王厚明

數(shù)字經濟背景下，以RPA為代表的數(shù)字技術革新了財務的技術工具，大幅提升了財務工作的效率，加快了財務數(shù)字化轉型進程。財務機器人是RPA技術在財務領域的應用。本文基于RPA的內涵與技術原理，闡述了其在財務數(shù)字化轉型中的應用價值，包括流程自動化、人員解放化、組織層次化、職能升級化，以及RPA在財務數(shù)字化轉型中的應用場景。

一、RPA的內涵及技術原理

RPA是指機器人流程自動化技術，這一概念最早來自信息技術自動化實戰(zhàn)經驗總結。電氣和電子工程師協(xié)會（IEEE）將其定義為具有預定義規(guī)則、活動編排、連接不同系統(tǒng)特征的應用模式；Gartner將其定義為可以模仿人類，具有工作流執(zhí)行能力的軟件而非物理設備；IDC（互聯(lián)網數(shù)據(jù)中心）認為RPA能夠執(zhí)行的流程具有規(guī)則固定、重復執(zhí)行、工作量大等特點。綜合上述定義，達觀數(shù)據(jù)（2020）認為，RPA是通過特定的、可模擬人類在計算機界面上進行操作的技術，按規(guī)則自動執(zhí)行相應的流程任務，代替或輔助人類完成相關的計算機操作，也被稱為數(shù)字化勞動力（Digital Labor）。

從技術原理上來看，其主要包含以下四個方面內容：一是軟件技術屬性，即通過既定規(guī)則的腳本設計，RPA能夠替代基于人工電腦操作的業(yè)務流程。二是系統(tǒng)表層集成，即RPA可以無縫實現(xiàn)包括網頁、辦公軟件等在內的跨系統(tǒng)連接，而不破壞系統(tǒng)應用程序。同時，由于RPA調用的是操作系統(tǒng)底層技術，能夠識別和處理Windows系統(tǒng)中的幾乎所有應用程序。三是多技術組合應用，即RPA能夠模擬人的行為，實現(xiàn)鍵盤、鼠標、抓屏、流程控制處理等操作，是自動化技術的統(tǒng)稱。四是機器處理，即RPA能夠實現(xiàn)7×24 小時不間斷工作，進而實現(xiàn)對人工勞動的替代，提高工作效率。總的來說，RPA就是在現(xiàn)有系統(tǒng)架構下，自主設定流程來讓計算機自動完成業(yè)務規(guī)則明確、重復執(zhí)行、業(yè)務數(shù)量大且相對穩(wěn)定的工作。

基于RPA 的技術原理，其能夠實現(xiàn)的功能包含以下五個方面：一是數(shù)據(jù)檢索與記錄，RPA 可以跨系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)檢索、數(shù)據(jù)遷移以及數(shù)據(jù)錄入；二是圖像識別與處理，通過OCR技術識別信息，并可在此基礎上審查和分析文字；三是平臺上傳與下載，能夠按照預先設計的路徑上傳和下載數(shù)據(jù)，完成數(shù)據(jù)流的自動接收與輸出；四是數(shù)據(jù)加工與分析，包括數(shù)據(jù)檢查、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)計算、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)校驗；五是信息監(jiān)控與產出，RPA 可以基于模擬人類判斷，實現(xiàn)工作流分配、標準報告出具、基于明確規(guī)則決策、自動信息通知等功能（陳虎等，2019）。

二、RPA在財務數(shù)字化轉型中的應用價值

從財務變革的歷程來看，財務數(shù)字化轉型是數(shù)字技術在財務領域滲透和應用的結果，是財務轉型的一個漸進式階段。具體來看，財務數(shù)字化轉型是企業(yè)財務部門在流程、人員、組織、職能等方面的全方位轉變，是一個持續(xù)的動態(tài)優(yōu)化過程。而RPA則是以點帶面，通過在財務流程節(jié)點的應用實現(xiàn)流程自動化、人員解放化、組織層次化、職能升級化。

（一）流程自動化

基于RPA的技術原理，其適用于重復且界定清晰的確定性過程，即應用于大量既定規(guī)則的交易活動。財務是一個強規(guī)則領域，在業(yè)務流程中存在大量重復的工作需要手工完成，這些工作的業(yè)務特點與RPA技術的應用條件高度匹配，這也奠定了RPA技術在財務領域的應用基礎，財務機器人由此產生。具體來看，財務機器人是RPA 技術在財務領域的具體應用，即針對財務的業(yè)務內容和流程特點，通過模擬手工操作自動處理規(guī)則明確的、重復且耗時的人工事務性工作，進而幫助財務人員降低差錯率，防范數(shù)據(jù)欺詐。

從實踐上來看，財務機器人的應用更多集中于財務共享服務中心。自2013年12月財政部印發(fā)《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》（財會[2013]20號）以來，在實踐的持續(xù)推進和政策的積極引導下，財務共享服務中心建設及轉型問題又掀起了新的熱潮。作為財務的工廠，財務共享服務中心能夠實現(xiàn)費用報銷、采購到支付、訂單到收款、總賬到報表、資金管理等流程的集中，財務工作不再是一批人負責一個地區(qū)或一個公司，而是按照業(yè)務流程進行分工，通過各個節(jié)點的人員協(xié)作完成一個個財務流程，這也大大增加了財務機器人的應用空間，即基于流程節(jié)點的自動化形成規(guī)模經濟效應，實現(xiàn)了企業(yè)的人才、技術和時間資源節(jié)省，進而實現(xiàn)財務流程高效運轉和財務運作成本大幅降低。

（二）人員解放化

2020年6月，上海國家會計學院發(fā)布《2020年影響中國會計從業(yè)人員的十大信息技術》報告，其中RPA作為其中一項重要技術列居其中。從財務機器人的應用實踐來看，2016年德勤率先在中國企業(yè)推出財務機器人應用咨詢服務。財務機器人的應用能夠通過傳統(tǒng)業(yè)務流程的自動化解決人力資本、時間和技術成本的大量耗費，以及人力資源出錯率較高等問題，進一步釋放大量的基層財務人員，由此造成大量基層財務人員下崗或轉崗。

財務機器人的應用目的不是實現(xiàn)對財務人員的替代，而是基于成本效益原則實現(xiàn)財務職能的最大發(fā)揮，進而促進財務人員的轉型。RPA技術能夠實現(xiàn)費用報銷、采購到付款、訂單到收款、總賬到報表、資金管理等財務流程的自動化，進而能夠將基層財務人員從簡單、重復、低附加值的工作中釋放出來，讓技術賦能財務人員，使其有大量的時間主動參與到業(yè)務分析、決策支持、預測等更高端的價值增值活動中，進一步實現(xiàn)由傳統(tǒng)核算型向管理型、價值型財務人員轉變。

（三）組織層次化

2019年，華為攜手德勤發(fā)布《中國數(shù)字化轉型人才培養(yǎng)頂層設計報告》，報告中將數(shù)字化人才定義為三類：數(shù)字化領導者、數(shù)字化應用人才以及數(shù)字化專業(yè)人才。應用到財務領域，財務數(shù)字化轉型人才也與之相對應，具體包括財務數(shù)字化領導者、財務數(shù)字化應用人才以及財務數(shù)字化專業(yè)人才。

數(shù)字經濟背景下，數(shù)字技術與傳統(tǒng)行業(yè)的結合與應用使得新業(yè)態(tài)、新模式不斷興起，企業(yè)會計環(huán)境也面臨著新挑戰(zhàn)。面對日益復雜的商業(yè)環(huán)境，發(fā)揮風險防控的管控作用尤為重要。RPA等數(shù)字技術的應用能夠提升財務部門數(shù)據(jù)處理能力，使得財務數(shù)字化領導者能夠針對數(shù)據(jù)分析結果對財務風險甚至是非財務風險形成一定的預判能力，使得財務職能由事后監(jiān)督向事前預測、事中分析和監(jiān)督轉變，進而提升企業(yè)的風險防控能力。

基于財務人員的轉型，財務機器人的應用會帶來財務組織架構的層次化調整。首先，基于財務機器人在財務共享服務中心的大量應用，財務流程的自動化處理能夠將大量基層財務人員從傳統(tǒng)的財務模式中解放出來，實現(xiàn)基于財務機器人應用的共享財務結構；其次，被解放的財務人員能夠將工作重心轉移至服務業(yè)務、決策支持等內容，進而形成業(yè)務、財務、IT深度融合的輔助業(yè)務決策、參與戰(zhàn)略制定的業(yè)務財務和戰(zhàn)略財務結構，與財務數(shù)字化應用人才和財務數(shù)字化領導者相對應；最后，在財務機器人的部署和管理上，需要財務數(shù)字化專業(yè)人才基于卓越管理中心（COE）予以管理，實現(xiàn)人機協(xié)同效應的最大化。由此實現(xiàn)“以財務數(shù)字化領導者為指引，以財務機器人團隊為基點，以財務數(shù)字化應用人才為源泉，以財務數(shù)字化專業(yè)人才為保障”的“戰(zhàn)略財務+共享財務+業(yè)務財務+管理團隊”的架構體系。

（四）職能升級化

基于財務轉型的方向，財務數(shù)字化轉型職能變革主要呈現(xiàn)出以下趨勢：

1.參與戰(zhàn)略決策制定。財務部門作為企業(yè)的核心部門，記錄著企業(yè)所有的交易行為和信息往來，具有數(shù)據(jù)匯集的先決優(yōu)勢，是企業(yè)天然的數(shù)據(jù)中心，由此驅動著企業(yè)數(shù)字化轉型進程。財務數(shù)字化轉型的本質是將財務由小數(shù)據(jù)集向大數(shù)據(jù)中心轉變，實現(xiàn)財務職能從數(shù)據(jù)計量轉變?yōu)閿?shù)據(jù)挖掘、利用、價值創(chuàng)造，為戰(zhàn)略制定提供決策支持。而財務機器人的應用能夠實現(xiàn)數(shù)據(jù)檢索、記錄、加工、分析等功能，進而輔助基于大數(shù)據(jù)的挖掘與分析。

2.提供敏捷業(yè)務支持。企業(yè)的三大循環(huán)包括信息循環(huán)、業(yè)務循環(huán)和管理循環(huán)，財務是信息循環(huán)的重要組成部分。財務機器人的應用使得財務部門能夠更高效地采集、加工和報告信息，大大提升了財務工作效率，促使財務能夠更好地與業(yè)務循環(huán)、管理循環(huán)相融合，面向業(yè)務經營過程，提供業(yè)務支持（田高良等，2019）。

3.提高風險防控能力。數(shù)字經濟背景下，數(shù)字技術與傳統(tǒng)行業(yè)的結合與應用使得新業(yè)態(tài)、新模式不斷興起，企業(yè)會計環(huán)境也面臨著新挑戰(zhàn)。面對日益復雜的商業(yè)環(huán)境，發(fā)揮風險防控的管控作用尤為重要。RPA等數(shù)字技術的應用能夠提升財務部門數(shù)據(jù)處理能力，使得財務數(shù)字化領導者能夠針對數(shù)據(jù)分析結果對財務風險甚至是非財務風險形成一定的預判能力，使得財務職能由事后監(jiān)督向事前預測、事中分析和監(jiān)督轉變，進而提升企業(yè)的風險防控能力。

三、RPA在財務數(shù)字化轉型中應用場景

就RPA 技術在財務管理領域的應用場景來看，基本覆蓋了財務管理的方方面面，依據(jù)每個企業(yè)流程的規(guī)范化、標準化程度不同，RPA 技術應用的范圍也不盡不同。具體來看，主要包括如下應用場景：

1.費用報銷。財務機器人在費用報銷中的流程應用主要包括智能提單、智能審核、自動付款、自動賬務處理、費用分析等內容。結合OCR技術，財務機器人能夠對各類發(fā)票和單據(jù)進行自動識別、分類匯總并分發(fā)傳遞；根據(jù)預先設定的審核邏輯，財務機器人能夠自動實現(xiàn)報銷單據(jù)核對、費控規(guī)則匹配、報銷異常事項提醒等功能；根據(jù)審核后的報銷單，財務機器人能夠進行自動付款；付款后，財務機器人能夠依據(jù)記賬規(guī)則自動生成憑證進行賬務處理；整個報表流程中財務機器人能夠根據(jù)報銷費用數(shù)據(jù)進行實時分析，并對異常情況予以警示。

2.采購到付款。財務機器人在采購到付款中的流程應用主要包括請款單處理、發(fā)票查驗與認證、采購付款、賬務處理及報告、供應商對賬內容。財務機器人通過OCR 技術掃描請款單并識別錄入 ERP系統(tǒng)；基于預先設定規(guī)則，財務機器人能夠執(zhí)行發(fā)票、訂單、收貨單匹配并確認收貨，并對供應商提供的發(fā)票信息進行查驗；基于認證后的發(fā)票，財務機器人能夠進行自動審核、信息錄入和付款；付款后，財務機器人能夠根據(jù)付款信息導入總賬并進行賬務處理；根據(jù)預先設定好的對賬時間，由人工觸發(fā)財務機器人登錄ERP 系統(tǒng)查詢供應商范圍并導出，發(fā)送對賬提醒郵件。

3.訂單到收款。財務機器人在訂單到收款中的流程應用主要包括銷售單錄入和變更、發(fā)票開具、返利管理、收款到賬、訂單發(fā)貨、收款核銷等內容。財務機器人能夠對電子訂單或數(shù)字化的紙質訂單進行識別和錄入，同時對有變更需求的訂單進行變更；根據(jù)訂單信息，財務機器人能夠抓取開票數(shù)據(jù)進行開票，并通過郵件方式傳遞至相關業(yè)務人員；財務人員定期從客戶管理團隊獲取返利申請表并上傳至內部系統(tǒng)，財務機器人登錄返利管理系統(tǒng)，將返利申請表中的內容錄入并生成申請?zhí)柎a，在更新申報處理狀態(tài)后，根據(jù)返利訂單發(fā)送相關信息至審批人郵箱；財務機器人通過登錄網銀系統(tǒng)獲取銀行流水，在精準篩選后將符合入賬條件數(shù)據(jù)自動錄入；根據(jù)收款到賬情況，財務機器人按順序循環(huán)檢查收款金額是否滿足訂單下放條件并依以釋放；財務機器人從銀行獲取數(shù)據(jù)，自動認領來款，并同步至賬務系統(tǒng)進行收款核銷。

4.總賬到報表。財務機器人在總賬到報表中的流程應用主要包括關賬、賬務處理、對賬、報表出具等內容。期末財務機器人自動進行各項關賬工作，例如現(xiàn)金盤點、銀行對賬、銷售收入確認、應收賬款對賬等。如有差異，財務機器人將發(fā)送預警報告至相關負責人，如對賬無誤，則自動進行賬務處理；周期性地對賬務進行記錄和結轉；每日自動完成對賬和調節(jié)表打印工作；自行完成數(shù)據(jù)匯總、合并、抵銷、郵件催收、系統(tǒng)數(shù)據(jù)導出及處理等工作，自動出具模板化報表。

5.資金管理。財務機器人在資金管理中的流程應用主要包括銀企對賬、現(xiàn)金管理、收付款處理、銀行回單管理等內容。財務機器人取得銀行流水、財務數(shù)據(jù)，并進行銀行賬和財務賬的核對，自動出具銀行余額調節(jié)表；自動登錄企業(yè)網銀，根據(jù)設定的資金劃線自動執(zhí)行現(xiàn)金歸集、現(xiàn)金計劃信息的采集和處理，動態(tài)監(jiān)控資金收支狀況；根據(jù)訂單信息和供應商信息自動完成收款和付款；根據(jù)銀行資金支付的發(fā)出指令自動登錄網銀系統(tǒng)獲取銀行回單，同時登錄影像系統(tǒng)，通過關鍵字找到唯一匹配信息自動進行掛機，并將結果以郵件方式通知財務人員。