曾婷婷 湖南省靈智文化旅游集團(tuán)有限公司

最近幾年的營(yíng)改增，減稅降費(fèi)，疫情期間的稅務(wù)減免，可以說(shuō)稅務(wù)政策一直在調(diào)整變動(dòng)并且優(yōu)惠力度不斷加碼，這對(duì)財(cái)務(wù)工作人員既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，我們必須第一時(shí)間掌握并落實(shí)相關(guān)政策在細(xì)處：

一、增值稅

在增值稅稅務(wù)籌劃中，企業(yè)首先要明確年度（連續(xù)12 個(gè)月）應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)500 萬(wàn)。如果超過(guò)必須選擇成為一般納稅人；反之可以考慮選擇成為小規(guī)模納稅（主要考慮季度收入是否超過(guò)30 萬(wàn)，能否有充足的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣），盡量控制實(shí)際增值稅稅負(fù)不超過(guò)3%。

小規(guī)模納稅人季度收入30 萬(wàn)以內(nèi)免增值稅，但是超過(guò)30 萬(wàn)就要全額繳稅，也就是說(shuō)，如果你的季度開(kāi)票額不超過(guò)30 萬(wàn)，你的增值稅是0，如果你的季度開(kāi)票是31萬(wàn)，那你的增值稅就是9300 元，多開(kāi)1 萬(wàn)，多交稅9300 元，我們?cè)趯?shí)際工作中要注意免稅節(jié)點(diǎn)的把握。疫情期間小規(guī)模納稅人、個(gè)體、個(gè)人增值稅稅率暫時(shí)為1%，小規(guī)模納稅人增值稅負(fù)更低，更有節(jié)稅優(yōu)勢(shì)。

小規(guī)模納稅人季度收入30 萬(wàn)以內(nèi)免征的常見(jiàn)稅種有：水利基金、城市維護(hù)建稅、教育及地方教育稅附加；在50%的稅額幅度內(nèi)減征的常見(jiàn)稅種有：印花稅、房產(chǎn)稅。

一般納稅人月銷售收入10 萬(wàn)以內(nèi)免：教育及地方教育稅附加、水利基金。

自2019 年4 月1 日 至2021 年12 月31日，生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人提供生活服務(wù)（郵政、電信、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)）取得的服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，填寫(xiě)加計(jì)扣除聲明可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。自2019年10 月1 日起生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人加計(jì)扣除比例調(diào)整為15%。

一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍增加：道路通行費(fèi)和國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)費(fèi)（國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)）、加油費(fèi)開(kāi)專票進(jìn)行稅額抵扣。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票也能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這樣公司用車在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)就能抵扣增值稅，后續(xù)通行費(fèi)及油費(fèi)都能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

二、企業(yè)所得稅

針對(duì)2019.1.1～2021.12.31 年小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策如下：

1.標(biāo)準(zhǔn)——335 標(biāo)準(zhǔn)（從事非限制非禁止性行業(yè)）

年應(yīng)納稅所得額 從業(yè)人數(shù) 資產(chǎn)總額≤300 萬(wàn)元 ≤300 人 ≤5000 萬(wàn)元2.應(yīng)納稅額計(jì)算年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率；實(shí)際：5%。應(yīng)納稅額=應(yīng)納納稅所得額×5%減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率；實(shí)際10%。應(yīng)納稅額=應(yīng)納納稅所得額×10%–5 萬(wàn)100 萬(wàn)元〈年應(yīng)納稅所得額≤300 萬(wàn)元

（1）年度應(yīng)納稅所得額：以彌補(bǔ)虧損后的數(shù)字為準(zhǔn)；

（2）從業(yè)人數(shù)包括和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)；

（3）不滿一個(gè)納稅期間的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)；

小微企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額在100萬(wàn)以內(nèi)是按5%征收，100 萬(wàn)到300 萬(wàn)之間是按10%征收，如果超過(guò)300 萬(wàn)，全額按25%征收，也就是說(shuō)300 萬(wàn)的時(shí)候你的所得稅是25 萬(wàn)，但是301 萬(wàn)的時(shí)候，是75.25萬(wàn)，多了1 萬(wàn)的利潤(rùn)多了50 萬(wàn)的所得稅。

三、個(gè)人所得稅

從2021 年1 月開(kāi)始在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6 萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6 萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。這對(duì)提供勞務(wù)的個(gè)人開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票無(wú)疑是最大的利好，之前要按20%預(yù)繳個(gè)人所得稅，到清算的時(shí)候再進(jìn)行多退少補(bǔ)，這樣簡(jiǎn)化了不少手續(xù)。

扣除項(xiàng)目有：基本費(fèi)用扣除額（每年6 萬(wàn)元）、專項(xiàng)扣除項(xiàng)目（社保費(fèi)用和公積金）、專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目（住房貸款利息、子女教育、大病醫(yī)療、住房租金、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人）、依法確定的其他扣除項(xiàng)目（企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公益捐贈(zèng)扣除）。公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)讓每一個(gè)員工在手機(jī)APP 個(gè)稅系統(tǒng)做好加計(jì)扣除的報(bào)送，并告知員工在6 月30日前做好上年度個(gè)稅清算工作；企業(yè)應(yīng)于每年3 月30 日前，在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)提交個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的申請(qǐng)，稅務(wù)局審批后會(huì)轉(zhuǎn)企業(yè)相關(guān)銀行賬戶。

人員工資成本是公司的重點(diǎn)成本特別是服務(wù)行業(yè)，做好個(gè)人所得稅的籌劃申報(bào)工作尤為重要。尤其需考慮全年一次性獎(jiǎng)金收入是否并入當(dāng)年綜合所得，15 萬(wàn)年薪以內(nèi)基本稅額能控制在2000 元以內(nèi)。跟工資掛鉤的稅金還有工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.8%（成立工會(huì)組織），殘疾人就業(yè)保證金（目前也有很大的優(yōu)惠政策），財(cái)務(wù)人員要綜合考慮之間的稅務(wù)關(guān)系。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)尤其是園區(qū)企業(yè)建議成立工會(huì)組織，享受按照0.8%的稅率征收（標(biāo)準(zhǔn)稅率2%），我們還可以享受工會(huì)組織的相關(guān)福利：疫情期間工會(huì)發(fā)放了很多代金券，還有一些固定的福利政策可以申請(qǐng)享受。

另外，對(duì)小微企業(yè)2020 年1 月1 日至2021 年12 月31 日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)施全額返還支持政策。

五、殘疾人就業(yè)保證金

自2020 年1 月1 日 起 至2022 年12 月31 日，在職職工人數(shù)在30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。自2020 年1 月1 日 起 至2022 年12 月31 日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

六、退伍軍人抵稅

2019 年1 月1 日 起 至2021 年12 月31日，退役士兵與企業(yè)簽訂1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年9000 元的定額扣減企業(yè)稅金。

以上綜述了解目前大多企業(yè)所需的稅務(wù)優(yōu)惠政策，希望我們能在稅務(wù)申報(bào)中實(shí)際運(yùn)用，面對(duì)不斷變化的稅務(wù)政策我們要多進(jìn)稅務(wù)總局網(wǎng)站查閱，12366 納稅服務(wù)平臺(tái)咨詢，希望大家共同學(xué)習(xí)探討落實(shí)國(guó)家稅務(wù)紅利。