摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學(xué)高效的管理控制制度的有機(jī)體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效的運行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營風(fēng)險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經(jīng)營運作信息的及時準(zhǔn)確。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

內(nèi)部控制對于在各個互不相讓的企業(yè)競爭中有著舉足輕重的作用，企業(yè)如果想勝券在握不打敗仗，絕大部分是靠科學(xué)的、有效的內(nèi)部控制制度來完成的。所以可以說，現(xiàn)在企業(yè)間的核心競爭力已經(jīng)上升為內(nèi)部制度的優(yōu)劣程度。這一點也更多的被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所重視和關(guān)注，是企業(yè)的經(jīng)營管理者的想法進(jìn)入一個新的階段，有了新的面貌。然而很多企業(yè)存在歷史遺留問題、現(xiàn)實經(jīng)營活動中的問題還有思想認(rèn)識上的問題，從而使得很多企業(yè)常常有內(nèi)部控制系統(tǒng)欠缺、不健全的現(xiàn)象，導(dǎo)致違規(guī)經(jīng)營的案件時常發(fā)生，而且三番五令沒有什么作用，從而引起管理上的紊亂無序。為此，現(xiàn)在最要緊的是具有科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制有著悠久的歷史，那么內(nèi)部控制究竟是什么呢？內(nèi)部控制是指企業(yè)為防范和化解風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層、高級管理層和全體員工在充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過建立組織機(jī)制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。

（二）企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

1.提高企業(yè)的經(jīng)營透明度

現(xiàn)階段的企業(yè)似乎有共同的特征，就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，在這種情形下，提高企業(yè)的透明度對于很多投資者都是很重要的。如果企業(yè)經(jīng)營者能夠制定出一套符合企業(yè)經(jīng)營規(guī)律的內(nèi)部控制制度，并且每隔固定時間進(jìn)行完善和升級，這將對企業(yè)經(jīng)營的透明度有很大的提高，進(jìn)而使資產(chǎn)擁有者加強(qiáng)對企業(yè)的信任和了解，進(jìn)行資產(chǎn)的再次投入，增加企業(yè)資本。

2.滿足外部監(jiān)控的需要

為保護(hù)社會企業(yè)資產(chǎn)擁有者的的財產(chǎn)安全和國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，政府部門往往要求企業(yè)加強(qiáng)發(fā)展和升級內(nèi)部控制制度，規(guī)范運作的水平。我國也一樣要求企業(yè)設(shè)立和執(zhí)行實用的內(nèi)部控制制度，從而不斷發(fā)展和升級，符合國家宏觀調(diào)控的需求。

3.提高經(jīng)濟(jì)效益的需要

現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制具有舉足輕重的地位，有了它才可以確保企業(yè)盈利等行為的正常進(jìn)行，才可以使企業(yè)的經(jīng)營水平更高，企業(yè)亟需建立和完善財產(chǎn)保管制度、責(zé)任到個人的制度、財產(chǎn)核算的制度等處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配的關(guān)系。

4.提高企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)

從大多數(shù)企業(yè)來看，企業(yè)經(jīng)過一段時間的經(jīng)營后，企業(yè)的人員、資金、市場等發(fā)展到了一定的規(guī)模就會暴露一些問題，即企業(yè)原先的管理水平、職工配備等方面就不能符合企業(yè)的要求，導(dǎo)致企業(yè)人員、資金等方面出現(xiàn)失去控制的現(xiàn)象，而這樣的現(xiàn)象對企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有助于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力和凝聚力，讓企業(yè)獲得更穩(wěn)定，更好，更健康的發(fā)展，進(jìn)而幫助企業(yè)提升利潤，提升效率，實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1、內(nèi)控認(rèn)識不足

導(dǎo)致中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度重視不夠的原因主要有：

有的管理層只看重資源成本，在崗位設(shè)計上盡可能地減少人員，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務(wù)沒有進(jìn)行適當(dāng)分離，缺乏相互制衡的機(jī)制，往往是出事了，還不知問題出自哪。而有的領(lǐng)導(dǎo)在處理內(nèi)部控制與企業(yè)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系時，則認(rèn)為若內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過嚴(yán)會束縛企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力，錯誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展和效益對立起來。人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，由于中小企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職，導(dǎo)致企業(yè)員工對內(nèi)部控制認(rèn)知程度低或不足。一些員工把內(nèi)部控制簡單理解為各種規(guī)章制度的單純集合，不理解全面內(nèi)部控制的意義何在。如某些員工認(rèn)為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察部門的事，與自己的日常工作無關(guān)。

2、內(nèi)控是給監(jiān)管層看的，只要考慮監(jiān)管層要求即可，在企業(yè)運營中并無作用。

在實務(wù)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)內(nèi)控做的非常完美，但實際執(zhí)行和內(nèi)控手冊上要求的完全是兩回事，甚至企業(yè)員工完全不清楚內(nèi)控手冊的要求，管理層的實際行為完全凌駕于內(nèi)控系統(tǒng)之上，內(nèi)控系統(tǒng)的存在是為了應(yīng)付監(jiān)管要求，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)流于表面化、形式化，內(nèi)控建設(shè)的成果往往被束之高閣。接連出現(xiàn)的上市公司舞弊丑聞無不表現(xiàn)出內(nèi)部控制失效的情況。

3、內(nèi)控評價無力

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目的，不但是要滿足監(jiān)管部門對于信息提供和披露方面的需求，更重要的是，內(nèi)控制度要有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營的效果和效率的實現(xiàn)。中小企業(yè)由于缺乏完善的、為企業(yè)服務(wù)的內(nèi)部控制評價體系，沒有確定的框架和構(gòu)成要素，沒有系統(tǒng)的確定的評價內(nèi)容與指標(biāo)，企業(yè)就沒有動力或沒有能力及缺乏實際操作經(jīng)驗。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者缺乏內(nèi)部控制理念

我國很多企業(yè)對于不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)部控制并沒有太大興趣，從而導(dǎo)致他們的企業(yè)甚至沒有設(shè)立此制度。這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)意識不到內(nèi)部控制著制度能夠為企業(yè)減少資源，能提高工作速度，提高企業(yè)知名度。有一些領(lǐng)導(dǎo)只是表面上設(shè)置了內(nèi)部控制制度，其實實際經(jīng)營中大多都是由管理者控制。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效且順利執(zhí)行，管理者對其的要求是至關(guān)重要的。

（二）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了有效地監(jiān)管財務(wù)方面，我國已經(jīng)形成了以政府監(jiān)督和社會監(jiān)督為中心的外部監(jiān)督系統(tǒng)，但目前事實上我國很多企業(yè)的監(jiān)管還是靠內(nèi)部的審計來完成。我國大部分企業(yè)中的內(nèi)部審計制度往往都是形同虛設(shè)的，一般沒有發(fā)揮出它的責(zé)任。有不少企業(yè)的內(nèi)部審計的權(quán)利是由管理者掌控的，并沒有將它獨立出來。

（三）內(nèi)部控制制度行為主體專業(yè)能力有待提高

有些企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本，雇用一些內(nèi)部控制意識不強(qiáng)的、專業(yè)能力不高的工作人員，甚至有一些家族企業(yè)為了節(jié)約成本或者人情原因，讓沒有資格證的人也“混”進(jìn)公司的團(tuán)隊，這就導(dǎo)致企業(yè)中從事內(nèi)部控制的人往往人數(shù)少或者缺乏相關(guān)知識，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行步履維艱。

四、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決對策

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，制定科學(xué)合理的發(fā)展目標(biāo)。圍繞企業(yè)使命制定戰(zhàn)略目標(biāo)，闡述企業(yè)戰(zhàn)略，為企業(yè)確立經(jīng)營、報告和合規(guī)性目標(biāo)。主要工作包括：確定戰(zhàn)略目標(biāo);制定經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo);建立業(yè)務(wù)流程目錄;制定相關(guān)子目標(biāo);分解目標(biāo)，制定考核目標(biāo);傳遞相關(guān)信息。重點注意戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。

其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。包括企業(yè)風(fēng)險管理理念、員工職業(yè)道德、組織結(jié)構(gòu)、員工勝任能力、權(quán)限和職責(zé)分配、人力資源政策、決策機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)等要素。

同時，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動。針對企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)活動都要有必要和恰當(dāng)?shù)恼吆统绦?，這些政策和程序同風(fēng)險管理解決方案要匹配，同時注意風(fēng)險管理中規(guī)定的控制措施是否得到了恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行。

（二）實行問責(zé)制

實行問責(zé)制的前提是要明確每個人的責(zé)任，企業(yè)內(nèi)部控制明確的責(zé)任范圍應(yīng)包含企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動和所有的操作過程，所有的機(jī)構(gòu)和工作職位的責(zé)任都是其一部分。必須要確保每個部門，每個員工都能在內(nèi)部控制的制度中清楚的對應(yīng)到職責(zé)和玩忽職守對應(yīng)的處罰措施，這樣才可以有針對性的警醒每一個員工。

（三）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制人才的招聘與培訓(xùn)

企業(yè)如何組建一支優(yōu)秀的、卓越的團(tuán)隊主要做好以下三個方面：

第一，企業(yè)管理者要重視。長遠(yuǎn)的發(fā)展離不開完善的內(nèi)部控制制度，領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該足夠的認(rèn)識、重視這一點。第二，做好內(nèi)部控制人才的招聘工作。企業(yè)主要經(jīng)營者要從思想上意識到內(nèi)部控制重要性，從而主動的去引進(jìn)一些專業(yè)的人才。

第三，做好內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)。我國企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該對培養(yǎng)人才有一定的認(rèn)識高度，定期不定期的組織員工學(xué)習(xí)相關(guān)知識，提高員工的思想認(rèn)識、業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)

[1]張磊.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理，2014（12）.

[2]劉小花.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策[J].科技創(chuàng)，2012.

[3]張玉梅.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2014（06）.

[4]李并萍.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施[J].經(jīng)營管理者，2014（01）.

[5]李建國.企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（24）.

[6]龔玉榮.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2014，（32）：92.

[7]于明珍.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，（10）：223.

[8]張金玉.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，（08）：117.

作者簡介：

劉園園，從事會計工作，天津財經(jīng)大學(xué)在職研究生在讀。