彭國華

[摘 要]改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)快速蓬勃發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革，同一個(gè)行業(yè)內(nèi)的公司競(jìng)爭(zhēng)也變得異常的激烈，再也不是以前占據(jù)了這個(gè)行業(yè)的領(lǐng)先地位就可以躺著賺錢的時(shí)代。公司之間激烈的競(jìng)爭(zhēng)使得公司開始對(duì)自己的管理方式等一切能降低運(yùn)營成本并且提升利潤(rùn)的手段進(jìn)行優(yōu)化。合理利用稅收政策就是目前很多企業(yè)增加自己企業(yè)利潤(rùn)率的手段之一，根據(jù)我國目前的稅法，公司可以通過稅務(wù)籌劃的方式對(duì)經(jīng)營利潤(rùn)進(jìn)行規(guī)劃，以達(dá)到合理避稅的目的。

[關(guān)鍵詞]稅收;稅務(wù)籌劃;企業(yè)管理;財(cái)務(wù)管理;合理利用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.147

在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，公司之間的競(jìng)爭(zhēng)變得尤為激烈，在相互的競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)不止從服務(wù)態(tài)度以及產(chǎn)品性能等領(lǐng)域進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，而且還從企業(yè)管理以及資金流等領(lǐng)域進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中合理的稅務(wù)籌劃變得尤為重要。在相同領(lǐng)域并且體量相同、產(chǎn)品性能相近的兩個(gè)公司競(jìng)爭(zhēng)中勝出的肯定是資金流最豐厚的那一個(gè)。而要使得資金流在同樣交稅的同時(shí)變得比對(duì)方更加的豐厚，那么就只有一個(gè)辦法優(yōu)化出一個(gè)性價(jià)比更高的稅務(wù)籌劃方案。

1 稅務(wù)籌劃概述

（1）稅務(wù)籌劃的概念。稅務(wù)籌劃是一種合理的避稅方式，指的是納稅人在繳納稅收之前對(duì)公司的財(cái)務(wù)以及營收進(jìn)行合理的規(guī)劃，以達(dá)到公司利潤(rùn)以及公司股東收益最大化的一種手段。其本質(zhì)是使企業(yè)減少納稅，獲得更高的利潤(rùn)，因此各個(gè)公司對(duì)于稅務(wù)籌劃有相當(dāng)大的獨(dú)立自主權(quán)。

（2）稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)。①合法性。稅務(wù)籌劃是有一個(gè)前提條件的，那就是必須在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)避籌劃。當(dāng)擁有很多個(gè)稅務(wù)籌劃方案時(shí)，納稅人需要在這些方案中選取一個(gè)在法律允許的范圍內(nèi)并且能讓公司的利潤(rùn)達(dá)到最大的方案，從而降低企業(yè)繳納的稅收，增加企業(yè)利潤(rùn)。②籌劃性。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅務(wù)的繳納具有滯后性。企業(yè)在完成了交易之后才會(huì)產(chǎn)生繳納稅收的行為，因此這個(gè)過程是很有操作性的。企業(yè)可以將完成交易的資金進(jìn)行一定程度的分配或者是規(guī)劃設(shè)計(jì)，在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)所要繳納的稅收進(jìn)行優(yōu)化，以達(dá)到減稅的目的。③目的性。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)就是減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，當(dāng)然達(dá)成這個(gè)目的有兩個(gè)途徑，一是直接通過稅法條例規(guī)定，通過對(duì)經(jīng)營體的收益進(jìn)行相關(guān)的規(guī)劃從而達(dá)到直接減稅;二是通過稅法規(guī)定以及對(duì)經(jīng)營體收益的規(guī)劃，使得經(jīng)營體所需繳納的稅費(fèi)延后，當(dāng)然這里不是指偷稅而是用合法的手段延緩稅收繳納時(shí)間，為公司在某一階段的經(jīng)營提供資金支持。④專業(yè)性。隨著社會(huì)的發(fā)展，各種法律條例也在與時(shí)俱進(jìn)。因此公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員是根本無法有多余的精力去對(duì)這些法律條例進(jìn)行一番學(xué)習(xí)，所以他們?cè)谧龆悇?wù)籌劃的時(shí)候往往會(huì)憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，但是企業(yè)稅收政策的變化幅度還是很大的，因此很多時(shí)候他們做的稅務(wù)籌劃效果很差。面對(duì)這種情況，稅務(wù)代理以及稅務(wù)咨詢等第三方產(chǎn)業(yè)鏈也就開始了發(fā)展，目前企業(yè)可通過微納稅平臺(tái)以及第三方稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)辦稅程序簡(jiǎn)單便捷，也為企業(yè)提供了更加專業(yè)的稅務(wù)籌劃服務(wù)，使整個(gè)稅務(wù)籌劃變得更專業(yè)。

2 稅務(wù)籌劃的必要性

（1）必要措施。追求財(cái)富的最大化這是每一個(gè)公司從建設(shè)之初就設(shè)立的目標(biāo)，因此他們?cè)谶@個(gè)方向上面也做出了很多的努力。優(yōu)化管理團(tuán)隊(duì)、降低企業(yè)運(yùn)營成本等手段都是為了整體目標(biāo)而出現(xiàn)的具體實(shí)施手段。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)富的最大化，一來是增加企業(yè)的營業(yè)額以及產(chǎn)品利潤(rùn);二來就是減少企業(yè)繳納的稅收。在稅務(wù)不變的情況下，企業(yè)的營收增加代表著企業(yè)的財(cái)富值增加;反過來亦是如此，在企業(yè)營業(yè)沒有增加的情況下，稅收降低，那么企業(yè)的財(cái)富值也會(huì)增加。只有企業(yè)不斷地盈利，為公司的股東以及管理層帶來利潤(rùn)，公司才可以順利地發(fā)展下去。

（2）合法權(quán)益。稅務(wù)籌劃是稅法規(guī)定的一種合理避稅的手段，因此其也是經(jīng)營者的合法權(quán)益之一。資本對(duì)于資金的想法是無限大的，因此有合法的避稅手段自然他們會(huì)使用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，公司的經(jīng)營充滿著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而一個(gè)公司如何能做到抵御住這些風(fēng)險(xiǎn)？其實(shí)也很簡(jiǎn)單，那就是擁有足夠龐大的現(xiàn)金流。稅務(wù)籌劃是國家允許的減稅手段，納稅人可以利用國家相關(guān)的優(yōu)惠政策以及稅法規(guī)定，進(jìn)行合理避稅、節(jié)稅，以達(dá)到增加公司資金流的目的。

3 稅務(wù)籌劃在籌資過程中的作用

目前企業(yè)的籌資主要有兩個(gè)手段：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，這兩種籌資方式的資金成本相對(duì)來講還是比較高的。但是我國的稅法對(duì)于這兩種籌資方式取得的資金成本的支付制度是不同的。我國稅法有規(guī)定，通過權(quán)益籌資而形成的權(quán)益資本是通過股票支付股息的方式籌集資金。一般是要繳納兩次稅，第一次為企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得利潤(rùn)所要繳納的稅負(fù)，企業(yè)所得稅。第二次是權(quán)益資本獲得的投資分紅，這一部分需要征收個(gè)人所得稅。這樣就造成了繳納兩次稅的情況，減少了權(quán)益資本獲得的利潤(rùn)。

而企業(yè)通過負(fù)債籌資的方式獲得的資金所產(chǎn)生的利息是在稅前進(jìn)行扣除的，這樣經(jīng)營體可以通過增加負(fù)債的方式改變企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高負(fù)債資本在總資本當(dāng)中的所占份額，進(jìn)而減少納稅所要繳納的金額，增加企業(yè)的利潤(rùn)以及資金流。當(dāng)然負(fù)債經(jīng)營的方式風(fēng)險(xiǎn)也是比較大的，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的負(fù)債比較高時(shí)對(duì)于企業(yè)就變成了一種負(fù)擔(dān)。

4 稅務(wù)籌劃在企業(yè)投資過程中的作用

世界各國對(duì)投資的要求不一樣，并且每一個(gè)行業(yè)對(duì)投資的要求也是不一樣的。企業(yè)投資過程的稅務(wù)籌劃，首先要選擇合適的投資方向、投資項(xiàng)目，比如說某個(gè)國家或者地區(qū)應(yīng)為招商引資出臺(tái)一系列的稅收補(bǔ)貼政策等。還有一些特殊行業(yè)的投資，比如說清潔能源領(lǐng)域的投資國家相關(guān)部門有補(bǔ)貼政策等。因此，企業(yè)所從事的生產(chǎn)方向或者所投資的項(xiàng)目不同，可以享受的稅收政策也不同。目前我國投資中的稅務(wù)籌劃更多的是依靠政策進(jìn)行的，現(xiàn)階段我國在農(nóng)林牧漁業(yè)以及國家規(guī)定的一些特殊行業(yè)有著優(yōu)惠政策。所以在投資過程中要享受稅務(wù)優(yōu)惠，就需要先了解哪些行業(yè)、哪些項(xiàng)目有稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)了解了相關(guān)優(yōu)惠政策之后可以將投資放在一些國家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目上，或者是有稅收優(yōu)惠的發(fā)展領(lǐng)域里，從而在投資過程中進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

5 稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的作用

（1）采購活動(dòng)。在采購過程中進(jìn)行稅收籌劃是目前大多數(shù)企業(yè)都在進(jìn)行的一個(gè)工作，在采購過程中產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票是可以進(jìn)行相應(yīng)抵扣的。還有不同的貨款結(jié)算方式，稅務(wù)部門對(duì)于其稅收繳納方式也是不同的。

（2）內(nèi)部核算。因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)下的物品價(jià)格是浮動(dòng)的，因此會(huì)計(jì)核算需要采用多種方法進(jìn)行計(jì)算，維持企業(yè)的成本優(yōu)勢(shì)或者減少企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅收，通過這種方式來增加企業(yè)的利潤(rùn)。

（3）銷售過程。企業(yè)在銷售的過程中使用不同的銷售方式有助于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不同的銷售方式以及策略有不同的稅收方式。在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一定要減少對(duì)稅款的墊付行為，保證企業(yè)在低價(jià)多銷的促銷活動(dòng)中不會(huì)有額外的稅收。

6 結(jié)語

企業(yè)在建立以及經(jīng)營過程中都是可以進(jìn)行稅收籌劃的，這是每一個(gè)企業(yè)減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的重要途徑。他們有責(zé)任為了企業(yè)利潤(rùn)的最大化進(jìn)行稅收籌劃，但是稅收籌劃是有一個(gè)前提條件的，那就是必須要在法律和各種條例的允許范圍之內(nèi)進(jìn)行。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)該積極合理地進(jìn)行稅收籌劃，在保證企業(yè)利潤(rùn)最大化的同時(shí)遵守法律，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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