權范圍，提高監(jiān)督意識，將風險控制制度落實到每個環(huán)節(jié)，通過各種方式提升財務風險監(jiān)督制度的規(guī)范性。推行內控管理制度化建設，加強內控制度宣傳，在企業(yè)內部形成良好的內控環(huán)境，加強崗位協(xié)作，實行相互監(jiān)督，杜絕操作隱患，實現(xiàn)財務監(jiān)督目標。

（二）構建完善的財務監(jiān)督機制，不斷健全財務監(jiān)督體系

要實現(xiàn)財務管理科學化，構建完善的財務監(jiān)督體系必不可少。要從企業(yè)規(guī)模及經營實際出發(fā)，構建完善的財務監(jiān)督機制，不斷健全財務監(jiān)督體系，使組織內部相互制衡，增強財務管控能力。

1. 建立健全財務監(jiān)督體系，構建完善的財務監(jiān)督制度。首先會計人員要依法行權，嚴格自律，切實做好財務監(jiān)督管理工作;其次要推動內部制度建設，強化內部審核，使各部門與財務部門相互監(jiān)督;最后，要設計好企業(yè)財務監(jiān)督架構，對企業(yè)現(xiàn)有的財務管理體系進行疏理，根據自身情況建立有效的內控制度，在實施過程中，將執(zhí)行、監(jiān)督責任落實到位，做好財務內控制度評估，強化財務內控監(jiān)督能力，加強對財務審批環(huán)節(jié)的約束與監(jiān)督，保證財務活動公開、透明。

2. 對業(yè)財融合流程進一步優(yōu)化，加強業(yè)財監(jiān)督管理。要以業(yè)財融合為契機，做好流程優(yōu)化，從流程入手加強監(jiān)督管理，定位風險高及問題集中領域，明確監(jiān)督人員，對業(yè)務、財務活動進行全方位、全流程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)疑點，溝通檢查，解決問題。構建健全的業(yè)財融合監(jiān)督運行機制，使業(yè)財無縫對接，提高監(jiān)管效率。

（三）運用信息技術加強財務監(jiān)督，增強財務風險防范能力

在科技快速發(fā)展的當下，現(xiàn)代企業(yè)必須應用好信息技術，加強對企業(yè)財務活動的控制與監(jiān)督。

1. 從企業(yè)管理實際出發(fā)，打造企業(yè)的財務信息管理系統(tǒng)。在現(xiàn)階段，企業(yè)的財務信息系統(tǒng)容量極大，包含財務與非財務信息，為了給財務管理與財務監(jiān)督提供系統(tǒng)平臺，加強對企業(yè)運營活動全程監(jiān)管，要不斷對系統(tǒng)進行優(yōu)化完善，通過系統(tǒng)使業(yè)財融合對接，落實監(jiān)管責任，保證財務信息質量，為科學決策提供依據。

2. 構建財務風險預警機制。要以系統(tǒng)管理為依托，設置一定的量化指標，對系統(tǒng)實施授權管理，保證組織結構與權限在系統(tǒng)運行中得以體現(xiàn)，從而強化系統(tǒng)預警功能。如資金預警指標達到風險指標時實現(xiàn)預警提示，引起企業(yè)重視。如在操作中出現(xiàn)權限越級，系統(tǒng)會給予提示，不予授理，防范操作風險。

3. 做好風控措施建設。要對企業(yè)資金、資產、資源進行全面清查，以預算管理為重點，擬定多項風控應對方案，將應對措施下發(fā)到各個職能部門，做好模擬演練，提升企業(yè)風險防控水平。

四、結語

現(xiàn)階段，市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨的風險劇增，部分企業(yè)對此認識不足，內控管理弱化，財務監(jiān)督不力，企業(yè)發(fā)展受到很大影響。為此企業(yè)應根據自身發(fā)展與管理現(xiàn)狀，轉變管理理念，加強財務監(jiān)督體系建設。做好內控崗位設計，對業(yè)財流程進行再造，使業(yè)財完美融合，提高財務監(jiān)督水平。發(fā)揮預算管理作用，對資金、資產、資源重組，建設風險預警機制，加強風險監(jiān)督與防范，不斷優(yōu)化完善財務監(jiān)督體系，確保財務監(jiān)督目標得以實現(xiàn)。

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（作者單位：湛江群宇建材集團有限公司）