鄧富喜

（甘肅省武山縣審計局，甘肅 武山 741300）

隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)逐步深入發(fā)展，各個行業(yè)都擁有了各自的行業(yè)數(shù)據(jù)庫，例如工商企業(yè)、個體戶登記信息，不動產(chǎn)登記信息，機動車輛登記信息，城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險信息以及公安部門的居民戶籍信息。這些數(shù)據(jù)庫在方便社會經(jīng)濟管理、提高行政效率方面發(fā)揮了重要作用，人們在生活中也切實感受到了其在提高辦事效率方面的巨大作用。各級審計機關(guān)歷來比較重視計算機審計技術(shù)，審計署開發(fā)了計算機輔助審計系統(tǒng)，也舉辦了各種形式的計算機審計培訓(xùn)[1]。2018 年5 月，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議中指出“要善于運用新技術(shù)、新手段，堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)，積極推進大數(shù)據(jù)審計”，更是將大數(shù)據(jù)審計提升到了前所未有的突出地位。由于社保部門在數(shù)據(jù)庫建設(shè)方面較為完備，社保資金、醫(yī)保資金等民生政策和資金的審計是大數(shù)據(jù)審計手段運用最為深入的。另外，由于保障性住房的分配，涉及到居民的收入和財產(chǎn)，對其各種保障性住房優(yōu)惠政策分配的合理性進行審計，必須結(jié)合居民的收入和財產(chǎn)情況，所以大數(shù)據(jù)審計手段在保障性住房政策跟蹤審計中也得到了廣泛的應(yīng)用。

1 問題的提出

國家民生扶持和優(yōu)惠政策包含很多方面，資金量最大、涉及面最廣的為各種保障性住房政策、農(nóng)村危房改造政策?！秶鴦?wù)院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》中明確規(guī)定，保障性住房政策的享受對象為城市低收入住房困難家庭，民政部在《城市低收入家庭認定辦法》中規(guī)定城市低收入家庭收入標準主要包括家庭收入和家庭財產(chǎn)2 項指標。因此，在保障性住房政策的分配時，既要審核申請者的家庭收入，又要核實其家庭財產(chǎn)[2]。對農(nóng)村貧困人口的界定同樣既要考慮家庭人均純收入，還要統(tǒng)籌考慮家庭成員是否有穩(wěn)定工資收入；是否購買商品房、門市房等；是否擁有小轎車（含面包車）、工程機械、大型農(nóng)機具；是否有作為企業(yè)法人或股東在工商部門注冊企業(yè)的情況。

所以，在城市保障性住房審計和農(nóng)村扶貧政策審計中，家庭成員信息就顯得尤為重要。以農(nóng)村危房改造為例，審計人員首先從住房建設(shè)部門獲得全縣的農(nóng)村危房改造分配表，該表包括危房改造戶的戶主姓名、戶主身份證號、住址、農(nóng)戶類別和補貼金額等內(nèi)容，記錄數(shù)1 050 條。

同時，審計人員需對農(nóng)村危房改造分配表中是否含有違規(guī)享受危房改造政策的家庭進行查證。因此，審計人員從工商部門獲取了企業(yè)登記信息表，該表包括企業(yè)機構(gòu)名稱、注冊號、法定代表人、身份證號和注冊資本等內(nèi)容。將危房改造分配表中的戶主身份證號碼和企業(yè)登記信息表中的身份證號進行關(guān)聯(lián)，得到享受危房改造家庭戶主名下注冊有企業(yè)的篩選結(jié)果[3]。發(fā)現(xiàn)有3 位名下登記有企業(yè)的戶主享受了危房改造政策。

再將篩選結(jié)果作為審計疑點進行進一步查證。這種方法操作簡單且非常實用，審計人員經(jīng)過簡單培訓(xùn)基本都可以掌握，在過去的大數(shù)據(jù)審計中，幫助審計人員獲取了許多違規(guī)享受危房改造、廉租房（公租房）、租賃補貼的疑點信息，大大提高了審計人員的工作效率，使許多以前隱藏在茫茫數(shù)據(jù)之海中的違規(guī)問題得以顯現(xiàn)。

然而，上面的方法忽略了一個重要方面，即危房改造是以家庭為單位的，分配表中只有戶主而無其他家庭成員信息，如果存在家庭成員名下登記有企業(yè)的情況，使用以上的這種比對方式就會造成遺漏。因此，需對上述方法進行改進。

2 利用城鄉(xiāng)居民醫(yī)保家庭成員信息的新方法

如果審計人員能夠獲得某縣的戶籍信息，則可以先通過戶主找到其全部家庭成員，然后再查詢這些家庭成員名下的企業(yè)登記信息，就可以將遺漏的非戶主家庭成員名下有企業(yè)但仍然享受危房改造的情況全面掌握。但是，由于權(quán)限的原因，無法獲取到本地全部人口的戶籍信息，因此，在審計實踐中發(fā)現(xiàn)，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險信息中包含了家庭成員信息，每個家庭對應(yīng)著唯一的家庭編碼和醫(yī)療證號，依據(jù)家庭編碼或者醫(yī)療證號，可以查詢出家庭成員。由于某縣為農(nóng)業(yè)大縣，城鎮(zhèn)職工很少，利用城鄉(xiāng)居民醫(yī)保信息可以得到近85%的家庭成員信息。

在獲取了危房改造分配表、工商企業(yè)登記信息表和城鄉(xiāng)居民醫(yī)保信息表后，就可以對前述的篩選方式進行改進了。

第一步，首先將危房改造分配表和城鄉(xiāng)居民醫(yī)保信息表通過身份證號碼關(guān)聯(lián)，得到享受過危房改造政策的家庭編碼；然后通過這些家庭編碼，在城鄉(xiāng)居民醫(yī)保信息表找出享受過危房改造政策的家庭成員信息，并將結(jié)果生成一個視圖，我們將其命名為享受危改家庭成員信息表。該視圖共3 933 條記錄，這其中絕大多數(shù)是合規(guī)的，其中有些是名下有企業(yè)的，我們的目標是找出家庭成員名下有企業(yè)且享受危房改造政策的。

第二步，將該縣城鄉(xiāng)居民醫(yī)保信息表和工商企業(yè)登記信息表關(guān)聯(lián)，相當于是給工商企業(yè)登記信息表中的每個法定代表人“貼上”家庭編碼，以及其和戶主的關(guān)系。

第三步，將第一步中得到的享受危改家庭成員信息表和第二步中得到的企業(yè)主家庭編碼及其與戶主關(guān)系表通過家庭編碼關(guān)聯(lián)，再通過（戶主）身份證號和危房改造分配表關(guān)聯(lián)。

使用城鄉(xiāng)居民醫(yī)保信息改進后的篩選方式得到了2 戶子女名下注冊有企業(yè)但享受危房改造者，可見這種方式是有效的。這種利用城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險數(shù)據(jù)中家庭成員信息的大數(shù)據(jù)審計方法，可以用于一切以家庭為單位享受的、帶有收入和財產(chǎn)限制條件的優(yōu)惠政策審計。比如，將以上事例中的危房改造換為公租房（廉租房、租賃補貼）也適用同樣的方法，將企業(yè)登記信息換為機動車輛登記信息（不動產(chǎn)登記信息）也可以。

3 總結(jié)

一切以家庭為單位享受的、帶有收入或財產(chǎn)限制條件的優(yōu)惠政策，例如各種保障房、租賃補貼等，如果不考慮家庭成員名下的收入和財產(chǎn)情況，那將是存在重大漏洞的。在事前的分配和事后的審計監(jiān)督中，要想分配得合理合規(guī)、審計得全面準確，必須依靠家庭成員信息[4]。畢竟，即使在西部地區(qū)的農(nóng)業(yè)縣，參加城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險的居民達到了全縣人口的85%，仍然有15%人口家庭成員信息無法被審計人員掌握。在經(jīng)濟發(fā)達、城鎮(zhèn)化較高的地區(qū)，本研究介紹的這種方法不如在農(nóng)業(yè)人口較多的地區(qū)效果好。在大數(shù)據(jù)審計中，部門之間的數(shù)據(jù)不共享，地區(qū)之間數(shù)據(jù)不共享是限制大數(shù)據(jù)審計效果的主要原因。在保障性住房審計等民生政策審計中，審計人員感受最深的就是居民家庭成員信息的缺乏，如果國家能夠在政策層面給予審計部門足夠的支持，必然會使大數(shù)據(jù)審計這把審計之劍的刃口更加鋒利。