張浩亮

摘 要：在當(dāng)下疾病預(yù)防控制中心，內(nèi)部控制占據(jù)重要地位，屬于現(xiàn)下經(jīng)濟(jì)體制事業(yè)單位工作中的核心內(nèi)容。健全的內(nèi)部控制可以為疾控中心財(cái)務(wù)的安全以及完整提供一定的保障基礎(chǔ)，在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范上發(fā)揮一定的功能。疾控中心單位因?yàn)榉N種因素作用，內(nèi)部控制方面存在諸多不足。本文通過(guò)對(duì)疾控中心單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系展開(kāi)建設(shè)必要性的闡述，探析展開(kāi)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，從而確保更好地把控內(nèi)部控制建設(shè)的方向及重心。

關(guān)鍵詞：疾控中心;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

疾控中心屬于政府部門(mén)較為關(guān)鍵的一個(gè)職能部門(mén)，扮演著重要的角色。疾控中心需要將社會(huì)利益擺擺放在工作開(kāi)展的首位。疾控中心內(nèi)部控制力度不足，就會(huì)使自身的工作質(zhì)量及效率大大降低。此外，還會(huì)影響到相關(guān)制度的推行以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

一、疾控中心財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制屬于現(xiàn)代企業(yè)管理的產(chǎn)物，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的推動(dòng)下，行政事業(yè)單位在管理模式上逐漸往企業(yè)靠攏，對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注程度也逐漸提升。疾控中心屬于行政事業(yè)單位，其開(kāi)展日常工作受控于政府，提供公共衛(wèi)生服務(wù)，預(yù)防疾病的發(fā)生與蔓延。疾控中心在我國(guó)公共衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展上有著不可替代的作用。在日常工作開(kāi)展中，疾控中心涉及大批量的藥品、設(shè)備以及疫苗等醫(yī)療類產(chǎn)品，離不開(kāi)對(duì)采購(gòu)預(yù)算、成本控制以及管理等相關(guān)制度的擬定。而這些方面的情況都對(duì)推動(dòng)中心內(nèi)部自愿有效配置與提升突發(fā)公共衛(wèi)生事件的反應(yīng)速度上有著較大的影響。然后就當(dāng)前來(lái)看，疾控中心在內(nèi)部控制方面依舊有著諸多不足之處，無(wú)法較理想的順應(yīng)外部環(huán)境的變化。雖說(shuō)疾控中心只是屬于衛(wèi)生單位，但只有對(duì)其發(fā)展方向根據(jù)當(dāng)前時(shí)代所需及時(shí)地做出變動(dòng)，才可以確保其得以永久的發(fā)展下去。因而對(duì)疾控中心內(nèi)部控制體系展開(kāi)建設(shè)迫在眉睫。

二、疾控中心財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

疾控中心內(nèi)部控制環(huán)境屬于開(kāi)展內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，倘若不具備較為理想的內(nèi)部控制環(huán)境，即便再健全、再完善的內(nèi)部控制體系，也無(wú)法施展出其功效。疾控中心承擔(dān)著大范圍的責(zé)任，除了需要對(duì)公共衛(wèi)生展開(kāi)監(jiān)督，還包括對(duì)疾病增強(qiáng)預(yù)防，資金來(lái)源的廣泛性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性使得內(nèi)部控制環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，為設(shè)立理想的內(nèi)部控制環(huán)境制造了不少麻煩。導(dǎo)致這類局面的幾個(gè)因素有這些：一是即便單位管理人員對(duì)國(guó)家內(nèi)部控制建設(shè)的號(hào)召是正面主動(dòng)吸取的，卻不存在市場(chǎng)方面競(jìng)爭(zhēng)引發(fā)的利益壓力，形式意識(shí)強(qiáng)，各種行為的書(shū)面記錄少，未得到理想的內(nèi)控環(huán)境使相關(guān)制度得以有效實(shí)施。二是很難制定一個(gè)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，管理層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，管理理念較為傳統(tǒng)，跟不上時(shí)代步伐，思想重視程度低，內(nèi)部組織在權(quán)責(zé)分配上沒(méi)有很好地助力于管理效率的提升。

（二）財(cái)務(wù)管理不佳

財(cái)務(wù)管理是指在特定的總體目標(biāo)下，對(duì)資本就融資、利潤(rùn)的分配、資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)和現(xiàn)金流的管理。對(duì)于疾控中心來(lái)說(shuō)，諸多的責(zé)任直接關(guān)系到公眾日常生活的額開(kāi)展及健康水平。責(zé)任范圍較廣，因而展開(kāi)財(cái)務(wù)管理有著一定的難度。一些疾病預(yù)防控制中心即便具備較健全的會(huì)計(jì)制度，然財(cái)務(wù)人員總體素質(zhì)較低，開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的意識(shí)薄弱，在工作方面主動(dòng)性不強(qiáng)，責(zé)任意識(shí)淡薄。因而導(dǎo)致他們不能準(zhǔn)確掌握疾病防控相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)展的流程。在突發(fā)事件面前，疾控中心的財(cái)務(wù)人員更缺乏依照實(shí)際情況快速地進(jìn)行調(diào)整的能力，日常工作循規(guī)蹈矩，對(duì)疾控中心在發(fā)揮自身該有的社會(huì)公共職能方面具有很大的牽制。

（三）相關(guān)的資產(chǎn)管理及控制制度缺乏

疾病預(yù)防控制中心在資產(chǎn)分類上，主要有流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。例如，疫苗、試劑以及醫(yī)用耗材等。疾控中心所采購(gòu)的醫(yī)療設(shè)備、辦公桌椅、電腦等均為固定資產(chǎn)。當(dāng)前，在“采購(gòu)與管理”的概念上，很少關(guān)注甚至忽略管理;財(cái)務(wù)部門(mén)只是對(duì)采購(gòu)及領(lǐng)用的情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的記錄，開(kāi)展著基礎(chǔ)的“核算”工作，絲毫不對(duì)成本展開(kāi)管理，財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)淺薄，大量存在著管物不管財(cái)、管財(cái)不管物 的情況，未提高對(duì)死賬壞賬的關(guān)心程度。

（四）財(cái)務(wù)控制缺失科學(xué)化

除財(cái)政撥款外，疾控中心還有一些如社會(huì)組織給予的資金扶持等籌資渠道。然而在預(yù)算體系中，績(jī)效考核制度待完善，預(yù)算控制體系尚有健全空間。預(yù)算在編制方法上科學(xué)性不足。預(yù)算通常是在結(jié)合過(guò)去幾年各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)積累的經(jīng)驗(yàn)下進(jìn)行的，無(wú)法準(zhǔn)確地反映環(huán)境所產(chǎn)生的變化，更不能確保管理的要求得到滿足。

三、疾控中心單位展開(kāi)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

（一）增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的把控

要增強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層干部關(guān)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，單位內(nèi)部需要開(kāi)展管理培訓(xùn)，引起領(lǐng)導(dǎo)層思想意識(shí)上的重視程度。在加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，核心領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合本單位的現(xiàn)實(shí)工作情況，確立一套合理、科學(xué)的內(nèi)部控制制度。對(duì)本單位工作人員在適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ㄏ?，廣泛宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容以及其中的必要性，激勵(lì)與吸引員工主動(dòng)加入到內(nèi)部控制工作的隊(duì)伍中，讓他們潛移默化地意識(shí)到財(cái)務(wù)管理存在內(nèi)部控制的必要性與重要性。把內(nèi)部控制在每個(gè)部門(mén)的落實(shí)情況歸入到績(jī)效考核指標(biāo)體系部分，以個(gè)性效益與評(píng)比手段推動(dòng)內(nèi)部控制體系更為有效的建設(shè)、改進(jìn)與健全，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生控制效果不理想的緣由，并給予改進(jìn)和提升的對(duì)策。

（二）強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)的控制

關(guān)于設(shè)備采購(gòu)需要做好監(jiān)督與落實(shí)工作，采購(gòu)事項(xiàng)除了需要涵蓋在采購(gòu)預(yù)算之內(nèi)，還要滿足政府采購(gòu)要求下的方法與程序，使招投標(biāo)各環(huán)節(jié)透明化。對(duì)各類環(huán)境下產(chǎn)生的特殊情況做提前規(guī)定，等到技術(shù)部驗(yàn)收結(jié)束后，移交資產(chǎn)管理部登記，隔一段時(shí)間就要開(kāi)展清查工作，確保賬物如原初一樣相符。

（三）強(qiáng)化對(duì)資金的把控

疾控中心需要跟人事部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同搭建出內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，讓內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)壯大，一定程度上填補(bǔ)疾控中心內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性存在的空白。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員開(kāi)展的培訓(xùn)力度與廣度，建立并完善內(nèi)部控制工作制度，對(duì)資金業(yè)務(wù)崗位設(shè)立相應(yīng)的責(zé)任制。此外要建立并嚴(yán)格執(zhí)行基金審批授權(quán)制度，確保決策、落實(shí)和監(jiān)管處于平行狀態(tài)，使得內(nèi)部控制制度逐漸規(guī)范，更加科學(xué)化。此外疾控中心需要嚴(yán)格按照實(shí)際情況構(gòu)建相應(yīng)的獨(dú)立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在實(shí)際工作中切實(shí)落實(shí)監(jiān)督權(quán)，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)明確自身的職能，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，最大限度地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）構(gòu)建健全的授權(quán)制度

不管怎樣，疾病預(yù)防控制中心需要建立預(yù)算管理的理念。結(jié)合疾控中心自身的現(xiàn)實(shí)情形，對(duì)疫苗的所需數(shù)目以及質(zhì)量規(guī)格做出分析，最大化地控制疾控中心此方面的財(cái)政支出。另外，采購(gòu)物資時(shí)，每個(gè)環(huán)節(jié)都需要制定相關(guān)的審批制度，

對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，保障預(yù)算處于嚴(yán)格狀態(tài)下開(kāi)展。在對(duì)物料進(jìn)行使用時(shí)，需要在授權(quán)手續(xù)之后開(kāi)展，

通常情況下，授權(quán)會(huì)以以下兩種形式出現(xiàn)：一種是比較普遍、常規(guī)化的授權(quán)形式;第二種就是較為特殊的授權(quán)形式。疾控中心需要嚴(yán)格遵循授權(quán)審批程序形式不一致的原則，有效完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理，對(duì)授權(quán)范圍、授權(quán)的級(jí)別、授權(quán)的程度等都進(jìn)行明確與嚴(yán)格把控，并形成明確的管控機(jī)制。針對(duì)重大事件或重大業(yè)務(wù)或在面對(duì)特殊情況時(shí)，疾控中心需要推動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行集體決策制度，不僅如此，還要切實(shí)落實(shí)聯(lián)署簽字制度或通過(guò)集體決定。在實(shí)際工作中，不可太武斷，在尚未得到集體審核與批準(zhǔn)的前提下，不可對(duì)集體擬定的決策進(jìn)行任意修改。

內(nèi)部控制系統(tǒng)自身就屬于一個(gè)極為復(fù)雜的系統(tǒng)工程類型。不管是工作內(nèi)容還是職責(zé)都較為復(fù)雜。在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，實(shí)施現(xiàn)有內(nèi)部機(jī)制體系的核心目的就是為了有效實(shí)現(xiàn)疾控中心的整體經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并為完成目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)的后盾保障。此外，推動(dòng)疾控中心建設(shè)出完善的、合理的、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，可以基于此基礎(chǔ)，為疾控中心開(kāi)展的日常經(jīng)營(yíng)管理更為合規(guī)性增加一份保障。增強(qiáng)對(duì)疾控中心在內(nèi)控環(huán)境上的完善，設(shè)立并健全授權(quán)審批相關(guān)制度，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況搭建起較為獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)部門(mén)，可以推動(dòng)資產(chǎn)安全行的提升，以便確保財(cái)務(wù)報(bào)告等方面的真實(shí)性和完整性，不管是經(jīng)濟(jì)方面還是社會(huì)方面，都可以助力疾控中心效益的提升，促使疾控中心往更符合社會(huì)所需的方向發(fā)展，更好地為人民提供公共安全服務(wù)。

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