朱吉和?劉瑩瑩

企業(yè)在經營過程中構設互相制約、職責明確的業(yè)務組織，促進內部協調管理，旨在保障企業(yè)資產安全，確保財會信息準確，指引各部門協同完成經營任務，提高經營活動效率，可以有效防控風險。

市場環(huán)境不斷發(fā)生著變化，導致很多企業(yè)因為內控不到位和風險防范不足而出現各種問題，甚至面臨破產危機。因此，企業(yè)需要在自身戰(zhàn)略規(guī)劃基礎上對企業(yè)內控管理和風險防范系統進一步予以加強，方能有效應對出現的各類問題，這樣才能夠更好地跟隨社會不斷進步，確保企業(yè)能夠長久穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)內控管理與財務風險防范概念

（一）企業(yè)內控管理

內部控制主要工作目的是促使企業(yè)正確達成經營管理發(fā)展戰(zhàn)略目標，對整個企業(yè)的內部資料信息完整性及信息真實性必須進行有效保障，包括國有資產安全、會計信息、其他憑證材料等，這些都為整個企業(yè)的各種經營決策活動提供有效的理論基礎，進而可以確保企業(yè)經營管理活動的安全、有效、科學，促使企業(yè)獲得最大的經濟利益。企業(yè)內部人員通過分析采取密切相關的控制措施對自身利益進行結構調整、制約、評價和風險控制，具體工作細節(jié)管理層面，由單位最高層的管理層制定用來履行授權和監(jiān)督指揮開展經營管理活動的具體方法及管理辦法，還有經營報告、信息等等材料的收集分析、審核以及成本核算等整個過程?；陲L險預測、控制、評價，對單位開展經營管理活動具體目的提出相應的規(guī)章制度。企業(yè)內部管理按照企業(yè)職能分類可以被細分為企業(yè)計劃、組織、人事、風險控制等領域，通過合理的企業(yè)分析，可以有效讓其在企業(yè)內部更好地持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經營風險綜合控制管理是廣泛指企業(yè)風險控制管理者無法采取各種控制措施和管理方法，消滅或防止減少潛在風險或者事件直接發(fā)生的可能性，或者使風險管理控制者減少潛在風險或者事件直接發(fā)生時可能造成的各種損失。

（二）財務風險

財務風險主要是在泛指一個企業(yè)在初期籌集資金、投資、回收流動資金、分配經營利益中所遭碰到的各種不確定性和因素，可能會給一個企業(yè)最終實現特定財務管理目標時所帶去的各種消極影響。財務管理風險的規(guī)模大小與否會直接嚴重影響涉及到企業(yè)財務管理目標的能否實現及其效果，甚至可能會直接影響到整個企業(yè)的長遠發(fā)展。薄弱的企業(yè)財務內部管理和長期無效的企業(yè)財務資產風險管理控制措施將可能會成為企業(yè)發(fā)生財務資產危機重大事故的主要源頭。這種財務危機事故情況的一旦出現，可能就會引起很多企業(yè)面臨瀕臨破產等困境。如果部分企業(yè)財務資金風險管理防范不當，將可能會直接導致部分企業(yè)財務出現危機。

二、內控管理與財務風險防范存在的問題

（一）風險控制意識不足

目前，我國許多企業(yè)存在過度地關注外部資本市場，對我國企業(yè)的內部成本控制及風險治理的基本認識還不夠全面，僅僅將管理眼光局限于如何加強我國企業(yè)的內部經營關系管理和內部財務管理，忽視了企業(yè)科學的內部風險控制以及管理對于促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展所可能產生的潛在經濟效益。企業(yè)內部應大力推廣宣傳內部管理控制的重要帶動作用，提高內部流程控制管理制度在企業(yè)的國際影響力，使每個企業(yè)員工充分認識并做到正確實行內部管理控制的重大必要性，但是現實生活中很多大型企業(yè)只是在需要應付各種上級部門檢查時才可能采取臨時控制措施，種種企業(yè)錯誤的管理觀念、錯誤的管理認識以及錯誤的工作做法都嚴重直接制約了企業(yè)的內部管理控制制度積極帶動作用的充分發(fā)揮。

（二）管理趨于形式化

從企業(yè)現實情況分析看來，企業(yè)內部風險控制管理制度體系建設并不足夠完善。一方面，企業(yè)對于整體的內部風險控制管理缺乏一個戰(zhàn)略性的管理視角，對外部風險的防范認識程度不足和對外部風險評估的認識誤差較大，使得整個企業(yè)在制定長遠發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的實踐過程中，往往將企業(yè)經濟效益的和企業(yè)經濟社會利益的取得成果結合作為主要的戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向，使得整個企業(yè)在沒有充分做出判斷和正確認識適應外部環(huán)境的關鍵時候，過于激進地要求組織一些生產性的經營管理活動，從而給整個企業(yè)內部帶來極大的生產經營風險和企業(yè)財務管理風險;另一方面，企業(yè)的外部內控規(guī)章制度管理執(zhí)行不嚴的不良現象普遍存在，組織管理結構的不健全以及企業(yè)相關部門執(zhí)行管理人員的不夠重視，使得企業(yè)內控制度管理的整體執(zhí)行過程流于"形式化"，這也就直接就會導致整個企業(yè)的內部的管理晉升激勵機制和規(guī)章制度體系建設的不夠完善和不全面，導致整個企業(yè)內部風險控制和企業(yè)財務管理風險的防范無法充分發(fā)揮其真正的推動效果和主導作用，給整個企業(yè)的長遠戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃帶來不可無法彌補的經濟傷害。

（三）內控的評價和檢查部門缺乏獨立性

部分大型企業(yè)在內部風險控制財務管理過程中都通常是由各個財務部門的管理人員組成來直接負責這一工作，這些財務人員不僅負責落實企業(yè)內控控制管理，也對工作進行監(jiān)督檢查與自己進行評價。企業(yè)的內部管理控制工作落實的具體情況往往需要第三方對其工作進行定期評估以及進行檢查，只有這樣才能夠讓評估檢查以及預估評價的每項工作都能夠具有獨立性以及具有客觀性，可以有效促進內部管理控制績效管理的不斷優(yōu)化。企業(yè)中沒有落實進行內控財務管理和監(jiān)督檢查會給很多企業(yè)進行內控財務管理工作帶來消極的誤導作用，無法有效確保財務管理的實際效果，也會因此讓很多企業(yè)在收集財務管理信息上變得無法充分保證信息完整性和信息有效性，財務管理中就會容易出現很多風險，不利于整個企業(yè)的健康發(fā)展。

三、提升內控管理與財務風險防范能力的策略

（一）對管理制度進行完善

使企業(yè)財務內控風險管理得到有效強化的一個重要關鍵因素就是對企業(yè)的財務內控風險管理制度和企業(yè)內控風險管理體系建設進行不斷完善。行業(yè)內對于建設財務內控風險管理制度的成功經驗需要進行充分的總結吸取，然后和自身的實際工作情況相互的結合，進行科學的綜合改進，形成一套與自身企業(yè)發(fā)展相比較適合的，并且和當前的我國經濟資本市場發(fā)展狀況趨勢相匹配的財務內控風險管理體系，促進企業(yè)財務內部風險管理控制工作的高效順利開展。企業(yè)在對公司內控風險管理制度不斷進行完善的工作過程中，將市場風險監(jiān)測預警和市場快速反應管理機制作為重點，對先進信息處理技術設備以及先進的數據分析處理軟件能夠加以綜合利用，快速準確識別資本市場中潛在的市場風險，并全面深入監(jiān)測市場風險的潛在具體情況，根據市場風險的潛在情況變化來合理制定整體經濟管理決策，使企業(yè)內控風險管理制度能夠得到逐步完善，最終能夠真正使得閉環(huán)式的、集約式的、強大的企業(yè)內控風險管理體系結構得以基本形成，將企業(yè)內控風險管理內的不穩(wěn)定風險因素可以進行徹底的綜合清理，企業(yè)最終能夠通過良好的企業(yè)內控風險管理制度來有效實現發(fā)揮財務部對風險管理的積極作用，促進整體企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

（二）創(chuàng)新管理手段

創(chuàng)新現代企業(yè)內控財務管理手段，必須通過融合企業(yè)信息網絡技術，量化企業(yè)審計工作流程，改善企業(yè)財務管理控制方法，優(yōu)化企業(yè)財務管理層和工作控制模式。在公司財務管理工作方面，要盡快建立較為全面的公司財務預算執(zhí)行管理信息系統，確保大額企業(yè)資金管理使用的有效規(guī)范性，預算外大額資金必須嚴格按照公司內控流程權限和管理流程規(guī)則進行管理審批，不斷優(yōu)化提高公司財務內控流程預算執(zhí)行管理效率，并通過財務融入企業(yè)信息化管控管理手段，將公司財務與企業(yè)信息化體系建設有機緊密結合，更新公司財務管理執(zhí)行辦法，提高公司財務對企業(yè)內控流程管理的直接支撐帶動效應。在開展企業(yè)內部計劃審計工作過程中，工作人員一般應充分注意根據本公司組織的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，確定內部審計控制下的審計工作重點，制定一個階段性的內部審計工作發(fā)展計劃，合理安排內部審計工作內容，結合實際工作情況靈活制定調整內部審計工作計劃。內部質量控制管理體系的基本建立和組織實施必然離不開一個完整的內部信息管理系統，信息管理系統已經是指導企業(yè)組織實施各項政策最基本的重要基礎信息設施。企業(yè)信息能否及時地準確識別和有效評估安全風險，很大一定程度上主要是由其企業(yè)信息化成熟程度、信息安全系統實施是否穩(wěn)定和有效性等決定的。因此，實施大型信息化企業(yè)建設風險管理對考察企業(yè)內部能否及時有效防范生產經營風險至關重要。

（三）注重人才培養(yǎng)

加強財務培訓風險管理下的各企業(yè)員工的財務培養(yǎng)，提升對企業(yè)人才財務培訓管理活動開展的支持力度。讓企業(yè)內的財務工作人員無論是從企業(yè)財務管理工作能力，還是企業(yè)財務管理知識體系如何構建等各個方面都可以擁有著較為突出的專業(yè)技能。企業(yè)還需要組織培養(yǎng)經營財務人員具有預測企業(yè)經營生產活動財務風險的評估能力，以其實際的經營財務事業(yè)發(fā)展經營狀況作為評估基準，有一定目的地組織開展企業(yè)多元化的財務培訓教育工作，不斷地培養(yǎng)、提升企業(yè)相關部門工作人員的財務風險評估工作能力。另外，還應當不斷強化企業(yè)員工們自身的企業(yè)財務工作風險管理防范意識，讓其他的工作人員在實際的財務工作中能夠自主且客觀地對其財務風險來源進行合理規(guī)避和自我防范，加大對企業(yè)財務風險管控的投入力度。

四、結語

企業(yè)在危機即將來臨之前，應做好各種防范措施，積極主動面對，做出正確的投資選擇。建立以全面完善風險管理體系為核心的內部風險控制管理體系，保證企業(yè)自身得以健康生存和持續(xù)發(fā)展。企業(yè)通過不斷加強內部風險意識，有效地降低整個企業(yè)的生產運營管理風險，為企業(yè)長期戰(zhàn)略目標實現提供保障。

（作者單位：中油中亞石油有限責任公司）