倪旎

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用。目前，在我國正在向第二個(gè)百年發(fā)展目標(biāo)發(fā)起沖刺的歷史階段，國有企業(yè)的改革和發(fā)展顯得尤為關(guān)鍵和重要。在激烈的市場競爭中，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化，高效配置內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的重要方法和手段。本文介紹了國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前存在的主要問題，并提出完善的具體建議。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理著眼于企業(yè)的生存和發(fā)展，從“財(cái)務(wù)”出發(fā)，囊括宏觀和微觀兩個(gè)視角，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控，整合優(yōu)化內(nèi)部資源，高效組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，并根據(jù)市場環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，防范化解系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將戰(zhàn)略、規(guī)劃、預(yù)算、目標(biāo)績效考核融為一體化的企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)。是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與方案的財(cái)務(wù)數(shù)量把控，是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的財(cái)務(wù)保障與支持系統(tǒng)。

（二）國有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性

1.有助于加強(qiáng)成本收益管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理立足于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，從資金出發(fā)，系統(tǒng)分析國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全鏈條。一是從“勤”出發(fā)，深刻剖析企業(yè)收入結(jié)構(gòu)，按照利潤貢獻(xiàn)率將企業(yè)營業(yè)收入進(jìn)行分類管理，找準(zhǔn)企業(yè)利潤核心增長點(diǎn)，有助于合理分配企業(yè)資源。二是從“儉”著手，深刻剖析企業(yè)成本構(gòu)成，按照占總成本比重大小將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行分段管理，找準(zhǔn)企業(yè)成本產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過改進(jìn)管理體制機(jī)制、應(yīng)用新技術(shù)新設(shè)備降低企業(yè)運(yùn)行成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.有助于強(qiáng)化企業(yè)系統(tǒng)管理，提高企業(yè)運(yùn)營效率

現(xiàn)代企業(yè)是一個(gè)有機(jī)的整體和系統(tǒng)，利潤仍然是國有企業(yè)的重要目標(biāo)之一。全面預(yù)算管理要求對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金、生產(chǎn)經(jīng)營信息、人力資源等要素進(jìn)行整合，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程，避免資源浪費(fèi)，提高企業(yè)運(yùn)營效率。通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的分析，協(xié)調(diào)管理企業(yè)資源，將有限的資金、人力合理配置到各項(xiàng)目和業(yè)務(wù)中去，提高公司資金運(yùn)行效率，優(yōu)化資源配置，從而提高企業(yè)整體運(yùn)營效率。

3.有助于強(qiáng)化目標(biāo)績效管理機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制

全面預(yù)算管理從流程上具體包括預(yù)測、決策、計(jì)劃、預(yù)算、控制、評(píng)價(jià)和激勵(lì)等諸多環(huán)節(jié)。將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)通過預(yù)測、決策、計(jì)劃、預(yù)算逐步具體化，形成易操作、可評(píng)價(jià)的全面預(yù)算指標(biāo)，讓企業(yè)各部門緊扣目標(biāo)不放松，有條不紊地高效推進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。通過控制、評(píng)價(jià)和激勵(lì)，完善企業(yè)內(nèi)部控制，強(qiáng)化企業(yè)目標(biāo)績效管理機(jī)制，調(diào)動(dòng)廣大干部職工生產(chǎn)經(jīng)營積極性，著力于“降本增效”，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展愿景。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的苗頭性問題，適時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略，防范生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.有助于增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)

國有企業(yè)的全面預(yù)算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略定位為導(dǎo)向，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)利潤和其他經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)，按照規(guī)范的流程編制全面預(yù)算，完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營綜合管理控制系統(tǒng)，優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化內(nèi)部控制。通過運(yùn)用全面預(yù)算管理模式，調(diào)動(dòng)干部職工工作積極性，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。讓廣大干部職工對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況有了更直觀的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)主人翁意識(shí)，積極推進(jìn)各項(xiàng)工作，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)與個(gè)人成長進(jìn)步聯(lián)系在一起。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)不到位

國有企業(yè)的全面預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事，它離不開企業(yè)高管的高度重視，需要從企業(yè)高層到普通干部職工的積極參與和配合?，F(xiàn)階段，許多國有企業(yè)管理人員還沒有意識(shí)到這一點(diǎn)，錯(cuò)誤的將全面預(yù)算管理降格為財(cái)務(wù)管理，與企業(yè)財(cái)務(wù)部門相混淆。企業(yè)各層級(jí)干部職工主動(dòng)參與性也不強(qiáng)。甚至有的管理人員認(rèn)為全面預(yù)算管理是在故意設(shè)卡，在預(yù)算編制時(shí)從局部利益出發(fā)，高估預(yù)算成本費(fèi)用、低估預(yù)算收入，導(dǎo)致預(yù)算不夠科學(xué)。

（二）全面預(yù)算管理制度不健全

國有企業(yè)全面預(yù)算管理是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的系統(tǒng)工程，是公司現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，具體需要包括生產(chǎn)經(jīng)營、銷售服務(wù)、特別是企業(yè)高層管理等一整套完整的管理制度來支撐。這套管理制度應(yīng)與公司治理、內(nèi)部控制、人力資源體系等制度相融合。而現(xiàn)階段國有企業(yè)受官僚主義、形式主義影響，內(nèi)部管理層級(jí)過多、流程過長，預(yù)定事項(xiàng)執(zhí)行受到諸多方面因素的制約，全面預(yù)算管理效果不佳。

（三）全面預(yù)算管理信息化滯后

全面預(yù)算管理的科學(xué)性和合理性建立在大量數(shù)據(jù)的搜集、挖掘、研判和應(yīng)用上。目前，部分國有企業(yè)已運(yùn)用OA、財(cái)務(wù)核算軟件、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等現(xiàn)代化辦公軟件提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平。但就全面預(yù)算管理戰(zhàn)略層面講，現(xiàn)代信息技術(shù)的使用缺乏“頂層設(shè)計(jì)”。相關(guān)部門間信息不能共享，使得全面預(yù)算管理不能夠全方位搜集相關(guān)信息，造成全面預(yù)算管理戰(zhàn)略性缺位。在制定考核指標(biāo)時(shí)對(duì)各類重點(diǎn)成本費(fèi)用指標(biāo)控制額度的設(shè)定缺乏有效的數(shù)據(jù)支撐，定高了導(dǎo)致預(yù)算松弛，產(chǎn)生無效成本，定低了影響績效評(píng)價(jià)的客觀性。

（四）全面預(yù)算管理組織保障不力

全面預(yù)算管理直接與資金掛鉤，是現(xiàn)代公司治理的一項(xiàng)涉及決策、執(zhí)行、調(diào)整、決算、考核的系統(tǒng)工程，涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營、銷售服務(wù)、研發(fā)創(chuàng)新等方面，直接關(guān)系到未來一定時(shí)間企業(yè)的市場競爭力。目前，許多國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還停留在“財(cái)務(wù)管理”階段，只注重日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算，忽視資本性財(cái)務(wù)資金籌措和使用預(yù)算，忽視系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的防范和全面預(yù)算管理考核結(jié)果的應(yīng)用。以至于不能及時(shí)獲取資金流向、資金規(guī)模、發(fā)展成效等方面內(nèi)容，無法全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，導(dǎo)致企業(yè)決策存在片面性，滯后于市場發(fā)展變化。

（五）全面預(yù)算管理結(jié)果應(yīng)用不力

國有企業(yè)的全面預(yù)算管理，就是要整合財(cái)務(wù)、人事、審計(jì)、黨政、紀(jì)檢監(jiān)察等部門力量，從“全面”著手，使預(yù)算的執(zhí)行真正落到實(shí)處，預(yù)算的調(diào)整嚴(yán)肅而靈活有效，預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果能體現(xiàn)在企業(yè)績效考核中來。目前，許多國有企業(yè)患上了“近視眼”，更重視短期目標(biāo)的完成，漠視了公司戰(zhàn)略的實(shí)施。績效管理與全面預(yù)算管理相脫節(jié)，始終未能找到科學(xué)有效的目標(biāo)績效管理考核辦法。績效考核以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，導(dǎo)致考核全面性不足、合理性存疑，不能整合企業(yè)資源形成合力，調(diào)動(dòng)全體干部職工生產(chǎn)經(jīng)營積極性。

三、完善國有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高思想認(rèn)識(shí)

國有企業(yè)的全面預(yù)算管理具有政治性、戰(zhàn)略性、全面性、目標(biāo)性等特點(diǎn)。目前，我國正進(jìn)入“十四五”發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，要實(shí)現(xiàn)國際國內(nèi)雙循環(huán)，對(duì)沖外部環(huán)境帶來的不利影響，都對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提出了越來越高的要求。如何發(fā)展好、經(jīng)營好國有資本是擺在國有企業(yè)經(jīng)營管理者面前的一個(gè)重要課題。新時(shí)代，加強(qiáng)干部職工關(guān)于全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，將權(quán)力和國有企業(yè)的運(yùn)行管理關(guān)進(jìn)制度的籠子，著力提高廣大干部職工、特別是國有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)全面預(yù)算管理的思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念，夯實(shí)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展基礎(chǔ)。

（二）健全管理體制，強(qiáng)化組織保障

企業(yè)高層對(duì)全面預(yù)算管理的肯定和支持是樹立全面預(yù)算管理權(quán)威性關(guān)鍵。加強(qiáng)國有企業(yè)的全面預(yù)算管理，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高政治站位，成立由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)為組長，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，包括財(cái)務(wù)部門、人事部門、黨政部門、后勤保障部門、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門為成員的全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，配置專門的人員和經(jīng)費(fèi)。全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)直接向公司黨委、董事會(huì)負(fù)責(zé)，向公司黨委、董事會(huì)報(bào)告工作。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要提高全面預(yù)算管理能力，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高全面預(yù)算管理工作權(quán)威性，增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力。

（三）優(yōu)化指標(biāo)體系，服務(wù)中心工作

國有企業(yè)的全面預(yù)算管理只有緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開展，圍繞中心、服務(wù)大局，改革才有生命力。全面預(yù)算管理要遵循“注重實(shí)效、務(wù)實(shí)創(chuàng)新、綜合考評(píng)、激勵(lì)奮進(jìn)”的原則，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，合理選擇預(yù)算編制的方法，科學(xué)制定預(yù)算考核指標(biāo)，對(duì)全面預(yù)算管理工作的各環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的考核評(píng)價(jià)、調(diào)整優(yōu)化。要強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)工作重心，著力解決“降本增效”中的難點(diǎn)，突出考核評(píng)價(jià)工作操作性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)效益的最大化。預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果最終反映在績效指標(biāo)的完成上，要強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用，與獎(jiǎng)懲掛鉤。擺脫簡單的成本控制思維，建立過程監(jiān)督和結(jié)果激勵(lì)相結(jié)合的全面預(yù)算管理體系。

（四）推進(jìn)信息化建設(shè)，夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)

國有企業(yè)全面預(yù)算管理離不開信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，離不開企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中大量數(shù)據(jù)的支持，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策更離不開訊息萬變的市場信息的支持。掌握了大量的數(shù)據(jù)，才能確保預(yù)算管理的合理和有效。全面預(yù)算管理要求推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的信息化建設(shè)。不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部信息，還需要市場外部信息，特別是有關(guān)競爭對(duì)手的信息;不僅需要收集整理企業(yè)整體宏觀的信息，還需要分析研判各職能部門信息。信息的搜集、處理和研判都有很強(qiáng)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性要求。這些都離不開經(jīng)營管理的信息化，預(yù)算編制和管理的信息化。這都需要強(qiáng)化對(duì)日?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集、整理、共享和研判。

綜上所述，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展，我國深化國有資本運(yùn)營管理的改革，全面預(yù)算管理在國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)中發(fā)揮越來越重要的作用。要提高國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競爭力和生存能力，對(duì)于國有企業(yè)經(jīng)營管理人員來講，要樹立全新的發(fā)展理念，創(chuàng)新并靈活運(yùn)用全面預(yù)算管理方法和模式，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，圓滿完成國有企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年目標(biāo)新征程中再立新功。

（作者單位：四川融通安防投資集團(tuán)有限公司）