樊慧敏

新時期環(huán)境下我國經(jīng)濟發(fā)展相對較快，并且我國企業(yè)在發(fā)展過程中往往受到內部與外部因素的影響，因此使得企業(yè)財務部門的內控審計難度相對較大。企業(yè)內部監(jiān)督與控制對于企業(yè)內部的審計質量存在中著相對較大的影響。財務部門屬于企業(yè)發(fā)展過程中極為重要的一個部門與企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展的影響相對較大。因此為了促進企業(yè)的進一步發(fā)展應當成分認識到企業(yè)財務部門的內控制度的審計工作。

一、前言

企業(yè)在長期的發(fā)展過程中，其財務部門內控制度方面的審計屬于其極為重要的工作內容之一，同時對企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展具有重要的影響。企業(yè)為了提高自身對抗風險的能力，應當不斷進行其內部管理機構的合理優(yōu)化，從而使得企業(yè)的管理結構與管理水平予以不斷的完善。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財務部門工作中具體情況分析

我國企業(yè)的現(xiàn)代化建設相對較晚，并且在發(fā)展的過程中企業(yè)主要是通過我國傳統(tǒng)經(jīng)驗以及通過借鑒國外的企業(yè)的管理方式展開對企業(yè)的管理，從而使得我國企業(yè)內控制度的發(fā)展相對較晚。同時由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟模式的影響從而使得我國內控運營方面相對較為滯后，缺乏一定程度的科學性與先進性。面對我國內控制度起步相對較晚以及發(fā)展相對較為慢的情況，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中應當注重對先進制度與經(jīng)驗的學習。企業(yè)在實施內控制度的過程中其重要的影響因素在于內控制度的具體環(huán)境，內控環(huán)境對于企業(yè)的內控制度的影響相對較大?，F(xiàn)階段盡管我國越來越多的企業(yè)了解到了內控制度，但是在企業(yè)的運行過程中還存在很大一部分管理者未能夠充分認識到企業(yè)內控制度的重要性，以至于企業(yè)在運行的過程中其運行模式存在一定的不足之處以及企業(yè)內部的管理結構未能夠得到科學合理的細化。我國大多數(shù)企業(yè)在企業(yè)管理方面相較于發(fā)達國家的企業(yè)的管理存在一定程度的差距。我國企業(yè)在展開內控制度的建設過程中其相關管理人員往往會根據(jù)上層領導的意愿進行相關制度的制定與工作安排，并且還存在個人利益與企業(yè)的利益之間的聯(lián)系，從而造成了企業(yè)負責內控管理的相關人員在工作過后才能中沒有實際有效的管理權限，從而嚴重限制了內控工作的有序開展。同時在日常工作過程中還存在部分管理人員操作不當?shù)男袨閺亩鴿M足其個人利益，該些行為因素的存在一定程度上對內控制度的實施造成了嚴重的干擾，以至于企業(yè)內控管理工作很難有效的進行。企業(yè)日常運行過程中在出現(xiàn)管理人員個人利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突的時候，部分管理人員由于只顧自身利益從而做出錯誤的決定，造成企業(yè)的利益受到一定程度的損壞。結合現(xiàn)階段我國企業(yè)的具體情況來講大多數(shù)企業(yè)對于負責審計內控的相關負責管理人員為未能夠實現(xiàn)實際權力的有效下放，以至于在進行企業(yè)內控管理的過程中無法實現(xiàn)其工作職能的有效發(fā)揮，以至于在內控管理過程中無法實施有效的監(jiān)督與管理。除此之外，部分企業(yè)由于規(guī)模相對較大，其結構也相對較為復雜，由于結構方面的設置不合理從而使得企業(yè)內部信息的交流與溝通受到一定程度的限制，使得企業(yè)內控管理工作開展難度相對較大。因為審計屬于控制的一部分，能夠有效的利用審計推動企業(yè)內控管理的有效改善，從而使得審計與控制均取得一定的發(fā)展。企業(yè)良好的內控制度氛圍有助于企業(yè)內控制度的有序運行。然而我國現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)往往缺乏良好的內控制度文化氛圍，因此企業(yè)應當根據(jù)企業(yè)自身的具體情況進行獎勵機制還有分配機制的科學制定，同時還應當采取有效措施促進相關工作人員素質的有效提高，進而使得企業(yè)在發(fā)展過程中形成相對較為良好的內控制度文化環(huán)境實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展。

三、目前企業(yè)財務部門財務內部審計控制的不足

（一）當前企業(yè)財務部門工作中所存在的問題

現(xiàn)階段處于信息化發(fā)展性對較快，并且在各領域得到了相對較為廣泛的應用。同時知識降級在經(jīng)濟領域的發(fā)展也得到了越來越多的重視，企業(yè)內部的無形資產(chǎn)便屬于知識經(jīng)濟中較為重要的組成部分，因此企業(yè)財務體系需要對該部分資產(chǎn)重視起來，然而在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展過程中，存在很大一部分企業(yè)在具體的財務管理方面未能充分認識到無形資產(chǎn)的重要性，從而造成了企業(yè)財務部門在進行財務評估的過程中出現(xiàn)評估準確程度相對較低的。企業(yè)在發(fā)展過程中企業(yè)內部的無形資產(chǎn)具有著相對較大的經(jīng)濟價值，并且屬于企業(yè)內部管理中較為重要的一部分，企業(yè)在進行財務管理的過程中應當注重對無形在產(chǎn)的利用從而一定程度使得財務管理工作效率得到有效的提升。企業(yè)通過建立合理健全的財務管理制度，從而有效地提升企業(yè)的市場競爭力，然而在實際情況中，大部分企業(yè)財務管理制度上均存在一定的缺陷，部分企業(yè)未能夠充分地認識到企業(yè)財務管理制度對于企業(yè)的今后的長期穩(wěn)定發(fā)展額重要性。大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中一味地追求企業(yè)的經(jīng)濟利益的增長，未能夠分配充足的資源進行對企業(yè)內部管理制度的有效建立，從而是得財務部門內控制度的審計工作受到嚴重的負面影響，最終嚴重制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。

（二）企業(yè)財務審計工作中的缺陷

近些年來知識產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對較快，然而也為現(xiàn)階段企業(yè)財務管理造成了一定的影響，知識經(jīng)濟屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)濟利益的增長起到了一定的促進作用。然而在當前企業(yè)財務管理的過程中，未能夠實現(xiàn)對無形資產(chǎn)的有效管理，以至于企業(yè)在具體的財務評估階段，一定程度上影響了對無形資產(chǎn)的實際價值的合理評估。為了確保企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)還應當結合企業(yè)本身的具體情況進行財務管理制度的建立與完善。通過建立完善的財務管理制度，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎，同時建立完善財務管理制度也屬于企業(yè)管理中較為重要的內容。然而在當前企業(yè)日常經(jīng)營的過程中，企業(yè)管理人員未能夠充分認識到企業(yè)財務管理制度的重要性，以至于一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中往往只注重經(jīng)濟利益的增長，從而嚴重忽視了其內部的管理尤其是財會內控制度的建設。

四、新時期企業(yè)財務部門財會內控制度的完善策略

（一）財務制度的貫徹與落實

企業(yè)在發(fā)展的過程中往往受到國家政府相關政策的影響，因此企業(yè)在進行管理的過程中尤其是財務部門財會內控制度的建立過程中還應當保持與政府的有效聯(lián)系，從而獲得相關部門的認可。企業(yè)在管理的過程總應當保持與政府的良好溝通，政府有責任要推動我國企業(yè)的發(fā)展。政府部門應當給予企業(yè)財政部門內控制度審計工作一定程度的關注，從而確保相關制度的建設工作能夠有效地進行，同時確保企業(yè)財務制度的有效落實。

（二）加強專業(yè)人才培訓

財務部門內控制度的建立與財務部門工作人員的素質存在著較為緊密的聯(lián)系，并且財務內控工作對于工作人員的管理主要涉及到內部監(jiān)管以及人員培訓兩個方面。企業(yè)在實施內部監(jiān)督管理的過程中應當建立專門的監(jiān)管機構，從而展開對企業(yè)財務具體運行狀況進行科學合理地審核，從而保障企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展。在展開人才管理的過程中，應當注重對工作人員專業(yè)素質的提升以及業(yè)務能力方面的提升，在進行專業(yè)人才的引進過程中應當進行嚴格把控，并且企業(yè)內部還應當定期組織相關工作人員予以專業(yè)方面的有效培訓，從而使得工作人員的專業(yè)素質得到有效地提升，進而能夠出色地完成其工作。在推動工作人員業(yè)務能力同時還應當展開對內控管理人員的職業(yè)素養(yǎng)的有效培養(yǎng)，從而進一步強化員工的職業(yè)思想方面的建設，以此促進工作人員的工作效率的提高以及工作質量的提高。為了確保企業(yè)內控制度的有效建設應當企業(yè)內部應當建立科學合理的監(jiān)管部門，從而為企業(yè)的發(fā)展建設一個良好的發(fā)展環(huán)境。

（三）風險的有效規(guī)避

企業(yè)在發(fā)展過程中由于企業(yè)內部以及市場等因素的影響從而面臨著一定的風險，因此企業(yè)應當建立起良好的風險規(guī)避方案，從而通過該種手段進行企業(yè)抗風險能力的提升。在進行風險規(guī)避方案的制定的過程中應當展開對相關風險的有效評估。各個企業(yè)發(fā)展情況不同其內部情況也存在相對較大的差異，負責企業(yè)財務體系的制定的相關人員應當對企業(yè)的發(fā)展情況進行科學合理的評估，結合企業(yè)的具體需求從而制定符合企業(yè)發(fā)展的體系，對于企業(yè)日常運行過程中可能會遇到的相關風險展開有效的分析與排查，從而實現(xiàn)風險的有效規(guī)避。新時期環(huán)境下經(jīng)濟發(fā)展相對較快同時企業(yè)在發(fā)展的過程中所遇到的風險也的相對較多，因此企業(yè)一方面需要制定科學合理的風險規(guī)避機制，另一方面還應當進行風險的有效預判，從而避免風險的出現(xiàn)。企業(yè)在開展相關經(jīng)營活動的過程中應當對其今后發(fā)展過程中所遇到的風險展開科學合理的研究，同時制定出有效的處理方案從而使得企業(yè)在運行過程中可能出現(xiàn)風險的情況下予以及時預警，以此進行風險的有效規(guī)避，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)在進行風險評估的過程中應當確保風險評估的準確性，只有準確的風險評估在規(guī)避風險時才具有有效的價值。

（四）完善財務審計工作

審計單位屬于相對較為獨立的主體單位，企業(yè)在進行財務咨詢以及財務審計是不能夠同時由同一個審計單位進行，并且從事審計工作的相關公務人員不能夠同時進行審計咨詢工作。然而企業(yè)在日常運行過程中，其咨詢體系還有審計方面的工作出現(xiàn)了職責劃分不明確的情況，從而出現(xiàn)了部分企業(yè)審計與咨詢出現(xiàn)相互聯(lián)系的情況，從而使得審計工作的作用無法得到充分的發(fā)揮。企業(yè)在進行財務審計工作的過程中應當注意財務咨詢與審計工作的獨立開展，從而確保審計工作能夠順利的進行。

五、結語

綜上所述，企業(yè)在運行的過程中對于財務內控制度的建立應當注重對人員的有效控制以及監(jiān)督制機制的建立和風險控制。通過內控制度的建設與完善從而才能夠有效促進企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中取得競爭一方面應當采取有效措施進行風險的有效規(guī)避，另一方面還應當實施現(xiàn)代化財務部門財會控制制度的建立與完善。

（作者單位：內蒙古綽勒水利水電有限責任公司）