張學(xué)燾

我國(guó)正面臨著貿(mào)易戰(zhàn)、經(jīng)濟(jì)制裁等嚴(yán)峻的外部形勢(shì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到空前挑戰(zhàn)。在這種環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)必須采取一系列積極有效措施來(lái)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展。在諸多措施中，最重要的一項(xiàng)毫無(wú)疑問(wèn)便是加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，通過(guò)開(kāi)展一系列行之有效的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，可以使企業(yè)減少不必要的開(kāi)支，提高盈利能力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。本文主要通過(guò)介紹當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，分析財(cái)務(wù)管理中存在的主要突出問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決方法。

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)企業(yè)價(jià)值管理活動(dòng)，是企業(yè)管理的核心，主要涵蓋投資活動(dòng)、融資活動(dòng)和營(yíng)業(yè)資金管理，既包括資金、應(yīng)收賬款等虛擬資產(chǎn)管理，也包括存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)管理。財(cái)務(wù)管理作為經(jīng)濟(jì)管理中的重要領(lǐng)域，管理著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金的使用，涉及企業(yè)的研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)進(jìn)行投資研發(fā)活動(dòng)需要測(cè)算未來(lái)期間各個(gè)時(shí)間點(diǎn)位的資金流入和資金流出情況，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率計(jì)算出凈現(xiàn)值，從而確定是否應(yīng)當(dāng)投資。采購(gòu)涉及到企業(yè)的存貨管理，通過(guò)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型測(cè)算出最優(yōu)存貨水平，這樣就可以在不影響存貨供應(yīng)的前提下把取得成本、缺貨成本和儲(chǔ)存成本降至最低。企業(yè)生產(chǎn)需要產(chǎn)品成本核算，傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法簡(jiǎn)單方便但不精確，作業(yè)成本法計(jì)算精確但程序復(fù)雜，通過(guò)選擇恰當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒梢杂?jì)算出產(chǎn)品成本，為企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。銷售活動(dòng)涉及應(yīng)收賬款收款政策的選擇和制定，通過(guò)比較不同收賬政策下的收益和成本選擇出最優(yōu)的收賬政策?？梢哉f(shuō)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)處不在，企業(yè)應(yīng)通過(guò)不斷完善財(cái)務(wù)管理體系，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效率，降低資本成本，合理規(guī)劃生產(chǎn)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)過(guò)度關(guān)注短期投資收益

投資是企業(yè)盈利最主要途徑，投資決策正確與否決定著企業(yè)盈虧。許多企業(yè)都熱衷于短期盈利，這一方面是由于部分企業(yè)面臨著融資困難的問(wèn)題，另一方面也是想快速回籠資金。但是投資必須遵循其自身規(guī)律，行業(yè)特點(diǎn)不同，投資規(guī)模和投資周期也不相同，以網(wǎng)約車為例，新興的網(wǎng)約車行業(yè)就存在著資金投入量大，資金回收周期長(zhǎng)的特點(diǎn)。一個(gè)新興行業(yè)的出現(xiàn)必定會(huì)引來(lái)大批資金的流入，諸多投資者都認(rèn)為新興行業(yè)初期的競(jìng)爭(zhēng)并不激烈，盈利較為容易，殊不知網(wǎng)約車雖然是新興行業(yè)，但對(duì)于消費(fèi)者而言需要一定的認(rèn)知過(guò)程，傳統(tǒng)的出租車行業(yè)也不會(huì)束手就擒，必定會(huì)全力反擊，這就需要網(wǎng)約車企業(yè)投放大量?jī)?yōu)惠券作為補(bǔ)貼，同時(shí)在互聯(lián)網(wǎng)等主流媒體上重金打廣告，不斷燒錢。試想如果投資者想在網(wǎng)約車領(lǐng)域快進(jìn)快出，短線套利，得到的必定是失敗的結(jié)果，滴滴出行的成功就是一個(gè)很好的投資成功案例。

（二）應(yīng)收賬款大量堆積

當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，為了生存、保持一定的市場(chǎng)占有率企業(yè)不得不提供大量賒銷，但收款周期過(guò)長(zhǎng)甚至是發(fā)生壞賬容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難甚至是資金鏈斷裂，使企業(yè)存在破產(chǎn)危機(jī)，給企業(yè)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何在提供賒銷的同時(shí)盡快回籠資金是目前許多企業(yè)面臨的巨大困擾。企業(yè)必須在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間選擇最佳的結(jié)合點(diǎn)，通過(guò)比較不同收入和成本確定最佳收益確定出最佳方案。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)拓寬融資渠道，和銀行簽訂周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，保持良好的信用記錄取得銀行的信貸額度，持有優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)在必要時(shí)獲得銀行抵押貸款來(lái)緩解賒銷帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難。

（三）財(cái)務(wù)管理人員水平不高

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平很大程度是由財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)決定的，在很多管理者眼中，財(cái)務(wù)部門主要是負(fù)責(zé)收錢和付錢工作，工作內(nèi)容沒(méi)有太多含金量。這種片面的認(rèn)知導(dǎo)致企業(yè)不愿支付較高的薪水去招聘財(cái)務(wù)人員，同時(shí)也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中地位不高，在商議重要決策時(shí)沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)。在一些企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)處于對(duì)資金的管控，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納都是領(lǐng)導(dǎo)的親戚或者親信，而這些親戚和親信并沒(méi)有收到專業(yè)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，更不是科班出身，只是起到“管錢”的作用，沒(méi)有能力去為企業(yè)的發(fā)展提供財(cái)務(wù)方面的專業(yè)建議。

（四）企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理制度

許多企業(yè)沒(méi)有建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度或者沒(méi)有按照制度執(zhí)行，預(yù)算制度、資產(chǎn)管理、付款審批等制度處于空白狀態(tài)，企業(yè)大部分決策都是由老板獨(dú)裁決斷。在這種一人主觀判斷決策機(jī)制下，伴隨而來(lái)的就是決策隨意性和個(gè)人偏好，投資決策往往依賴個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，缺乏對(duì)資產(chǎn)管理和資金使用約束，后果便是資金無(wú)序使用和資產(chǎn)管理不善，費(fèi)用支出可能大幅增加，長(zhǎng)此以往會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大損失。此外，一些企業(yè)雖然擁有健全的規(guī)章制度，但沒(méi)有真正貫徹執(zhí)行是大多數(shù)企業(yè)的通病，如何解決執(zhí)行力也是頗具現(xiàn)實(shí)意義的問(wèn)題。

（五）沒(méi)有建立健全全面預(yù)算體系

全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、節(jié)約成本費(fèi)用支出方面發(fā)揮重要的職能作用。當(dāng)下大多企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算的重視，普遍缺乏認(rèn)同感，把預(yù)算僅僅作為一種工作形式而不予以充分的重視，只是由公司財(cái)務(wù)人員去定期編制，敷衍了事。在預(yù)算執(zhí)行階段也沒(méi)有認(rèn)真貫徹到位，沒(méi)有認(rèn)真比對(duì)每月實(shí)際支出和預(yù)算的差異和差異分析，也不采用績(jī)效考核制度來(lái)約束預(yù)算的執(zhí)行。此外，預(yù)算編制方法老舊，大量采用增量預(yù)算和靜態(tài)預(yù)算的編制方法，不利于預(yù)算編制的精益準(zhǔn)確和預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)督作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）樹(shù)立正確的投資觀

企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)應(yīng)避免急功近利的心態(tài)，首先應(yīng)當(dāng)委派內(nèi)部業(yè)務(wù)人員或?qū)I(yè)市場(chǎng)調(diào)研機(jī)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)狀況進(jìn)行充分調(diào)研取證，搜集相關(guān)市場(chǎng)信息，包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手全方位分析，相關(guān)市場(chǎng)前景預(yù)測(cè)，消費(fèi)者的認(rèn)知水平和消費(fèi)能力等信息進(jìn)行充分收集，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行詳細(xì)的可行性分析和詳細(xì)的探討研究，作出準(zhǔn)確詳細(xì)的資金測(cè)算和預(yù)算支出，投資資金是否能及時(shí)到位，未來(lái)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間產(chǎn)生的資金流入能夠達(dá)到企業(yè)預(yù)期等等，對(duì)最終能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的盈利目標(biāo)作出充分論證和預(yù)測(cè)。企業(yè)的投資活動(dòng)只有真正遵循客觀的市場(chǎng)規(guī)律，按照科學(xué)的流程作出投資決策，充分做好投資前的分析和準(zhǔn)備工作，才能最大限度的降低投資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)既定的投資目標(biāo)。

（二）建立應(yīng)收賬款管控機(jī)制

企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控，首先應(yīng)當(dāng)確定適合本企業(yè)的信用政策，包括選擇合適的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和合理的現(xiàn)金折扣政策。信用期間是賣方給與買方的遞延付款期，如果期間設(shè)置過(guò)短則缺乏吸引力，設(shè)置過(guò)長(zhǎng)，所得的收益就會(huì)被過(guò)長(zhǎng)的資金占用成本抵消，企業(yè)通過(guò)比較不同信用期下增加的收益減去增加的成本后的凈收益最大化為標(biāo)準(zhǔn)選擇最佳信用期。企業(yè)不能向所有客戶都能提供賒銷政策，通過(guò)考察客戶過(guò)去的付款記錄來(lái)確定客戶信譽(yù)度，評(píng)估客戶的財(cái)務(wù)狀況和資金實(shí)力確定客戶的償付能力。企業(yè)還可以為客戶提供現(xiàn)金折扣實(shí)現(xiàn)快速回籠資金，特別是一些資金充裕的客戶，現(xiàn)金折扣確實(shí)具有很大吸引力，但折扣比例不宜過(guò)高，如果接近甚至超期該筆交易的毛利率則并不適宜。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，通過(guò)賬齡分析，對(duì)賬期較長(zhǎng)的應(yīng)收款必須采取打電話，等催收方式催款，必要時(shí)可以采取法律手段去實(shí)現(xiàn)債權(quán)的回收。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平是由財(cái)務(wù)人員的水平?jīng)Q定的，高水平的公司財(cái)務(wù)人員才會(huì)產(chǎn)生高效的財(cái)務(wù)管理。首先是招聘環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)首選招聘財(cái)務(wù)本專業(yè)或者具有豐富財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的實(shí)戰(zhàn)專業(yè)人士，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中的核心地位和指揮官作用，薪酬待遇水平也應(yīng)高于整個(gè)公司平均水平。其次對(duì)于現(xiàn)存水平不高的財(cái)務(wù)人員建立考核退出機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)能力和理論水平不達(dá)標(biāo)，缺乏相關(guān)專業(yè)技能證書的人員予以辭退，建立一支業(yè)務(wù)能力過(guò)硬的專業(yè)隊(duì)伍。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也不能任人唯親，堅(jiān)持專業(yè)的人干專業(yè)的事，由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)運(yùn)作，領(lǐng)導(dǎo)不能過(guò)度參與和干涉，盡量扮演支持和配合財(cái)務(wù)管理的角色，給予財(cái)務(wù)人員充分的權(quán)限和自由度。

（四）不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

無(wú)規(guī)矩不成方圓，企業(yè)如果沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理制度或者沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度就容易觸發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)該對(duì)采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、付款審批和收賬政策等各業(yè)務(wù)板塊，各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計(jì)，制度的設(shè)計(jì)盡可能細(xì)致但不能僵化，保持制服一定的靈活性，審批的權(quán)限環(huán)節(jié)不宜過(guò)多，形式適當(dāng)靈活，例如對(duì)于一些緊急付款事項(xiàng)，如果公司領(lǐng)導(dǎo)出差或外出，可以采取微信審批的方式臨時(shí)代替手工簽批，等領(lǐng)導(dǎo)回到公司再進(jìn)行正式補(bǔ)簽。完善的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)資產(chǎn)的管理起到重要的監(jiān)督作用，通過(guò)定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)對(duì)公司的固定資產(chǎn)和存貨進(jìn)行賬實(shí)比對(duì)，結(jié)合相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)管理可以有效保全企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)。

（五）實(shí)行全面預(yù)算管理

預(yù)算管理作為一項(xiàng)精細(xì)化管理是財(cái)務(wù)管理的核心職能，對(duì)企業(yè)的成本控制，資金節(jié)約發(fā)揮至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)該營(yíng)造自上而下、全員共同參與的氛圍，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該起到領(lǐng)頭羊的作用，通過(guò)全體職工大會(huì)的形式動(dòng)員全體職工一致行動(dòng)灌輸降本增效的思想，制定出一套合理的績(jī)效考評(píng)制度，要獎(jiǎng)懲適度，不能只罰不獎(jiǎng)，充分提高員工的工作積極性，而對(duì)各部門負(fù)責(zé)人的績(jī)效工資，應(yīng)擴(kuò)大其占工資總額的比例，這樣才能起到一定的威懾作用，使各部門得以協(xié)調(diào)一致，預(yù)算的編制和執(zhí)行工作才能順利展開(kāi)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在企業(yè)價(jià)值鏈中的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)職能戰(zhàn)略中處于核心地位，財(cái)務(wù)管理水平的高低直接決定了企業(yè)盈利水平和發(fā)展能力。面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，企業(yè)必須善于總結(jié)，善于分析，在完善財(cái)務(wù)管理制度，選拔專業(yè)財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)管理理念等方面與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，為增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮重要作用。

（作者單位：天津軒宇汽車租賃有限公司）