馬衛(wèi)英

內(nèi)部控制作為一種有效管理手段方法，其貫穿于現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理工作，能夠有效促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序進(jìn)行，在提升整體管理水平的同時(shí)，為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。本文以企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制體系的原則為基礎(chǔ)，從構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制體系的要點(diǎn)、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題以及完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施三個(gè)角度對(duì)本文論題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析闡述，希望能為企業(yè)提供一些參考建議

隨著經(jīng)濟(jì)全球化影響力的不斷擴(kuò)大，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷增大，且由于市場(chǎng)環(huán)境變化速度越來(lái)越快，其影響企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的不安全因素也逐漸增多，企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率明顯上升。我國(guó)企業(yè)在嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境下急需要通過(guò)一定的改革措施來(lái)提高自身管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，為迎接未來(lái)的挑戰(zhàn)打下良好的基礎(chǔ)。如何通過(guò)有效管理提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，成為當(dāng)今企業(yè)所要解決的重要問(wèn)題。內(nèi)部控制憑借其諸多優(yōu)勢(shì)能夠有效加強(qiáng)企業(yè)的整體管理水平，通過(guò)一系列的控制管理活動(dòng)來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，因此有必要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理方面的應(yīng)用進(jìn)行探討分析。

一、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制體系的要點(diǎn)

（一）健全內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的環(huán)境，也是所有工作開(kāi)展的前提基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境的完善程度對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)際效果有著直接的影響，即直接決定了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。首先企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)整體對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的理解，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。其次企業(yè)要根據(jù)企業(yè)管理需求，對(duì)企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，使其更符合內(nèi)部控制目標(biāo)管理工作需要。最后，還要增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，其中責(zé)任意識(shí)使員工能夠自覺(jué)按照企業(yè)制定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)流程來(lái)開(kāi)展工作，而業(yè)務(wù)能力則是內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率的保證。

（二）設(shè)置企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)所有的管理工作都是圍繞著企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理拆分，從而形成具體的決策規(guī)劃，再由企業(yè)各部門的執(zhí)行人員來(lái)完成具體落實(shí)工作，可見(jiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著十分深遠(yuǎn)的影響。因此，企業(yè)在設(shè)立長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)要謹(jǐn)慎仔細(xì)，要以海量數(shù)據(jù)分析的結(jié)果為參考依據(jù)，并結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特征以及當(dāng)前發(fā)展階段狀況來(lái)完成戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定，從而降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，其風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。隨著經(jīng)濟(jì)全球化影響力的不斷擴(kuò)大，我國(guó)企業(yè)要想在國(guó)際市場(chǎng)占有一席之地，就需要對(duì)自身資源進(jìn)行合理配置，提高其使用效率，與此同時(shí)增加抗風(fēng)險(xiǎn)能力。然而目前我國(guó)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理工作中過(guò)于重視企業(yè)的短期經(jīng)濟(jì)效益，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，進(jìn)而忽視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及應(yīng)對(duì)工作。其原因在于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏深入認(rèn)知和理解，認(rèn)為企業(yè)的工作核心在于經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益固然能提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，但是并不能有效幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生會(huì)為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而造成企業(yè)資源的流失，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)的高效管理是建立在完善的管理組織結(jié)構(gòu)之上，因此企業(yè)要想開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，確保其發(fā)揮預(yù)期理想的效果，就需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行改善，從而使其形成高效有序的管理層級(jí)。然而我國(guó)部分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)并不完善。一般而言，企業(yè)的管理層級(jí)可分為監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、中層管理以及基層管理，表面上管理層級(jí)是完整的。但是部分企業(yè)的董事會(huì)權(quán)力過(guò)大，導(dǎo)致其他關(guān)鍵機(jī)構(gòu)組織缺乏必要的實(shí)權(quán)，導(dǎo)致許多管理流程流于表面形式，難以發(fā)揮其監(jiān)督管理的職能作用，比如監(jiān)事會(huì)。除此之外，部分企業(yè)還出現(xiàn)了一身多職的情況，其具體表現(xiàn)在部分董事會(huì)成員兼任企業(yè)經(jīng)理等崗位，導(dǎo)致企業(yè)管理秩序混亂。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

隨著國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，信息技術(shù)與企業(yè)管理工作的融合已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主流趨勢(shì)，然而信息技術(shù)在為企業(yè)管理工作帶來(lái)諸多便利的同時(shí)，也增加了企業(yè)的數(shù)據(jù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)。由于數(shù)據(jù)信息傳輸速度很快，因此一旦發(fā)生企業(yè)數(shù)據(jù)信息泄露，就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的商業(yè)危機(jī)。然而由于我國(guó)當(dāng)前仍處于信息化建設(shè)初期階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)信息風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有建立健全的包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制方面，企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估執(zhí)行工作效率不高。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制方面，部分企業(yè)未能發(fā)揮信息系統(tǒng)的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與信息系統(tǒng)高效結(jié)合起來(lái)。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)取得預(yù)期理想效果的重要保障在于完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，全程對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，確保執(zhí)行人員按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完成具體工作。然而部分企業(yè)并未建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，因而無(wú)法高效對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)全程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)測(cè)，難以針對(duì)工作流程中存在的具體問(wèn)題提出改進(jìn)建議，內(nèi)部控制制度的完善工作也就無(wú)法得到有效落實(shí)。其次，部分企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作是由財(cái)務(wù)人員代為執(zhí)行，并沒(méi)有設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)行使監(jiān)督管理職責(zé)，不僅出現(xiàn)一人兼多職的情況，而且財(cái)務(wù)部門工作繁重，無(wú)法確保對(duì)執(zhí)行工作全程有效監(jiān)督，因此其監(jiān)督評(píng)審結(jié)果缺乏必要的客觀性和準(zhǔn)確性。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要五要素之一，也是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的重要前提，只有管理人員和執(zhí)行人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作引起高度重視，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)獲得實(shí)效。首先，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的問(wèn)題要從企業(yè)負(fù)責(zé)人角度入手。企業(yè)負(fù)責(zé)人要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)表率作用，積極主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)理論內(nèi)容，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制五要素深入了解，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，從而加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次，企業(yè)管理人員要加強(qiáng)思想教育工作，在日常管理工作中，向其他管理人員和執(zhí)行人員講解風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，著重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展以及員工工作開(kāi)展的積極作用，使風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)真正融入企業(yè)的文化建設(shè)當(dāng)中。

（二）完善法人治理結(jié)構(gòu)

近年出現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題將部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及管理組織結(jié)構(gòu)的問(wèn)題充分暴露了出來(lái)。內(nèi)部控制過(guò)去是從內(nèi)部審計(jì)的角度來(lái)開(kāi)展工作，如今更加重視企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制活動(dòng)中所起到的作用，科學(xué)完善的管理組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的關(guān)鍵前提。在完善法人治理結(jié)構(gòu)時(shí)，首先要明確企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)以及內(nèi)部控制管理目標(biāo)，使兩者與法人治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向相一致，進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的合理性和有效性。其次，要利用內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)各部門、各工作人員的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確劃分，確保所有工作人員都能夠各司其職，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任明確到每個(gè)員工和管理人員身上，進(jìn)而降低因人工操作失誤帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，還要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)已經(jīng)通過(guò)的決策方案進(jìn)行二次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核，提高決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理工作的兩大內(nèi)容在于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作內(nèi)容是要準(zhǔn)確識(shí)別出當(dāng)前遭遇風(fēng)險(xiǎn)的具體類型及其危害和發(fā)展方向等數(shù)據(jù)信息，而這一工作無(wú)疑需要海量的數(shù)據(jù)分析運(yùn)算，因此企業(yè)需要借助互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高效識(shí)別。首先，企業(yè)需要建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息庫(kù)，庫(kù)中收錄海量企業(yè)遭遇過(guò)以及常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型數(shù)據(jù)信息，并將其進(jìn)行整理分析，提煉出各種風(fēng)險(xiǎn)類型的數(shù)據(jù)特征，將其總結(jié)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，從而提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的效率和準(zhǔn)確度。其次，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面，企業(yè)要設(shè)立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)的提升，特別是企業(yè)數(shù)據(jù)信息安全方面的技能培養(yǎng)，其工作職責(zé)為實(shí)時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，并定期對(duì)企業(yè)的信息安全防護(hù)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和維護(hù)，確保企業(yè)的數(shù)據(jù)信息處于安全穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督的工作意義在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前不合理工作制度流程以及員工的主觀工作態(tài)度問(wèn)題，以公平合理的獎(jiǎng)懲制度來(lái)激發(fā)員工的工作積極性，并在一定程度發(fā)揮其威懾效用，確保內(nèi)部控制執(zhí)行獲得預(yù)期的理想效果。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行識(shí)別、跟蹤、控制和評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失降低到最小，從而確保企業(yè)管理目標(biāo)高質(zhì)量完成。首先，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)要求審計(jì)人員積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中，通過(guò)對(duì)工作反饋結(jié)果的分析評(píng)估，進(jìn)而為管理層提供決策規(guī)劃建議，從而提高決策科學(xué)性和合理性。其次，為了確保審計(jì)部門在開(kāi)展工作過(guò)程中不受其他管理人員的制約，企業(yè)負(fù)責(zé)人要賦予審計(jì)人員必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。最后，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德和綜合能力，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和工作流程有較為深入的理解。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)能夠有效提升企業(yè)的整體管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。然而由于企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中依然還存在一些問(wèn)題，因本文篇幅限制，無(wú)法對(duì)所有存在的問(wèn)題一一進(jìn)行詳盡分析闡述，希望企業(yè)管理人員能在實(shí)際工作中積極探索和學(xué)習(xí)，從而總結(jié)歸納出適合企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系，幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，在提高自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作貢獻(xiàn)一份力量。

（作者單位：浙江橫店影視產(chǎn)業(yè)實(shí)驗(yàn)區(qū)影視服務(wù)有限公司）