張浩亮

摘 要：在當下疾病預(yù)防控制中心，內(nèi)部控制占據(jù)重要地位，屬于現(xiàn)下經(jīng)濟體制事業(yè)單位工作中的核心內(nèi)容。健全的內(nèi)部控制可以為疾控中心財務(wù)的安全以及完整提供一定的保障基礎(chǔ)，在經(jīng)濟風險的防范上發(fā)揮一定的功能。疾控中心單位因為種種因素作用，內(nèi)部控制方面存在諸多不足。本文通過對疾控中心單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制體系展開建設(shè)必要性的闡述，探析展開內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，從而確保更好地把控內(nèi)部控制建設(shè)的方向及重心。

關(guān)鍵詞：疾控中心;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

疾控中心屬于政府部門較為關(guān)鍵的一個職能部門，扮演著重要的角色。疾控中心需要將社會利益擺擺放在工作開展的首位。疾控中心內(nèi)部控制力度不足，就會使自身的工作質(zhì)量及效率大大降低。此外，還會影響到相關(guān)制度的推行以及會計信息的真實性。

一、疾控中心財務(wù)管理進行內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制屬于現(xiàn)代企業(yè)管理的產(chǎn)物，在市場經(jīng)濟體制的推動下，行政事業(yè)單位在管理模式上逐漸往企業(yè)靠攏，對內(nèi)部控制的關(guān)注程度也逐漸提升。疾控中心屬于行政事業(yè)單位，其開展日常工作受控于政府，提供公共衛(wèi)生服務(wù)，預(yù)防疾病的發(fā)生與蔓延。疾控中心在我國公共衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展上有著不可替代的作用。在日常工作開展中，疾控中心涉及大批量的藥品、設(shè)備以及疫苗等醫(yī)療類產(chǎn)品，離不開對采購預(yù)算、成本控制以及管理等相關(guān)制度的擬定。而這些方面的情況都對推動中心內(nèi)部自愿有效配置與提升突發(fā)公共衛(wèi)生事件的反應(yīng)速度上有著較大的影響。然后就當前來看，疾控中心在內(nèi)部控制方面依舊有著諸多不足之處，無法較理想的順應(yīng)外部環(huán)境的變化。雖說疾控中心只是屬于衛(wèi)生單位，但只有對其發(fā)展方向根據(jù)當前時代所需及時地做出變動，才可以確保其得以永久的發(fā)展下去。因而對疾控中心內(nèi)部控制體系展開建設(shè)迫在眉睫。

二、疾控中心財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

疾控中心內(nèi)部控制環(huán)境屬于開展內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，倘若不具備較為理想的內(nèi)部控制環(huán)境，即便再健全、再完善的內(nèi)部控制體系，也無法施展出其功效。疾控中心承擔著大范圍的責任，除了需要對公共衛(wèi)生展開監(jiān)督，還包括對疾病增強預(yù)防，資金來源的廣泛性和經(jīng)濟活動的多樣性使得內(nèi)部控制環(huán)境錯綜復雜，為設(shè)立理想的內(nèi)部控制環(huán)境制造了不少麻煩。導致這類局面的幾個因素有這些：一是即便單位管理人員對國家內(nèi)部控制建設(shè)的號召是正面主動吸取的，卻不存在市場方面競爭引發(fā)的利益壓力，形式意識強，各種行為的書面記錄少，未得到理想的內(nèi)控環(huán)境使相關(guān)制度得以有效實施。二是很難制定一個適當?shù)膬?nèi)部控制制度，管理層領(lǐng)導對內(nèi)部控制認識不足，管理理念較為傳統(tǒng)，跟不上時代步伐，思想重視程度低，內(nèi)部組織在權(quán)責分配上沒有很好地助力于管理效率的提升。

（二）財務(wù)管理不佳

財務(wù)管理是指在特定的總體目標下，對資本就融資、利潤的分配、資產(chǎn)購買和現(xiàn)金流的管理。對于疾控中心來說，諸多的責任直接關(guān)系到公眾日常生活的額開展及健康水平。責任范圍較廣，因而展開財務(wù)管理有著一定的難度。一些疾病預(yù)防控制中心即便具備較健全的會計制度，然財務(wù)人員總體素質(zhì)較低，開展業(yè)務(wù)經(jīng)營的意識薄弱，在工作方面主動性不強，責任意識淡薄。因而導致他們不能準確掌握疾病防控相關(guān)業(yè)務(wù)開展的流程。在突發(fā)事件面前，疾控中心的財務(wù)人員更缺乏依照實際情況快速地進行調(diào)整的能力，日常工作循規(guī)蹈矩，對疾控中心在發(fā)揮自身該有的社會公共職能方面具有很大的牽制。

（三）相關(guān)的資產(chǎn)管理及控制制度缺乏

疾病預(yù)防控制中心在資產(chǎn)分類上，主要有流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。例如，疫苗、試劑以及醫(yī)用耗材等。疾控中心所采購的醫(yī)療設(shè)備、辦公桌椅、電腦等均為固定資產(chǎn)。當前，在“采購與管理”的概念上，很少關(guān)注甚至忽略管理;財務(wù)部門只是對采購及領(lǐng)用的情況進行簡單的記錄，開展著基礎(chǔ)的“核算”工作，絲毫不對成本展開管理，財務(wù)人員的管理意識淺薄，大量存在著管物不管財、管財不管物 的情況，未提高對死賬壞賬的關(guān)心程度。

（四）財務(wù)控制缺失科學化

除財政撥款外，疾控中心還有一些如社會組織給予的資金扶持等籌資渠道。然而在預(yù)算體系中，績效考核制度待完善，預(yù)算控制體系尚有健全空間。預(yù)算在編制方法上科學性不足。預(yù)算通常是在結(jié)合過去幾年各種經(jīng)濟活動積累的經(jīng)驗下進行的，無法準確地反映環(huán)境所產(chǎn)生的變化，更不能確保管理的要求得到滿足。

三、疾控中心單位展開財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

（一）增強對內(nèi)部環(huán)境的把控

要增強對領(lǐng)導層干部關(guān)于內(nèi)部控制的認識，單位內(nèi)部需要開展管理培訓，引起領(lǐng)導層思想意識上的重視程度。在加強內(nèi)控制度建設(shè)時，核心領(lǐng)導要結(jié)合本單位的現(xiàn)實工作情況，確立一套合理、科學的內(nèi)部控制制度。對本單位工作人員在適當?shù)姆绞椒椒ㄏ?，廣泛宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容以及其中的必要性，激勵與吸引員工主動加入到內(nèi)部控制工作的隊伍中，讓他們潛移默化地意識到財務(wù)管理存在內(nèi)部控制的必要性與重要性。把內(nèi)部控制在每個部門的落實情況歸入到績效考核指標體系部分，以個性效益與評比手段推動內(nèi)部控制體系更為有效的建設(shè)、改進與健全，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生控制效果不理想的緣由，并給予改進和提升的對策。

（二）強化對資產(chǎn)的控制

關(guān)于設(shè)備采購需要做好監(jiān)督與落實工作，采購事項除了需要涵蓋在采購預(yù)算之內(nèi)，還要滿足政府采購要求下的方法與程序，使招投標各環(huán)節(jié)透明化。對各類環(huán)境下產(chǎn)生的特殊情況做提前規(guī)定，等到技術(shù)部驗收結(jié)束后，移交資產(chǎn)管理部登記，隔一段時間就要開展清查工作，確保賬物如原初一樣相符。

（三）強化對資金的把控

疾控中心需要跟人事部門進行協(xié)調(diào)，共同搭建出內(nèi)部控制機構(gòu)，讓內(nèi)部審計團隊壯大，一定程度上填補疾控中心內(nèi)部審計部門獨立性存在的空白。同時加強內(nèi)部審計從業(yè)人員開展的培訓力度與廣度，建立并完善內(nèi)部控制工作制度，對資金業(yè)務(wù)崗位設(shè)立相應(yīng)的責任制。此外要建立并嚴格執(zhí)行基金審批授權(quán)制度，確保決策、落實和監(jiān)管處于平行狀態(tài)，使得內(nèi)部控制制度逐漸規(guī)范，更加科學化。此外疾控中心需要嚴格按照實際情況構(gòu)建相應(yīng)的獨立內(nèi)部機構(gòu)，在實際工作中切實落實監(jiān)督權(quán)，使內(nèi)部審計部門明確自身的職能，確保審計工作的獨立性，最大限度地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）構(gòu)建健全的授權(quán)制度

不管怎樣，疾病預(yù)防控制中心需要建立預(yù)算管理的理念。結(jié)合疾控中心自身的現(xiàn)實情形，對疫苗的所需數(shù)目以及質(zhì)量規(guī)格做出分析，最大化地控制疾控中心此方面的財政支出。另外，采購物資時，每個環(huán)節(jié)都需要制定相關(guān)的審批制度，

對執(zhí)行過程進行監(jiān)督，保障預(yù)算處于嚴格狀態(tài)下開展。在對物料進行使用時，需要在授權(quán)手續(xù)之后開展，

通常情況下，授權(quán)會以以下兩種形式出現(xiàn)：一種是比較普遍、常規(guī)化的授權(quán)形式;第二種就是較為特殊的授權(quán)形式。疾控中心需要嚴格遵循授權(quán)審批程序形式不一致的原則，有效完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理，對授權(quán)范圍、授權(quán)的級別、授權(quán)的程度等都進行明確與嚴格把控，并形成明確的管控機制。針對重大事件或重大業(yè)務(wù)或在面對特殊情況時，疾控中心需要推動嚴格執(zhí)行集體決策制度，不僅如此，還要切實落實聯(lián)署簽字制度或通過集體決定。在實際工作中，不可太武斷，在尚未得到集體審核與批準的前提下，不可對集體擬定的決策進行任意修改。

內(nèi)部控制系統(tǒng)自身就屬于一個極為復雜的系統(tǒng)工程類型。不管是工作內(nèi)容還是職責都較為復雜。在開展財務(wù)管理過程中，實施現(xiàn)有內(nèi)部機制體系的核心目的就是為了有效實現(xiàn)疾控中心的整體經(jīng)營管理目標，并為完成目標提供堅實的后盾保障。此外，推動疾控中心建設(shè)出完善的、合理的、科學的內(nèi)部控制體系，可以基于此基礎(chǔ)，為疾控中心開展的日常經(jīng)營管理更為合規(guī)性增加一份保障。增強對疾控中心在內(nèi)控環(huán)境上的完善，設(shè)立并健全授權(quán)審批相關(guān)制度，嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度，結(jié)合現(xiàn)實情況搭建起較為獨立的內(nèi)部審計等相關(guān)部門，可以推動資產(chǎn)安全行的提升，以便確保財務(wù)報告等方面的真實性和完整性，不管是經(jīng)濟方面還是社會方面，都可以助力疾控中心效益的提升，促使疾控中心往更符合社會所需的方向發(fā)展，更好地為人民提供公共安全服務(wù)。

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